賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

做賬實(shí)操-保健器材的賬務(wù)處理分錄

1.采購(gòu)環(huán)節(jié)

原材料采購(gòu)

采購(gòu)按摩器具零部件（如電機(jī)、按摩頭、外殼等）

假設(shè)購(gòu)買按摩器具電機(jī)100個(gè)，每個(gè)價(jià)格為

50元；按摩頭200個(gè),每個(gè)價(jià)格為10元；外殼材料50套,

每套價(jià)格為30元。增值稅稅率為13%,款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬

支付。

電機(jī)成本:100x50=5000元

按摩頭成本：200x10=2000元

外殼成本：50x30=1500元

總原材料成本：5000+2000+1500二

8500元

進(jìn)項(xiàng)稅額：8500x13%=1105元

會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料電機(jī)5000

原材料按摩頭2000

原材料外殼1500

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

額）1105

貸：銀行存款9605

采購(gòu)保健床墊填充物（如海綿、乳膠等）和面料

購(gòu)入海綿10立方米，每立方米價(jià)格為2000

元；乳膠5立方米，每立方米價(jià)格為3000元；面料100米,

每米價(jià)格為50元。增值稅稅率為13%,貨款尚未支付。

海綿成本：10x2000=20000元

乳膠成本：5x3000=15000元

面料成本：100x50=5000元

總進(jìn)價(jià)：20000+15000+5000;

40000元

進(jìn)項(xiàng)稅額：40000x13%=5200元

會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料海綿20000

原材料乳膠15000

原材料面料5000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

額）5200

貸：應(yīng)付賬款45200

采購(gòu)輔助材料（如膠水、螺絲等）和包裝材料（如

紙盒、塑料膜等）

購(gòu)買膠水100瓶，每瓶?jī)r(jià)格為10元；螺絲

500個(gè)，每個(gè)價(jià)格為0.5元；紙盒200個(gè)，每個(gè)價(jià)格為5元;

塑料膜10卷，每卷價(jià)格為100元。增值稅稅率為13%,現(xiàn)

金支付。

膠水成本：100x10=1000元

螺絲成本：500x0.5=250元

紙盒成本：200x5=1000元

塑料膜成本：10x100=1000元

總進(jìn)價(jià)：1000+250+1000+1000二

3250元

進(jìn)項(xiàng)稅額：3250x13%=422.5元

會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料輔助材料（膠水）1000

原材料輔助材料（螺絲）250

周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）

1000

周轉(zhuǎn)材料包裝材料（塑料膜）

1000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

額）422.5

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3672.5

采購(gòu)設(shè)備（如生產(chǎn)按摩器具的生產(chǎn)線設(shè)備、加工保健

床墊的縫紉機(jī)等）和工具（如扳手、螺絲刀等）

購(gòu)買按摩器具生產(chǎn)線設(shè)備一臺(tái)價(jià)值50000元,縫

紉機(jī)3臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值5000元；扳手、螺絲刀等工具一批價(jià)

值2000元。增值稅稅率為13%,以銀行存款支付。生產(chǎn)線

設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，縫紉機(jī)預(yù)計(jì)使用年限為5年，

均采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

生產(chǎn)線設(shè)備成本：50000元

縫紉機(jī)成本：3x5000=15000元

工具成本：2000元

總進(jìn)價(jià)：50000+15000+2000=67000

元

進(jìn)項(xiàng)稅額：67000x13%=8710元

會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)按摩器具生產(chǎn)線設(shè)備

50000

固定資產(chǎn)縫紉機(jī)15000

周轉(zhuǎn)材料工具2000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

8710

貸：銀行存款75710

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

領(lǐng)用原材料和包裝材料

生產(chǎn)部門領(lǐng)用電機(jī)80個(gè)（成本4000元\按摩

頭160個(gè)（成本1600元I外殼材料40套（成本1200元）

用于按摩器具制作，領(lǐng)用海綿8立方米（成本16000元\

乳膠4立方米（成本12000元［面料80米（成本4000

元）用于保健床墊制作，領(lǐng)用紙盒150個(gè)（成本750元1

塑料膜8卷（成本800元）用于包裝產(chǎn)品。

領(lǐng)用材料總成本：4000+1600+1200+

16000+12000+4000+750+800;40350元

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本直接材料40350

貸：原材料電機(jī)4000

原材料按摩頭1600

原材料外殼1200

原材料海綿16000

原材料乳膠12000

原材料面料4000

周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）750

周轉(zhuǎn)材料包裝材料（塑料膜）800

計(jì)算人工成本

假設(shè)制作按摩器具和保健床墊的工人工資共計(jì)

30000元。

會(huì)計(jì)分錄：

計(jì)提工資時(shí)：

借：生產(chǎn)成本直接人工30000

貸：應(yīng)付職工薪酬30000

發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬30000

貸：銀行存款30000

歸集制造費(fèi)用并分配（假設(shè)制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊、

水電費(fèi)等）

本月車間設(shè)備折舊費(fèi)（生產(chǎn)線設(shè)備月折舊額為

50000+10+12=416.67元，縫紉機(jī)月折|日額為15000-5-

12=250元）水電費(fèi)3000元，共計(jì)3666.67元制造費(fèi)用，

按照生產(chǎn)工時(shí)分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批保健休閑用

品的總工時(shí)為6000小時(shí),每工時(shí)分配制造費(fèi)用為3666.67

-6000^0.61元/小時(shí)。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為4000小

時(shí)，分配的制造費(fèi)用為4000x0.61=2440元。

會(huì)計(jì)分錄：

歸集制造費(fèi)用：

借：制造費(fèi)用3666.67

貸：累計(jì)折舊（416.67+250）

666.67

銀行存款3000

分配制造費(fèi)用：

借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用2440

貸：制造費(fèi)用3666.67

產(chǎn)品完工入庫(kù)

生產(chǎn)的按摩器具和保健床墊全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)

成本總額為40350+30000+2440=72790元，假設(shè)入

庫(kù)按摩器具數(shù)量為80個(gè)，保健床墊數(shù)量為40個(gè)，按摩器具

單位成本為（40350x［按摩器具材料占比］+30000x［按摩

器具人工占比］+2440x［按摩器具制造費(fèi)用占比］）+80元,

保健床墊單位成本為（40350x［保健床墊材料占比］+

30000x［保健床墊人工占比］+2440x［保健床墊制造費(fèi)用

占比］）:40元。（這里假設(shè)根據(jù)材料、人工、制造費(fèi)用在兩

種產(chǎn)品中的合理分配來(lái)計(jì)算各自單位成本）

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品按摩器具（按摩器具總

成本）

庫(kù)存商品保健床墊（保健床墊總成

本）

貸：生產(chǎn)成本直接材料40350

生產(chǎn)成本直接人工30000

生產(chǎn)成本制造費(fèi)用2440

3.銷售環(huán)節(jié)

產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）

銷售按摩器具60個(gè)，每個(gè)售價(jià)200元;保健床墊

30個(gè),每個(gè)售價(jià)500元。增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。

按摩器具銷售收入：60x200=12000元

保健床墊銷售收入：30x500=15000元

總銷售收入:12000+15000=27000元

銷項(xiàng)稅額：27000x13%=3510元

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金30510

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按摩器具12000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入保健床墊15000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3510

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：按摩器具銷售成本為60x按

摩器具單位成本，保健床墊銷售成本為30x保健床墊單位成

本

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按摩器具（按摩器

具銷售成本）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本保健床墊（保健床墊

銷售成本）

貸：庫(kù)存商品按摩器具（按摩器具

銷售成本）

庫(kù)存商品保健床墊（保健床墊銷售

成本）

產(chǎn)品銷售（賒銷）

銷售按摩器具20個(gè)，每個(gè)售價(jià)220元；保健床墊

10個(gè)，每個(gè)售價(jià)550元。增值稅稅率為13%,款項(xiàng)尚未收

到。

按摩器具銷售收入：20x220=4400元

保健床墊銷售收入：10x550=5500元

總銷售收入：4400+5500=9900元

銷項(xiàng)稅額：9900x13%=1287元

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款11187

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按摩器具4400

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入保健床墊5500

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

1287

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：按摩器具銷售成本為20x按

摩器具單位成本，保健床墊銷售成本為10X保健床墊單位成

本

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按摩器具（按摩器

具銷售成本）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本保健床墊（保健床墊

銷售成本）

貸：庫(kù)存商品按摩器具（按摩器具

銷售成本）

庫(kù)存商品保健床墊（保健床墊銷售

成本）

4.銷售退回環(huán)節(jié)

假設(shè)客戶退回按摩器具5個(gè)，原因是質(zhì)量問(wèn)題。這5

個(gè)按摩器具已確認(rèn)收入和成本，售價(jià)為200元/個(gè)，成本為

按摩器具單位成本x5。

沖減收入和銷項(xiàng)稅額:

銷售收入沖減：5x200=1000元

銷項(xiàng)稅額沖減：1000x13%=130元

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按摩器具1000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

130

貸：應(yīng)收賬款1130（假設(shè)原收款方

式為賒銷）

沖減成本：

成本沖減：5x按摩器具單位成本

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品按摩器具（退回產(chǎn)品成

本）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按摩器具（退回

產(chǎn)品成本）

5.費(fèi)用環(huán)節(jié)

銷售人員工資及福利

本月銷售人員工資共計(jì)8000元，計(jì)提福利費(fèi)用

（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1120元。

計(jì)提工資及福利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄:

借：銷售費(fèi)用工資及福利9120

貸：應(yīng)付職工薪酬工資8000

應(yīng)付職工薪酬福利1120

發(fā)放工資及福利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬工資8000

應(yīng)付職工薪酬福利1120

貸：銀行存款9120

廣告宣傳費(fèi)用

支付廣告費(fèi)用6000元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)6000

貸：銀行存款6000

管理費(fèi)用（如行政人員工資、辦公費(fèi)等）

行政管理人員工資12000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假

設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1680元，辦公費(fèi)用4000元,均

以銀行存款支付。

計(jì)提工資及福利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用工資及福利13680

貸：應(yīng)付職工薪酬工資12000

應(yīng)付職工薪酬福利1680

發(fā)放工資及福利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬工資12000

應(yīng)付職工薪酬福利1680

貸：銀行存款13680

支付辦公費(fèi)用：

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用4000

貸：銀行存款4000

財(cái)務(wù)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)等）

支付銀行手續(xù)費(fèi)300元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)300

貸：銀行存款300

6.財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)

計(jì)算利潤(rùn)總額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=27000+99001000=

35900元

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本二（按摩器具銷售成本+保健床

墊銷售成本）（退回按摩器具成本）

銷售費(fèi)用=9120+6000=15120元

管理費(fèi)用=13680+4000=17680元

財(cái)務(wù)費(fèi)用=300元

利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷

售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）

所得稅費(fèi)用：利潤(rùn)總額x25%

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用（計(jì)算金額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（計(jì)算金額）

實(shí)際繳納所得稅時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（實(shí)際繳納金額）

貸：銀行存款（實(shí)際繳納金額）

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

會(huì)計(jì)分錄：

借：本年利潤(rùn)（所得稅費(fèi)用金額）

貸：所得稅費(fèi)用（所得稅費(fèi)用金額）

計(jì)算凈利潤(rùn)

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用

利潤(rùn)分配（假設(shè)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積）

提取法定盈余公積：凈利潤(rùn)X10%

會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積（計(jì)算金

額）

貸：盈余公積法定盈余公積（計(jì)算金額）

以下是一個(gè)詳細(xì)的企業(yè)資金管理流程方案：

一、資金預(yù)算管理

1.制定年度資金預(yù)算

各部門根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展需求，提交下一年度的資金

需求預(yù)算，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、研發(fā)等方面的費(fèi)

用。

財(cái)務(wù)部門匯總各部門預(yù)算，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀

況，制定年度資金預(yù)算草案。

管理層對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審核和調(diào)整，確定最終的年度資

金預(yù)算。

2.月度資金預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控

每月初，各部門根據(jù)年度資金預(yù)算和實(shí)際業(yè)務(wù)情況，制

定月度資金預(yù)算計(jì)劃。

財(cái)務(wù)部門對(duì)月度資金預(yù)算進(jìn)行審核和匯總，確保預(yù)算的

合理性和可行性。

在月度執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流動(dòng)情況，

對(duì)比實(shí)際支出與預(yù)算計(jì)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)

整。

每月末，對(duì)月度資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，為

下一個(gè)月的預(yù)算制定提供參考。

二、資金籌集管理

1.確定資金需求

根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和資金預(yù)算，確定資金需求的規(guī)模

和時(shí)間。

分析不同資金來(lái)源的成本和風(fēng)險(xiǎn)，選擇合適的融資方

式。

2.融資渠道選擇

銀行貸款：與銀行建立良好的合作關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的信

用狀況和資金需求，申請(qǐng)合適的貸款額度和期限。

發(fā)行債券：在符合條件的情況下，通過(guò)發(fā)行債券籌集資

金，降低融資成本。

股權(quán)融資：引入戰(zhàn)略投資者或進(jìn)行上市融資，擴(kuò)大企業(yè)

的資本規(guī)模。

內(nèi)部融資：通過(guò)提高企業(yè)的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)效率，

增加內(nèi)部留存收益，滿足部分資金需求。

3.融資申請(qǐng)與審批

準(zhǔn)備融資申請(qǐng)材料，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)計(jì)劃、

融資方案等。

按照企業(yè)的審批流程，將融資申請(qǐng)?zhí)峤唤o管理層和相關(guān)

部門進(jìn)行審批。

與融資機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和協(xié)商，確定融資條件和合同條

款。

4.資金到賬與使用

跟蹤融資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到賬。

根據(jù)資金預(yù)算和業(yè)務(wù)需求，合理安排資金的使用，確保

資金用于指定的項(xiàng)目和用途。

三、資金使用管理

1.采購(gòu)與付款管理

建立嚴(yán)格的采購(gòu)管理制度，規(guī)范采購(gòu)流程，確保采購(gòu)的

合理性和經(jīng)濟(jì)性。

與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，爭(zhēng)取有利的付款條件，

如延長(zhǎng)付款期限、獲得折扣等。

嚴(yán)格按照合同約定的付款方式和期限進(jìn)行付款，避免逾

期付款和違約風(fēng)險(xiǎn)。

2.生產(chǎn)與成本管理

優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。

加強(qiáng)對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的庫(kù)存管理，減少資金

占用。

合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，避免過(guò)度生產(chǎn)和庫(kù)存積壓。

3.銷售與收款管理

制定合理的銷售