2025年CPA考試沖刺會計科目押題卷及答案解析大全考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計核算基本前提的是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量2.企業(yè)外購一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，支付的運輸費為10萬元，安裝調(diào)試費為5萬元。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.231B.250C.216D.2003.甲公司某項固定資產(chǎn)原值為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊，則第二年的折舊額為（）萬元。A.90B.100C.120D.1804.下列各項中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）。A.存貨的盤盈B.固定資產(chǎn)的盤虧凈損失C.壞賬準備計提的增加額D.接受投資者的現(xiàn)金投資5.企業(yè)銷售商品時代收的增值稅，應(yīng)計入（）。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）C.預(yù)收賬款D.應(yīng)交稅費——未交增值稅6.下列各項中，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.接受現(xiàn)金捐贈C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.稅收罰款7.企業(yè)采用計劃成本法進行材料核算，期末發(fā)現(xiàn)材料成本差異率為超支5%，本月領(lǐng)用材料計劃成本為100萬元。則領(lǐng)用材料應(yīng)計入成本費用的金額為（）萬元。A.100B.95C.105D.5008.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的是（）。A.在客戶取得商品控制權(quán)時確認收入，無論現(xiàn)金是否收到B.提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)在完成勞務(wù)時確認收入C.安裝費通常應(yīng)在安裝完成時確認收入D.銷售商品涉及到的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在實際收到現(xiàn)金時沖減收入9.企業(yè)對外投資長期股權(quán)投資，在持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，正確的會計處理是（）。A.借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資”B.借記“銀行存款”，貸記“投資收益”C.借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”D.借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”10.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的改變B.存貨計價方法的改變C.因本期發(fā)生交易或事項而采用新會計政策D.對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值估計的變更二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)要素特征的有（）。A.由企業(yè)過去交易或事項形成B.由企業(yè)擁有或者控制C.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益D.必須是具有實物形態(tài)的2.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，可能涉及到的科目有（）。A.管理費用B.制造費用C.銷售費用D.研發(fā)支出3.下列各項中，會引起企業(yè)資產(chǎn)負債率發(fā)生變動的有（）。A.接受現(xiàn)金捐贈B.用銀行存款購買債券C.用資本公積轉(zhuǎn)增股本D.取得一項長期借款4.企業(yè)采購原材料時，發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入原材料成本的有（）。A.購買價款B.運輸途中的合理損耗C.入庫前的挑選整理費用D.增值稅進項稅額（一般納稅人）5.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)B.外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本，由能夠可靠地計量歸入無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出構(gòu)成D.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入當(dāng)期損益，但減值損失計入資產(chǎn)減值損失6.下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.政府補助（與日?；顒酉嚓P(guān)）7.企業(yè)確認的下列負債中，屬于流動負債的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.長期應(yīng)付款8.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅B.應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算的應(yīng)交稅額C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在某一會計期間根據(jù)稅法規(guī)定可以確認的，但在未來期間能夠轉(zhuǎn)回的所得稅資產(chǎn)D.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅9.下列各項中，可能導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生減少的有（）。A.計提固定資產(chǎn)減值準備B.固定資產(chǎn)大修理支出C.固定資產(chǎn)出售D.重新確定固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值10.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，可能需要披露關(guān)聯(lián)方交易的有（）。A.與主要投資者關(guān)系人發(fā)生的交易B.與主要供應(yīng)商發(fā)生的交易C.與主要客戶發(fā)生的交易D.與受托經(jīng)營企業(yè)發(fā)生的交易三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對下列各題表述是否正確做出判斷，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。）1.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，只要符合會計要素定義，就一定能同時滿足收入確認的五項確認條件。（）2.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）3.存貨的盤虧，對于非正常損失部分，扣除責(zé)任人賠償和保險賠款后，計入管理費用。（）4.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）5.企業(yè)對某項無形資產(chǎn)計提減值準備后，在以后期間該無形資產(chǎn)的價值回升，可以轉(zhuǎn)回已計提的減值準備。（）6.企業(yè)采用應(yīng)付賬款法核算現(xiàn)金折扣，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用。（）7.分期收款銷售商品，如果符合收入確認條件，應(yīng)在合同約定的收款日期確認收入。（）8.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)對某項長期股權(quán)投資計提了減值準備，則未來期間應(yīng)將減值損失計入投資收益。（）9.企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入投資成本。（）10.企業(yè)發(fā)生的所有會計估計變更，都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變更的當(dāng)期確認其影響。（）四、計算題（本題型共2題，每題5分，共10分。請列示計算步驟，每步驟得分數(shù)值，計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。）1.甲公司某項設(shè)備原值為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。請計算該設(shè)備使用第二年的年折舊額。2.A公司于2024年1月1日銷售給B公司一批商品，售價為100萬元（不含稅），增值稅稅率為13%。合同約定分兩次收款，第一年1月1日收取50萬元，第二年1月1日收取50萬元。A公司采用應(yīng)收賬款法核算現(xiàn)金折扣，年折扣率為2%。請計算A公司第一年應(yīng)確認的收入金額。五、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請根據(jù)題目要求，編制會計分錄或進行計算、分析。）1.甲公司為一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）銷售商品一批，售價為80萬元（不含稅），增值稅稅額為10.4萬元，成本為60萬元，款項已收訖。（3）購入不需要安裝的設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，支付運輸費2萬元，安裝調(diào)試費3萬元，款項已支付。設(shè)備已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）計提本月固定資產(chǎn)折舊10萬元，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊6萬元，行政管理部門設(shè)備折舊4萬元。（5）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料成本，其中生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20萬元，行政管理部門領(lǐng)用材料5萬元。（6）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅（假設(shè)無期初、期末留抵稅額）。請根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄。2.甲公司于2023年12月31日持有對乙公司20%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，甲公司對該項投資采用權(quán)益法核算。2024年有關(guān)資料如下：（1）乙公司2024年實現(xiàn)凈利潤1000萬元。（2）乙公司2024年宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。（3）甲公司2024年3月1日將一項賬面價值為200萬元的無形資產(chǎn)出售給乙公司，售價為250萬元，款項已收訖。該無形資產(chǎn)在乙公司尚可使用年限為5年，甲公司無法可靠估計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（4）甲公司2024年12月31日對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1600萬元，該投資賬面價值為（包含出售該無形資產(chǎn)的影響）2500萬元。請根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.B3.A4.C5.A6.A7.C8.A9.D10.B二、多項選擇題1.ABC2.ABCD3.AD4.ABC5.ABC6.ABC7.ABC8.ABD9.AC10.ABCD三、判斷題1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.×10.√四、計算題1.計算過程：第一年折舊額=200*2/5=80(萬元)第二年折舊額=(200-80)*2/5=48(萬元)（或：第二年折舊額=原值*2/5*2/5=16*2=32(萬元)，但年數(shù)總和法下第二年應(yīng)為48萬）正確答案應(yīng)為：第二年的年折舊額=80(萬元)（注：雙倍余額遞減法第一年折舊率=2/5，第二年折舊率=(5-1)/15=4/15，計算有誤，修正如下）第一年折舊額=200*2/5=80(萬元)第二年折舊額=(200-80)*2/5=48(萬元)正確答案應(yīng)為：第二年的年折舊額=48(萬元)2.計算過程：總售價=100(萬元)總增值稅=100*13%=13(萬元)總款項=100+13=113(萬元)分期收款總額=113/2=56.5(萬元)第一期收款=50(萬元)現(xiàn)金折扣=50*2%=1(萬元)第一期應(yīng)確認收入=50-1=49(萬元)（或：第一期收款含稅額=50+50*13%/2=50+3.25=53.25(萬元)，不含稅部分=53.25/1.13=47.12(萬元)，含稅部分=53.25-47.12=6.13(萬元)，收入確認=47.12+6.13-1=52.25(萬元)，計算復(fù)雜且可能存在歧義，簡化方法更常用）正確答案應(yīng)為：A公司第一年應(yīng)確認的收入金額=49(萬元)五、綜合題1.會計分錄：（1）借：原材料100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：應(yīng)付賬款113（2）借：銀行存款90.4貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.4（3）借：固定資產(chǎn)55(50+2+3)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.5貸：銀行存款61.5（4）借：制造費用6管理費用4貸：累計折舊10（5）借：制造費用20管理費用5貸：原材料25（6）銷項稅額=10.4(萬元)進項稅額=13(萬元)應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額=10.4-13=-2.6(萬元)借：應(yīng)交稅費——未交增值稅2.6(紅字)貸：主營業(yè)務(wù)收入2.6(紅字)（或直接沖減收入和稅額）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）2.6貸：主營業(yè)務(wù)收入2.6（更正：由于計算結(jié)果為負數(shù)，表示留抵稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”紅字沖減）借：應(yīng)交稅費——未交增值稅2.6貸：主營業(yè)務(wù)收入2.6（最終分錄應(yīng)體現(xiàn)負數(shù)留抵）借：應(yīng)交稅費——未交增值稅2.6貸：主營業(yè)務(wù)收入2.62.會計分錄：（1）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整200(1000*20%)貸：投資收益200（2）借：應(yīng)收股利60(300*20%)貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整60（3）借