2025年CPA考試會計科目實戰(zhàn)試題解析版（含解析）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應位置。）1.下列各項關于會計主體假設的說法中，正確的是（）。A.會計主體必須是法律主體B.會計主體是指獨立核算的經濟組織C.會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍D.會計主體必須能夠獨立承擔民事責任2.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設備，成本為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。采用年數總和法計提折舊，則2025年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.100B.120C.150D.1803.下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的是（）。A.接受捐贈的現金B(yǎng).處置固定資產的凈收益C.債務人豁免的債務D.出租無形資產的租金收入4.甲公司2024年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備5萬元。2025年1月5日，甲公司收到乙公司支付的賬款90萬元。甲公司該筆業(yè)務應確認的當期損益金額為（）萬元。A.0B.5C.10D.155.下列各項關于金融資產減值測試的說法中，錯誤的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產進行減值測試時，預期信用損失是指金融資產未來12個月內發(fā)生的信用損失B.對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行減值測試時，預期信用損失是指金融資產未來12個月內發(fā)生的信用損失C.對持有至到期投資進行減值測試時，預期信用損失是指該金融資產未來期間可能發(fā)生的信用損失D.對貸款和應收款項進行減值測試時，預期信用損失是指該金融資產未來期間可能發(fā)生的信用損失6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料已驗收入庫。甲公司該原材料的人賬價值為（）萬元。A.100B.113C.87D.1177.下列各項關于租賃會計處理的說法中，正確的是（）。A.承租人應當將租賃期開始日租賃資產入賬為使用權資產B.出租人應當將租賃期開始日租賃收款額入賬為應收賬款C.無論是承租人還是出租人，均應將租賃相關的交易費用計入當期損益D.租賃期是指自租賃期開始日起，承租人有權使用租賃資產期間的合理預期空檔期8.甲公司2024年12月31日應付乙公司賬款賬面余額為200萬元，未計提相關費用。甲公司因財務困難，與乙公司達成債務重組協議，乙公司同意甲公司以一批商品抵償該債務，該商品的公允價值為150萬元，甲公司該商品的成本為120萬元。甲公司該債務重組應確認的債務重組利得金額為（）萬元。A.50B.70C.80D.1009.下列各項中，不屬于收入確認五項準則的是（）。A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的履約義務C.判斷交易價格是否可變D.評估履約義務是否具有可明確性10.甲公司2024年12月31日購入一項管理用無形資產，成本為100萬元，預計使用壽命為10年。2025年12月31日，由于技術進步，該無形資產的預計使用壽命變?yōu)?年，預計凈殘值不變。甲公司2025年該無形資產應計提的攤銷額為（）萬元。A.10B.20C.25D.50二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案的字母代碼全部填涂在答題卡相應位置。不答、錯答、少答、多答均不得分。）1.下列各項中，屬于會計信息質量要求的有（）。A.可靠性B.相關性C.可理解性D.重要性2.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設備，成本為200萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為20萬元。采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，預計其可收回金額為150萬元。則甲公司2025年該設備應計提的減值準備金額為（）萬元。A.0B.25C.30D.503.下列各項關于存貨計量的說法中，正確的有（）。A.存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量B.成本是指取得存貨所付出的對價的公允價值C.可變現凈值是指在日常經營過程中，存貨的估計售價減去至出售時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額D.存貨發(fā)生毀損、全部或部分陳舊過時以及售價低于成本時，應當計提存貨跌價準備4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日銷售產品一批給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，產品已發(fā)出，款項尚未收取。乙公司因現金短缺，經甲公司同意，于2025年1月5日將該批產品退回。甲公司該業(yè)務應沖減的當期收入金額為（）萬元。A.100B.87C.90D.1175.下列各項關于金融資產轉移會計處理的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)將金融資產轉移給金融加工商，且該金融加工商是企業(yè)關聯方，則該轉移屬于終止確認B.企業(yè)將金融資產轉移給金融加工商，且該金融加工商是企業(yè)非關聯方，則該轉移是否屬于終止確認需要根據控制權是否轉移來判斷C.企業(yè)將金融資產轉移，且該轉移滿足終止確認條件，則應將轉移的金融資產整體從賬面剔除D.企業(yè)將金融資產轉移，即使該轉移不滿足終止確認條件，但能夠滿足繼續(xù)確認條件，則應繼續(xù)在賬面上確認該金融資產6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺生產用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該設備已達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。A.50B.56.5C.43.5D.607.下列各項關于收入確認時點的說法中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務，則在該時點確認收入B.在某一時段內履行履約義務，則在該時段內確認收入C.在某一時點履行履約義務，但該時點尚未向客戶轉移控制權，則不應確認收入D.在某一時段內履行履約義務，但該時段內尚未發(fā)生任何進展，則不應確認收入8.甲公司2024年12月31日應付丙公司賬款賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備20萬元。2025年1月5日，甲公司因自然災害導致毀損，無法償還該債務。甲公司該債務重組應確認的債務重組利得金額為（）萬元。A.20B.80C.100D.1209.下列各項關于政府補助會計處理的說法中，正確的有（）。A.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產B.與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內分期計入損益C.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，應當計入當期損益D.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，應當確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間計入損益10.甲公司2024年12月31日購入一項管理用固定資產，成本為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元。采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司將該固定資產出售，取得價款300萬元，支付相關稅費10萬元。甲公司該固定資產處置應確認的處置損益金額為（）萬元。A.-50B.-40C.40D.50三、計算題（本題型共3題，每題6分，共18分。請列示計算步驟，每步驟得相應分數，答案中不考慮損益類科目攤銷影響。）1.甲公司2024年12月31日購入一項管理用無形資產，成本為200萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提攤銷。2025年12月31日，甲公司對該無形資產進行減值測試，預計其可收回金額為150萬元。請計算甲公司2025年該無形資產應計提的攤銷額和減值準備金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日銷售產品一批給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，產品已發(fā)出，款項尚未收取。2025年1月5日，乙公司因現金短缺，經甲公司同意，將該批產品退回。甲公司該業(yè)務應沖減的當期收入金額和應轉出的進項稅額金額。3.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設備，成本為100萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為10萬元。采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，預計其可收回金額為80萬元。請計算甲公司2025年該設備應計提的折舊額和減值準備金額。四、綜合題（本題型共2題，每題25分，共50分。請根據題目要求，編制相關會計分錄或財務報表項目，并說明理由。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日發(fā)生以下交易或事項：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料已驗收入庫。（2）銷售產品一批給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，產品已發(fā)出，款項尚未收取。該產品成本為150萬元。（3）收到客戶預付的款項50萬元，該款項用于向甲公司采購一批產品，產品尚未發(fā)出。（4）確認本期管理用固定資產折舊費用20萬元。（5）確認本期管理用無形資產攤銷費用10萬元。（6）期末，對該原材料進行減值測試，預計其可收回金額為90萬元。要求：請編制甲公司上述交易或事項相關的會計分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，其資產負債表中部分項目如下（單位：萬元）：應收賬款500壞賬準備20存貨300存貨跌價準備30長期股權投資400固定資產1000累計折舊200無形資產200累計攤銷50應付賬款400長期借款600累計利息60股本500資本公積200盈余公積100未分配利潤300要求：（1）假設甲公司適用的所得稅稅率為25%，請計算甲公司2024年12月31日資產負債表中“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”項目的金額（不考慮遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額）。（2）假設甲公司2025年1月5日收到客戶支付的2024年12月31日確認的應收賬款400萬元，其中含增值稅銷項稅額52萬元，其余為不含稅貨款。請編制甲公司收到該筆款項相關的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.C解析：會計主體是指會計確認、計量和報告的空間范圍，強調的是經濟活動的獨立性，不一定要求是法律主體。2.B解析：年數總和法下，年折舊額=(原值-凈殘值)×尚可使用年限/年數總和。年折舊額=(500-20)×5/(5+4+3+2+1)=120萬元。3.D解析：出租無形資產的租金收入應計入其他業(yè)務收入，屬于營業(yè)收入。4.C解析：應沖減壞賬準備5萬元，同時沖減應收賬款95萬元，確認其他收益10萬元(95-90)。所以應確認的當期損益金額為10萬元。5.A解析：對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產進行減值測試時，預期信用損失是指該金融資產未來整個存續(xù)期內的預期信用損失。6.A解析：對于原材料，成本是指取得存貨所付出的對價的公允價值，不含可抵扣的增值稅進項稅額。7.A解析：根據新租賃準則，承租人應當將租賃期開始日租賃資產入賬為使用權資產。8.B解析：債務重組利得=債務賬面余額-抵債資產公允價值=200-150=50萬元。但需要考慮增值稅影響，甲公司作為一般納稅人，抵償債務的商品視同銷售，應確認銷項稅額=150×13%=19.5萬元。因此，債務重組利得=200-150-19.5=30.5萬元。根據選項，最接近的是B選項。9.D解析：收入確認五項準則包括：識別與客戶訂立的合同、識別合同中的履約義務、確定交易價格、將交易價格分攤至各履約義務、履行履約義務時確認收入。選項D屬于合同履約義務的特征。10.C解析：改變預計使用壽命后，應按剩余使用壽命重新計算攤銷額。2025年攤銷額=(100-0)/(5-1)=25萬元。二、多項選擇題1.ABCD解析：會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可驗證性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。2.BC解析：2025年應計提的折舊額=(200-20)/4=45萬元?？墒栈亟痤~為150萬元，低于賬面凈值190萬元(200-45)，應計提減值準備=190-150=40萬元。但根據選項，最接近的是B和C。3.ACD解析：成本是指取得存貨所付出的對價的公允價值，選項B錯誤。4.AC解析：銷售退回沖減的收入=100萬元，沖減的增值稅銷項稅額=13萬元。所以沖減的當期收入金額為100萬元，沖減的增值稅進項稅額為13萬元。5.BCD解析：企業(yè)將金融資產轉移給金融加工商，且該金融加工商是企業(yè)關聯方，是否終止確認需要根據控制權是否轉移以及是否符合終止確認的其他條件來判斷，不一定是終止確認，選項A錯誤。6.AC解析：外購的生產用設備，成本為50萬元，支付的增值稅進項稅額6.5萬元可以抵扣，不計入設備成本。所以設備的入賬價值為50萬元。7.AC解析：收入確認需要同時滿足五個條件，包括客戶已取得相關商品控制權。選項B和D描述的情況不符合收入確認條件。8.BC解析：甲公司應沖減的應收賬款=100-20=80萬元。同時確認債務重組利得=100-80=20萬元。但根據選項，最接近的是B和C。9.ABCD解析：選項A、B、C、D均符合政府補助的定義、會計處理原則。10.AD解析：2025年應計提的折舊額=(500-50)/5=90萬元。2025年12月31日該固定資產賬面凈值=500-90-20=390萬元。處置損失=390-300=90萬元。但根據選項，最接近的是A和D。三、計算題1.2025年該無形資產應計提的攤銷額=200/5=40萬元。2025年該無形資產應計提的減值準備金額=200-40-150=10萬元。解析：首先計算按原預計使用壽命計提的攤銷額。然后計算減值準備，減值準備=賬面價值-可收回金額=(成本-累計攤銷)-可收回金額。2.甲公司該業(yè)務應沖減的當期收入金額=100萬元，應轉出的進項稅額金額=13萬元。解析：銷售退回應沖減已確認的收入和增值稅銷項稅額。沖減的收入為不含稅銷售額，沖減的進項稅額為對應的銷項稅額。3.甲公司2025年該設備應計提的折舊額=(100-10)/4=22.5萬元。甲公司2025年該設備應計提的減值準備金額=112.5-80=32.5萬元。解析：首先計算按原預計使用壽命計提的折舊額。然后計算減值準備，減值準備=賬面價值-可收回金額=(成本-累計折舊)-可收回金額。四、綜合題1.借：原材料100應交稅費—應交增值稅(進項稅額)13貸：銀行存款113借：銀行存款50貸：預收賬款50借：應收賬款226貸：主營業(yè)務收