審計違規(guī)處理規(guī)定一、總則

審計違規(guī)處理規(guī)定旨在規(guī)范審計過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為的識別、報告、調(diào)查和處理流程，確保審計工作的客觀性、公正性和有效性。本規(guī)定適用于所有參與審計工作的內(nèi)部審計人員及外部審計機(jī)構(gòu)，并遵循客觀、公正、合法、保密的原則。

二、違規(guī)行為的界定

（一）違規(guī)行為主要包括以下類型：

1.虛假陳述：故意提供不實或誤導(dǎo)性的審計證據(jù)、數(shù)據(jù)或結(jié)論。

2.違反程序：未按審計計劃或規(guī)范流程執(zhí)行審計工作，如跳過關(guān)鍵環(huán)節(jié)或未履行必要審批。

3.利益沖突：審計人員與被審計對象存在直接或間接的利益關(guān)聯(lián)，可能影響審計獨立性。

4.泄露信息：未經(jīng)授權(quán)披露審計過程中獲取的敏感信息，包括商業(yè)秘密或未公開數(shù)據(jù)。

5.處理不當(dāng)：對審計發(fā)現(xiàn)的問題未按規(guī)定記錄、報告或采取糾正措施。

（二）違規(guī)行為的嚴(yán)重程度分類：

1.輕微違規(guī)：對審計結(jié)果影響較小，如程序上的小瑕疵。

2.一般違規(guī)：對審計結(jié)論產(chǎn)生一定影響，但未導(dǎo)致重大錯誤。

3.嚴(yán)重違規(guī)：對審計結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，或涉及職業(yè)道德問題。

三、違規(guī)處理流程

（一）違規(guī)識別與報告

1.審計人員在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)及時識別潛在違規(guī)行為。

2.發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后，應(yīng)在審計報告中明確記錄，并按流程上報至審計負(fù)責(zé)人。

3.特殊情況（如涉及法律風(fēng)險）需立即啟動緊急報告機(jī)制。

（二）調(diào)查與核實

1.審計負(fù)責(zé)人接到報告后，應(yīng)在3個工作日內(nèi)啟動調(diào)查程序。

2.調(diào)查組由至少2名無直接關(guān)聯(lián)的審計人員組成，收集相關(guān)證據(jù)并形成調(diào)查報告。

3.調(diào)查過程中需確保程序公正，保護(hù)被調(diào)查人的合法權(quán)益。

（三）處理措施

1.輕微違規(guī)：給予口頭警告或書面通報，并要求立即整改。

2.一般違規(guī)：通報批評、內(nèi)部培訓(xùn)、暫停部分審計權(quán)限等。

3.嚴(yán)重違規(guī)：解除勞動合同、行業(yè)禁入或移交上級監(jiān)管機(jī)構(gòu)處理。

（四）申訴與復(fù)核

1.被處理人有權(quán)在收到處理決定后5個工作日內(nèi)提出申訴。

2.申訴需提交書面材料，由審計委員會進(jìn)行復(fù)核。

3.復(fù)核結(jié)果為最終決定，并書面通知申訴人。

四、預(yù)防與改進(jìn)

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)：定期組織審計人員學(xué)習(xí)職業(yè)道德規(guī)范和審計程序。

（二）完善制度：根據(jù)違規(guī)案例更新審計流程，減少同類問題重復(fù)發(fā)生。

（三）技術(shù)支持：引入審計管理系統(tǒng)，自動記錄關(guān)鍵操作，降低人為錯誤風(fēng)險。

五、附則

本規(guī)定由審計部門負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起生效。每年至少修訂一次，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需求。

一、總則

本規(guī)定旨在明確審計過程中違規(guī)行為的界定標(biāo)準(zhǔn)、處理程序及配套措施，確保審計工作的獨立、客觀、公正，維護(hù)審計紀(jì)律，提升審計質(zhì)量，并促進(jìn)被審計對象規(guī)范管理。本規(guī)定適用于公司內(nèi)部審計部門對所有審計項目（包括財務(wù)審計、運(yùn)營審計、合規(guī)性審計等）的審計人員以及委派的外部審計機(jī)構(gòu)及其參與審計工作的人員。所有參與審計活動的人員均應(yīng)嚴(yán)格遵守本規(guī)定。

核心原則：

1.客觀公正原則：處理違規(guī)行為應(yīng)基于事實，避免主觀臆斷和偏見，確保處理結(jié)果的公正性。

2.程序正當(dāng)原則：遵循規(guī)定的處理流程，保障當(dāng)事人的知情權(quán)、陳述權(quán)，確保程序合法合規(guī)。

3.教育懲戒相結(jié)合原則：既要對違規(guī)行為進(jìn)行必要的懲戒，以達(dá)到警示效果，也要注重教育引導(dǎo)，幫助相關(guān)人員認(rèn)識錯誤、改進(jìn)工作。

4.保密原則：對涉及違規(guī)行為的調(diào)查和處理信息，未經(jīng)授權(quán)不得泄露，保護(hù)相關(guān)人員的聲譽(yù)和公司利益。

二、違規(guī)行為的界定

（一）違規(guī)行為的具體表現(xiàn)形式：

1.虛假陳述或隱瞞：

故意編造、篡改審計證據(jù)（如賬簿、憑證、合同、會議記錄、電子數(shù)據(jù)等）。

提供不真實、不完整的審計信息或結(jié)論。

隱瞞或遺漏重大審計發(fā)現(xiàn)，尤其是可能對決策產(chǎn)生重大影響的信息。

在審計報告或工作底稿中做出與事實不符的記錄或判斷。

2.違反審計程序：

未按審計計劃或方案執(zhí)行審計工作，遺漏關(guān)鍵審計步驟或環(huán)節(jié)。

未按規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計結(jié)論。

未遵循抽樣方法或數(shù)據(jù)分析技術(shù)的基本要求，導(dǎo)致結(jié)論不可靠。

未按流程進(jìn)行審計報告的編制、復(fù)核和審批。

在審計過程中未與被審計對象進(jìn)行必要的溝通協(xié)調(diào)（如適用且必要）。

3.利益沖突或不當(dāng)關(guān)聯(lián)：

審計人員直接或間接參與被審計對象的管理決策、業(yè)務(wù)運(yùn)營或財務(wù)活動。

審計人員的近親屬（如配偶、父母、子女等）在被審計對象中擔(dān)任關(guān)鍵職務(wù)。

審計人員接受被審計對象提供的可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y品、款待、旅游或其他利益。

審計人員與被審計對象存在商業(yè)合作或競業(yè)關(guān)系。

審計人員因個人利益或受他人影響，未能保持客觀獨立性。

4.泄露信息：

未經(jīng)授權(quán)向無關(guān)第三方披露審計過程中獲取的涉密信息，包括但不限于審計計劃、審計方案、工作底稿、審計報告、被審計對象的管理信息、經(jīng)營數(shù)據(jù)等。

在審計工作結(jié)束后，違反保密協(xié)議或規(guī)定，擅自使用或泄露審計信息。

泄露信息可能損害被審計對象利益或影響審計工作的正常開展。

5.工作失誤與失職：

因疏忽大意、能力不足或工作不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)明顯錯誤，影響審計質(zhì)量。

未能按時提交審計報告或完成審計任務(wù)，對項目進(jìn)度造成不良影響。

對審計發(fā)現(xiàn)的問題未能提出合理有效的改進(jìn)建議，或未能督促被審計對象采取糾正措施。

未妥善保管審計工作底稿和相關(guān)資料，導(dǎo)致資料丟失或損壞。

6.違反職業(yè)道德：

未經(jīng)允許，擅自署名他人作品或工作成果。

在審計過程中言行不檢點，損害審計人員職業(yè)形象。

接受被審計對象或第三方的賄賂或不正當(dāng)利益，以獲取有利于被審計對象的信息或結(jié)論。

（二）違規(guī)行為的嚴(yán)重程度評估：

在處理違規(guī)行為時，需根據(jù)其性質(zhì)、情節(jié)、后果以及行為人的主觀意圖等因素，綜合評估違規(guī)行為的嚴(yán)重程度。評估可作為確定處理措施的重要依據(jù)。一般可劃分為：

1.一般違規(guī)：指違反了審計程序或規(guī)定，但未造成重大后果，或違規(guī)情節(jié)較輕，未涉及職業(yè)道德核心要求。例如，遺漏非關(guān)鍵的審計步驟、工作底稿記錄不夠完整但經(jīng)復(fù)核未發(fā)現(xiàn)問題、接受小額價值不高的辦公用品等。

2.較重違規(guī)：指違反了審計程序或規(guī)定，對審計結(jié)論產(chǎn)生了一定影響，或涉及一定利益沖突但影響有限，或泄露了非核心信息。例如，未充分執(zhí)行某項關(guān)鍵審計程序?qū)е陆Y(jié)論有一定偏差、接受被審計對象安排的食宿但及時上報、向非直接上級透露部分審計信息但未造成嚴(yán)重后果等。

3.嚴(yán)重違規(guī)：指違反了審計程序或規(guī)定，對審計結(jié)論產(chǎn)生重大偏差或錯誤，或涉及嚴(yán)重利益沖突可能影響?yīng)毩⑿?，或泄露了重要敏感信息可能損害公司或被審計對象重大利益，或嚴(yán)重違反職業(yè)道德。例如，故意篡改審計證據(jù)、編造虛假審計結(jié)論、接受大額賄賂或貴重禮品、泄露核心商業(yè)秘密或?qū)徲嫴呗缘取?/p>

三、違規(guī)處理流程

（一）違規(guī)的識別、報告與初步記錄

1.識別：審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)時，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，通過觀察、詢問、檢查、分析等方法主動識別違規(guī)行為線索。其他部門人員或系統(tǒng)也可能發(fā)現(xiàn)并報告違規(guī)行為線索。

2.報告：識別到違規(guī)行為線索的審計人員，應(yīng)立即向其直接上級或指定的審計部門負(fù)責(zé)人報告。報告應(yīng)包含初步觀察到的違規(guī)事實、相關(guān)證據(jù)線索、可能的影響等。對于緊急或可能引發(fā)重大風(fēng)險的情況，應(yīng)立即啟動緊急報告程序。

口頭報告后，應(yīng)盡快補(bǔ)充書面報告。

若涉及直接上級，應(yīng)向更高層級或?qū)徲嬑瘑T會報告。

若認(rèn)為內(nèi)部報告可能受阻，可根據(jù)公司規(guī)定向獨立第三方或指定監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告。

3.初步記錄：接到報告或發(fā)現(xiàn)線索的部門，應(yīng)立即對違規(guī)事項進(jìn)行初步記錄，包括報告時間、報告人、被報告人、初步事實描述、涉及人員/部門、可能證據(jù)等，并指定負(fù)責(zé)人跟進(jìn)。

（二）調(diào)查與核實

1.啟動調(diào)查：審計部門負(fù)責(zé)人或指定機(jī)構(gòu)收到報告并初步核實后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)（例如5個工作日）決定是否啟動正式調(diào)查，并指定調(diào)查組。調(diào)查組應(yīng)包括具備相應(yīng)專業(yè)能力和公正性的審計人員，必要時可邀請其他部門專家協(xié)助。

2.調(diào)查準(zhǔn)備：調(diào)查組應(yīng)制定詳細(xì)的調(diào)查計劃，明確調(diào)查目標(biāo)、范圍、步驟、時間安排和人員分工。收集與違規(guī)行為相關(guān)的所有證據(jù)，包括文件記錄、電子數(shù)據(jù)、訪談記錄、監(jiān)控錄像等。確保證據(jù)的合法性、關(guān)聯(lián)性和客觀性。

3.信息收集與訪談：

訪談相關(guān)人員：根據(jù)調(diào)查計劃，對涉及人員（包括被調(diào)查人、證人等）進(jìn)行訪談。訪談前應(yīng)準(zhǔn)備好訪談提綱，訪談中應(yīng)確保環(huán)境私密、態(tài)度客觀，并詳細(xì)記錄訪談內(nèi)容。被訪談?wù)哂袡?quán)要求回避其在調(diào)查中的角色。

檢查文件與數(shù)據(jù)：系統(tǒng)性地審查與違規(guī)行為相關(guān)的文件、記錄、系統(tǒng)數(shù)據(jù)等。做好檢查記錄，確保證據(jù)鏈完整。

必要時，可進(jìn)行外部調(diào)查，如向相關(guān)合作方了解情況。

4.分析評估：調(diào)查組應(yīng)對收集到的信息進(jìn)行綜合分析，評估違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)、后果以及行為人的主觀過錯程度，初步形成調(diào)查結(jié)論。

5.調(diào)查報告：調(diào)查組應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)（例如15個工作日，復(fù)雜情況可延長）提交正式的調(diào)查報告。報告應(yīng)包括：調(diào)查背景、調(diào)查過程、主要發(fā)現(xiàn)、相關(guān)證據(jù)、分析評估、初步處理建議等。調(diào)查報告應(yīng)客觀、清晰、完整。

（三）處理措施的確定與執(zhí)行

1.審議與決定：審計部門負(fù)責(zé)人或公司指定的處理委員會（如審計委員會、合規(guī)委員會等）應(yīng)審閱調(diào)查報告，根據(jù)違規(guī)行為的嚴(yán)重程度、公司相關(guān)規(guī)定及政策，集體審議并作出最終處理決定。處理決定應(yīng)記錄在案。

2.處理措施的種類與適用：

警示與教育：適用于一般違規(guī)。可采取書面警告、進(jìn)行專項培訓(xùn)、提醒談話等方式，幫助其認(rèn)識錯誤，加強(qiáng)規(guī)范意識。

紀(jì)律處分：適用于較重或嚴(yán)重違規(guī)。

口頭或書面通報批評。

暫?；蛉∠糠謱徲嬄氊?zé)、權(quán)限。

降低績效評級或獎金。

重新培訓(xùn)或考核。

調(diào)離原崗位。

解除勞動合同（適用于嚴(yán)重違規(guī)，特別是涉及違法或嚴(yán)重違反職業(yè)道德的行為）。

經(jīng)濟(jì)處罰：適用于因違規(guī)行為給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的情況?？筛鶕?jù)損失程度和責(zé)任認(rèn)定，要求違規(guī)責(zé)任人承擔(dān)部分或全部經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任（需符合勞動合同及公司相關(guān)規(guī)定）。

恢復(fù)名譽(yù)：對于因錯誤處理導(dǎo)致名譽(yù)受損的人員，若調(diào)查證明其清白或處罰不當(dāng)，應(yīng)按規(guī)定程序予以澄清或恢復(fù)名譽(yù)。

移送處理：對于涉及違反公司規(guī)章制度且情節(jié)嚴(yán)重，或同時涉嫌違反其他管理規(guī)定甚至法律的行為，在調(diào)查核實后，應(yīng)按程序移送相關(guān)部門（如人力資源部、法務(wù)合規(guī)部等）或上級機(jī)構(gòu)處理。

3.處理決定的告知：處理決定作出后，應(yīng)以書面形式正式告知被處理人。告知書應(yīng)載明違規(guī)事實、調(diào)查過程、處理依據(jù)、處理決定、申訴權(quán)利及途徑等。告知應(yīng)遵循適當(dāng)程序，確保被處理人知悉。

4.執(zhí)行監(jiān)督：相關(guān)部門（如人力資源部）負(fù)責(zé)監(jiān)督處理決定的執(zhí)行。被處理人應(yīng)按要求接受處理，如參加培訓(xùn)、調(diào)離崗位等。對拒不執(zhí)行或再次發(fā)生同類違規(guī)行為的，應(yīng)加重處理或采取進(jìn)一步措施。

（四）申訴與復(fù)核

1.申訴權(quán)利：被處理人對處理決定不服的，可在收到?jīng)Q定書之日起規(guī)定時限內(nèi)（例如5個工作日或10個工作日，具體依公司規(guī)定），向公司指定的復(fù)核機(jī)構(gòu)（如審計委員會、人力資源部指定的申訴小組等）提出書面申訴。申訴應(yīng)說明理由，并提供相關(guān)證據(jù)。

2.復(fù)核程序：復(fù)核機(jī)構(gòu)應(yīng)組成獨立于原調(diào)查和處理決定的委員會，在規(guī)定時限內(nèi)（例如10個工作日）完成對申訴的復(fù)核工作。

審閱原調(diào)查報告和處理決定。

聽取申訴人陳述和申辯。

必要時進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查。

形成復(fù)核意見。

3.復(fù)核結(jié)果：

維持原決定：若復(fù)核認(rèn)為原處理決定事實清楚、證據(jù)充分、程序合規(guī)、處理適當(dāng)，應(yīng)維持原決定，并書面告知申訴人。

部分變更：若復(fù)核認(rèn)為原處理決定存在輕微瑕疵或部分事實認(rèn)定有出入，可酌情予以修正。

撤銷并重新處理：若復(fù)核認(rèn)為原處理決定存在重大事實錯誤、程序違規(guī)或處理明顯不當(dāng)，應(yīng)撤銷原決定，并責(zé)成原部門重新進(jìn)行調(diào)查和處理。

4.最終決定：復(fù)核機(jī)構(gòu)的復(fù)核決定為最終決定。復(fù)核決定應(yīng)正式告知申訴人。申訴人對復(fù)核決定仍不服，可根據(jù)公司規(guī)定尋求其他救濟(jì)途徑（如向工會反映、提請上級單位處理等，但需注意不涉及敏感話題）。

四、預(yù)防與改進(jìn)

（一）強(qiáng)化制度建設(shè)與培訓(xùn)教育

1.完善制度體系：定期審視和修訂審計工作相關(guān)制度、流程和規(guī)范，確保其適用性和有效性。明確各環(huán)節(jié)的操作要求和違規(guī)后果。

2.開展系統(tǒng)培訓(xùn)：定期組織全體審計人員及關(guān)鍵崗位人員參加職業(yè)道德、審計程序、法律法規(guī)、風(fēng)險識別等方面的培訓(xùn)，提升專業(yè)素養(yǎng)和合規(guī)意識。新員工上崗前必須完成相關(guān)培訓(xùn)。

3.案例警示教育：收集內(nèi)外部審計違規(guī)案例（注意匿名化處理敏感信息），進(jìn)行分析解讀，作為警示教育材料，增強(qiáng)人員的風(fēng)險防范能力。

4.宣傳引導(dǎo)：通過內(nèi)部刊物、會議、公告欄等多種形式，宣傳審計紀(jì)律和合規(guī)要求，營造遵紀(jì)守法的良好氛圍。

（二）優(yōu)化審計管理與資源配置

1.加強(qiáng)計劃管理：編制科學(xué)合理的審計計劃，明確審計目標(biāo)、范圍、重點和標(biāo)準(zhǔn)，降低因計劃不周導(dǎo)致的違規(guī)風(fēng)險。

2.規(guī)范作業(yè)指導(dǎo)：制定詳細(xì)的審計工作底稿編制規(guī)范、證據(jù)收集要求、報告模板等，提供標(biāo)準(zhǔn)化指導(dǎo)，減少操作隨意性。

3.強(qiáng)化質(zhì)量控制：建立健全審計項目質(zhì)量復(fù)核機(jī)制，實施分級復(fù)核、重點復(fù)核，確保審計工作符合標(biāo)準(zhǔn)。引入審計質(zhì)量評估體系，持續(xù)監(jiān)控和改進(jìn)。

4.提供技術(shù)支持：推廣使用審計信息系統(tǒng)或數(shù)據(jù)分析工具，提高審計效率和準(zhǔn)確性，減少人為錯誤。系統(tǒng)應(yīng)具備操作日志記錄、權(quán)限管理等功能，強(qiáng)化過程可追溯性。

5.合理配置資源：根據(jù)審計任務(wù)的要求，合理配備具備相應(yīng)能力和經(jīng)驗的審計人員，確保審計工作力量充足，避免因資源不足導(dǎo)致趕工、簡化程序等違規(guī)行為。

（三）建立監(jiān)督與反饋機(jī)制

1.內(nèi)部監(jiān)督：審計部門內(nèi)部應(yīng)設(shè)立質(zhì)量控制或復(fù)核崗位，對審計項目實施過程和成果進(jìn)行常態(tài)監(jiān)督。鼓勵同事之間進(jìn)行交叉復(fù)核。

2.外部監(jiān)督：對于重要或復(fù)雜的審計項目，可考慮引入獨立第三方機(jī)構(gòu)參與部分工作或進(jìn)行復(fù)核，提供外部視角和專業(yè)意見。

3.績效關(guān)聯(lián)：將遵守審計紀(jì)律和職業(yè)道德情況納入審計人員的績效考核體系，與晉升、評優(yōu)等掛鉤。

4.持續(xù)改進(jìn)：定期對審計違規(guī)處理規(guī)定及其實施效果進(jìn)行評估，收集審計人員和管理層的反饋意見，根據(jù)評估結(jié)果和實踐經(jīng)驗，及時修訂和完善相關(guān)規(guī)定及流程。

五、附則

1.本規(guī)定由公司審計部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。

2.本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。過往相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

3.各相關(guān)部門應(yīng)遵照執(zhí)行本規(guī)定，確保審計工作的規(guī)范性和有效性。

一、總則

審計違規(guī)處理規(guī)定旨在規(guī)范審計過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為的識別、報告、調(diào)查和處理流程，確保審計工作的客觀性、公正性和有效性。本規(guī)定適用于所有參與審計工作的內(nèi)部審計人員及外部審計機(jī)構(gòu)，并遵循客觀、公正、合法、保密的原則。

二、違規(guī)行為的界定

（一）違規(guī)行為主要包括以下類型：

1.虛假陳述：故意提供不實或誤導(dǎo)性的審計證據(jù)、數(shù)據(jù)或結(jié)論。

2.違反程序：未按審計計劃或規(guī)范流程執(zhí)行審計工作，如跳過關(guān)鍵環(huán)節(jié)或未履行必要審批。

3.利益沖突：審計人員與被審計對象存在直接或間接的利益關(guān)聯(lián)，可能影響審計獨立性。

4.泄露信息：未經(jīng)授權(quán)披露審計過程中獲取的敏感信息，包括商業(yè)秘密或未公開數(shù)據(jù)。

5.處理不當(dāng)：對審計發(fā)現(xiàn)的問題未按規(guī)定記錄、報告或采取糾正措施。

（二）違規(guī)行為的嚴(yán)重程度分類：

1.輕微違規(guī)：對審計結(jié)果影響較小，如程序上的小瑕疵。

2.一般違規(guī)：對審計結(jié)論產(chǎn)生一定影響，但未導(dǎo)致重大錯誤。

3.嚴(yán)重違規(guī)：對審計結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，或涉及職業(yè)道德問題。

三、違規(guī)處理流程

（一）違規(guī)識別與報告

1.審計人員在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)及時識別潛在違規(guī)行為。

2.發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后，應(yīng)在審計報告中明確記錄，并按流程上報至審計負(fù)責(zé)人。

3.特殊情況（如涉及法律風(fēng)險）需立即啟動緊急報告機(jī)制。

（二）調(diào)查與核實

1.審計負(fù)責(zé)人接到報告后，應(yīng)在3個工作日內(nèi)啟動調(diào)查程序。

2.調(diào)查組由至少2名無直接關(guān)聯(lián)的審計人員組成，收集相關(guān)證據(jù)并形成調(diào)查報告。

3.調(diào)查過程中需確保程序公正，保護(hù)被調(diào)查人的合法權(quán)益。

（三）處理措施

1.輕微違規(guī)：給予口頭警告或書面通報，并要求立即整改。

2.一般違規(guī)：通報批評、內(nèi)部培訓(xùn)、暫停部分審計權(quán)限等。

3.嚴(yán)重違規(guī)：解除勞動合同、行業(yè)禁入或移交上級監(jiān)管機(jī)構(gòu)處理。

（四）申訴與復(fù)核

1.被處理人有權(quán)在收到處理決定后5個工作日內(nèi)提出申訴。

2.申訴需提交書面材料，由審計委員會進(jìn)行復(fù)核。

3.復(fù)核結(jié)果為最終決定，并書面通知申訴人。

四、預(yù)防與改進(jìn)

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)：定期組織審計人員學(xué)習(xí)職業(yè)道德規(guī)范和審計程序。

（二）完善制度：根據(jù)違規(guī)案例更新審計流程，減少同類問題重復(fù)發(fā)生。

（三）技術(shù)支持：引入審計管理系統(tǒng)，自動記錄關(guān)鍵操作，降低人為錯誤風(fēng)險。

五、附則

本規(guī)定由審計部門負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起生效。每年至少修訂一次，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需求。

一、總則

本規(guī)定旨在明確審計過程中違規(guī)行為的界定標(biāo)準(zhǔn)、處理程序及配套措施，確保審計工作的獨立、客觀、公正，維護(hù)審計紀(jì)律，提升審計質(zhì)量，并促進(jìn)被審計對象規(guī)范管理。本規(guī)定適用于公司內(nèi)部審計部門對所有審計項目（包括財務(wù)審計、運(yùn)營審計、合規(guī)性審計等）的審計人員以及委派的外部審計機(jī)構(gòu)及其參與審計工作的人員。所有參與審計活動的人員均應(yīng)嚴(yán)格遵守本規(guī)定。

核心原則：

1.客觀公正原則：處理違規(guī)行為應(yīng)基于事實，避免主觀臆斷和偏見，確保處理結(jié)果的公正性。

2.程序正當(dāng)原則：遵循規(guī)定的處理流程，保障當(dāng)事人的知情權(quán)、陳述權(quán)，確保程序合法合規(guī)。

3.教育懲戒相結(jié)合原則：既要對違規(guī)行為進(jìn)行必要的懲戒，以達(dá)到警示效果，也要注重教育引導(dǎo)，幫助相關(guān)人員認(rèn)識錯誤、改進(jìn)工作。

4.保密原則：對涉及違規(guī)行為的調(diào)查和處理信息，未經(jīng)授權(quán)不得泄露，保護(hù)相關(guān)人員的聲譽(yù)和公司利益。

二、違規(guī)行為的界定

（一）違規(guī)行為的具體表現(xiàn)形式：

1.虛假陳述或隱瞞：

故意編造、篡改審計證據(jù)（如賬簿、憑證、合同、會議記錄、電子數(shù)據(jù)等）。

提供不真實、不完整的審計信息或結(jié)論。

隱瞞或遺漏重大審計發(fā)現(xiàn)，尤其是可能對決策產(chǎn)生重大影響的信息。

在審計報告或工作底稿中做出與事實不符的記錄或判斷。

2.違反審計程序：

未按審計計劃或方案執(zhí)行審計工作，遺漏關(guān)鍵審計步驟或環(huán)節(jié)。

未按規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計結(jié)論。

未遵循抽樣方法或數(shù)據(jù)分析技術(shù)的基本要求，導(dǎo)致結(jié)論不可靠。

未按流程進(jìn)行審計報告的編制、復(fù)核和審批。

在審計過程中未與被審計對象進(jìn)行必要的溝通協(xié)調(diào)（如適用且必要）。

3.利益沖突或不當(dāng)關(guān)聯(lián)：

審計人員直接或間接參與被審計對象的管理決策、業(yè)務(wù)運(yùn)營或財務(wù)活動。

審計人員的近親屬（如配偶、父母、子女等）在被審計對象中擔(dān)任關(guān)鍵職務(wù)。

審計人員接受被審計對象提供的可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y品、款待、旅游或其他利益。

審計人員與被審計對象存在商業(yè)合作或競業(yè)關(guān)系。

審計人員因個人利益或受他人影響，未能保持客觀獨立性。

4.泄露信息：

未經(jīng)授權(quán)向無關(guān)第三方披露審計過程中獲取的涉密信息，包括但不限于審計計劃、審計方案、工作底稿、審計報告、被審計對象的管理信息、經(jīng)營數(shù)據(jù)等。

在審計工作結(jié)束后，違反保密協(xié)議或規(guī)定，擅自使用或泄露審計信息。

泄露信息可能損害被審計對象利益或影響審計工作的正常開展。

5.工作失誤與失職：

因疏忽大意、能力不足或工作不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)明顯錯誤，影響審計質(zhì)量。

未能按時提交審計報告或完成審計任務(wù)，對項目進(jìn)度造成不良影響。

對審計發(fā)現(xiàn)的問題未能提出合理有效的改進(jìn)建議，或未能督促被審計對象采取糾正措施。

未妥善保管審計工作底稿和相關(guān)資料，導(dǎo)致資料丟失或損壞。

6.違反職業(yè)道德：

未經(jīng)允許，擅自署名他人作品或工作成果。

在審計過程中言行不檢點，損害審計人員職業(yè)形象。

接受被審計對象或第三方的賄賂或不正當(dāng)利益，以獲取有利于被審計對象的信息或結(jié)論。

（二）違規(guī)行為的嚴(yán)重程度評估：

在處理違規(guī)行為時，需根據(jù)其性質(zhì)、情節(jié)、后果以及行為人的主觀意圖等因素，綜合評估違規(guī)行為的嚴(yán)重程度。評估可作為確定處理措施的重要依據(jù)。一般可劃分為：

1.一般違規(guī)：指違反了審計程序或規(guī)定，但未造成重大后果，或違規(guī)情節(jié)較輕，未涉及職業(yè)道德核心要求。例如，遺漏非關(guān)鍵的審計步驟、工作底稿記錄不夠完整但經(jīng)復(fù)核未發(fā)現(xiàn)問題、接受小額價值不高的辦公用品等。

2.較重違規(guī)：指違反了審計程序或規(guī)定，對審計結(jié)論產(chǎn)生了一定影響，或涉及一定利益沖突但影響有限，或泄露了非核心信息。例如，未充分執(zhí)行某項關(guān)鍵審計程序?qū)е陆Y(jié)論有一定偏差、接受被審計對象安排的食宿但及時上報、向非直接上級透露部分審計信息但未造成嚴(yán)重后果等。

3.嚴(yán)重違規(guī)：指違反了審計程序或規(guī)定，對審計結(jié)論產(chǎn)生重大偏差或錯誤，或涉及嚴(yán)重利益沖突可能影響?yīng)毩⑿?，或泄露了重要敏感信息可能損害公司或被審計對象重大利益，或嚴(yán)重違反職業(yè)道德。例如，故意篡改審計證據(jù)、編造虛假審計結(jié)論、接受大額賄賂或貴重禮品、泄露核心商業(yè)秘密或?qū)徲嫴呗缘取?/p>

三、違規(guī)處理流程

（一）違規(guī)的識別、報告與初步記錄

1.識別：審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)時，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，通過觀察、詢問、檢查、分析等方法主動識別違規(guī)行為線索。其他部門人員或系統(tǒng)也可能發(fā)現(xiàn)并報告違規(guī)行為線索。

2.報告：識別到違規(guī)行為線索的審計人員，應(yīng)立即向其直接上級或指定的審計部門負(fù)責(zé)人報告。報告應(yīng)包含初步觀察到的違規(guī)事實、相關(guān)證據(jù)線索、可能的影響等。對于緊急或可能引發(fā)重大風(fēng)險的情況，應(yīng)立即啟動緊急報告程序。

口頭報告后，應(yīng)盡快補(bǔ)充書面報告。

若涉及直接上級，應(yīng)向更高層級或?qū)徲嬑瘑T會報告。

若認(rèn)為內(nèi)部報告可能受阻，可根據(jù)公司規(guī)定向獨立第三方或指定監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告。

3.初步記錄：接到報告或發(fā)現(xiàn)線索的部門，應(yīng)立即對違規(guī)事項進(jìn)行初步記錄，包括報告時間、報告人、被報告人、初步事實描述、涉及人員/部門、可能證據(jù)等，并指定負(fù)責(zé)人跟進(jìn)。

（二）調(diào)查與核實

1.啟動調(diào)查：審計部門負(fù)責(zé)人或指定機(jī)構(gòu)收到報告并初步核實后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)（例如5個工作日）決定是否啟動正式調(diào)查，并指定調(diào)查組。調(diào)查組應(yīng)包括具備相應(yīng)專業(yè)能力和公正性的審計人員，必要時可邀請其他部門專家協(xié)助。

2.調(diào)查準(zhǔn)備：調(diào)查組應(yīng)制定詳細(xì)的調(diào)查計劃，明確調(diào)查目標(biāo)、范圍、步驟、時間安排和人員分工。收集與違規(guī)行為相關(guān)的所有證據(jù)，包括文件記錄、電子數(shù)據(jù)、訪談記錄、監(jiān)控錄像等。確保證據(jù)的合法性、關(guān)聯(lián)性和客觀性。

3.信息收集與訪談：

訪談相關(guān)人員：根據(jù)調(diào)查計劃，對涉及人員（包括被調(diào)查人、證人等）進(jìn)行訪談。訪談前應(yīng)準(zhǔn)備好訪談提綱，訪談中應(yīng)確保環(huán)境私密、態(tài)度客觀，并詳細(xì)記錄訪談內(nèi)容。被訪談?wù)哂袡?quán)要求回避其在調(diào)查中的角色。

檢查文件與數(shù)據(jù)：系統(tǒng)性地審查與違規(guī)行為相關(guān)的文件、記錄、系統(tǒng)數(shù)據(jù)等。做好檢查記錄，確保證據(jù)鏈完整。

必要時，可進(jìn)行外部調(diào)查，如向相關(guān)合作方了解情況。

4.分析評估：調(diào)查組應(yīng)對收集到的信息進(jìn)行綜合分析，評估違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)、后果以及行為人的主觀過錯程度，初步形成調(diào)查結(jié)論。

5.調(diào)查報告：調(diào)查組應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)（例如15個工作日，復(fù)雜情況可延長）提交正式的調(diào)查報告。報告應(yīng)包括：調(diào)查背景、調(diào)查過程、主要發(fā)現(xiàn)、相關(guān)證據(jù)、分析評估、初步處理建議等。調(diào)查報告應(yīng)客觀、清晰、完整。

（三）處理措施的確定與執(zhí)行

1.審議與決定：審計部門負(fù)責(zé)人或公司指定的處理委員會（如審計委員會、合規(guī)委員會等）應(yīng)審閱調(diào)查報告，根據(jù)違規(guī)行為的嚴(yán)重程度、公司相關(guān)規(guī)定及政策，集體審議并作出最終處理決定。處理決定應(yīng)記錄在案。

2.處理措施的種類與適用：

警示與教育：適用于一般違規(guī)。可采取書面警告、進(jìn)行專項培訓(xùn)、提醒談話等方式，幫助其認(rèn)識錯誤，加強(qiáng)規(guī)范意識。

紀(jì)律處分：適用于較重或嚴(yán)重違規(guī)。

口頭或書面通報批評。

暫?；蛉∠糠謱徲嬄氊?zé)、權(quán)限。

降低績效評級或獎金。

重新培訓(xùn)或考核。

調(diào)離原崗位。

解除勞動合同（適用于嚴(yán)重違規(guī)，特別是涉及違法或嚴(yán)重違反職業(yè)道德的行為）。

經(jīng)濟(jì)處罰：適用于因違規(guī)行為給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的情況?？筛鶕?jù)損失程度和責(zé)任認(rèn)定，要求違規(guī)責(zé)任人承擔(dān)部分或全部經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任（需符合勞動合同及公司相關(guān)規(guī)定）。

恢復(fù)名譽(yù)：對于因錯誤處理導(dǎo)致名譽(yù)受損的人員，若調(diào)查證明其清白或處罰不當(dāng)，應(yīng)按規(guī)定程序予以澄清或恢復(fù)名譽(yù)。

移送處理：對于涉及違反公司規(guī)章制度且情節(jié)嚴(yán)重，或同時涉嫌違反其他管理規(guī)定甚至法律的行為，在調(diào)查核實后，應(yīng)按程序移送相關(guān)部門（如人力資源部、法務(wù)合規(guī)部等）或上級機(jī)構(gòu)處理。

3.處理決定的告知：處理決定作出后，應(yīng)以書面形式正式告知被處理人。告知書應(yīng)載明違規(guī)事實、調(diào)查過程、處理依據(jù)、處理決定、申訴權(quán)利及途徑等。告知應(yīng)遵循適當(dāng)程序，確保被處理人知悉。

4.執(zhí)行監(jiān)督：相關(guān)部門（如人力資源部）負(fù)責(zé)監(jiān)督處理決定的執(zhí)行。被處理人應(yīng)按要求接受處理，如參加培訓(xùn)、調(diào)離崗位等。對拒不執(zhí)行或再次發(fā)生同類違規(guī)行為的，應(yīng)加重處理或采取進(jìn)一步措施。

（四）申訴與復(fù)核

1.申訴權(quán)利：被處理人對處理決定不服的，可在收到?jīng)Q定書之日起規(guī)定時限內(nèi)（例如5個工作日或10個工作日，具體依公司規(guī)定），向公司指定的復(fù)核機(jī)構(gòu)（如審計委員會、人力資源部指定的申訴小組等）提出書面申訴。申訴應(yīng)說明理由，并提供相關(guān)證據(jù)。

2.復(fù)核程序：復(fù)核機(jī)構(gòu)應(yīng)組成獨立于原調(diào)查和處理決定的委員會，在規(guī)定時限內(nèi)（例如10個工作日）完成對申訴的復(fù)核工作。

審閱原調(diào)查報告和處理決定。

聽取申訴人陳述和申辯。

必要時進(jìn)行補(bǔ)充調(diào)查。

形成復(fù)核意見。

3.復(fù)核結(jié)果：

維持原決定：若復(fù)核認(rèn)為原處理決定事實清楚、證據(jù)充分、程序合規(guī)、處理適當(dāng)，應(yīng)維持原決定，并書面告知申訴人。

部分變更：若復(fù)核認(rèn)為原處