2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計真題模擬模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標在答題卡上相應(yīng)位置點擊鼠標。）1.下列項目中，屬于永久性差異的是（）。A.國債利息收入B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的損益C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值變動D.會計確認的應(yīng)收賬款，稅法不承認2.甲公司2024年12月31日一項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為3年，預(yù)計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.200C.400D.6003.下列關(guān)于遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負債的確認可能影響當期所得稅費用B.遞延所得稅負債的確認一定影響當期所得稅費用C.遞延所得稅負債的確認一定影響當期遞延所得稅費用D.遞延所得稅負債的確認不影響當期所得稅費用和當期遞延所得稅費用4.甲公司2024年12月31日預(yù)計2025年將發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，假定預(yù)計虧損可以稅前彌補。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。（所得稅稅率為25%）A.0B.125C.250D.5005.下列關(guān)于所得稅費用列報的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入利潤表B.當期所得稅費用與遞延所得稅費用之和構(gòu)成所得稅費用C.遞延所得稅負債應(yīng)計入資產(chǎn)負債表D.所得稅費用一定大于當期所得稅費用6.甲公司2024年12月31日一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，預(yù)計剩余使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為3年，預(yù)計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.0B.50C.100D.1507.下列關(guān)于商譽減值測試中涉及所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.商譽減值測試中，不考慮遞延所得稅資產(chǎn)B.商譽減值測試中，應(yīng)確認與商譽相關(guān)的遞延所得稅負債C.商譽減值測試中，應(yīng)確認與商譽相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，如果預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅暫時性差異D.商譽減值測試中，無論是否確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債8.甲公司2024年12月31日一項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為300萬元，公允價值為350萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日該交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.50C.100D.3509.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.在免稅合并中，應(yīng)確認遞延所得稅負債B.在應(yīng)稅合并中，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)C.在免稅合并中，合并中產(chǎn)生的暫時性差異在合并報表中不予考慮D.在應(yīng)稅合并中，合并中產(chǎn)生的暫時性差異在合并報表中不予考慮10.甲公司2024年12月31日一項固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.200D.400二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標在答題卡上相應(yīng)位置點擊鼠標。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列項目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)B.負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)D.負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.對某項資產(chǎn)計提的減值準備，可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，從而確認遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認不應(yīng)考慮納稅調(diào)整事項D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)考慮納稅調(diào)整事項3.下列關(guān)于所得稅費用影響的表述中，正確的有（）。A.當期所得稅費用可能影響所得稅費用B.遞延所得稅費用可能影響所得稅費用C.當期所得稅費用一定影響所得稅費用D.遞延所得稅費用一定影響所得稅費用4.下列關(guān)于特殊事項所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.長期待攤費用在稅法上可能允許稅前扣除，但超過稅法規(guī)定的扣除年限，產(chǎn)生的差異應(yīng)確認遞延所得稅負債B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，產(chǎn)生的公允價值變動損益應(yīng)確認遞延所得稅C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，應(yīng)確認遞延所得稅負債D.交易性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益，應(yīng)確認遞延所得稅5.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值測試的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的減值測試應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.如果未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的減值測試不需要考慮所得稅稅率的變化D.遞延所得稅資產(chǎn)的減值測試需要考慮所得稅稅率的變化6.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債B.關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的暫時性差異，如果符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)C.關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的暫時性差異，如果不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)D.關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的暫時性差異，無論是否符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件，均應(yīng)確認遞延所得稅7.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的所得稅調(diào)整的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的所得稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)整所得稅費用B.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的所得稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債C.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的所得稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)整報告年度的利潤分配D.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的所得稅調(diào)整，不應(yīng)調(diào)整報告年度的利潤分配8.下列關(guān)于金融工具所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益，應(yīng)確認遞延所得稅B.持有至到期投資持有期間產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)確認遞延所得稅C.貸款和應(yīng)收款項持有期間產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)確認遞延所得稅D.交易性金融資產(chǎn)處置時產(chǎn)生的損益，應(yīng)確認遞延所得稅9.下列關(guān)于所得稅會計信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)在附注中披露所得稅費用（收益）的主要組成部分B.企業(yè)應(yīng)在附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初和期末余額C.企業(yè)應(yīng)在附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的增減變動情況D.企業(yè)應(yīng)在附注中披露影響遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債確認和計量的重要事項10.下列關(guān)于所得稅會計處理對財務(wù)報表影響的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量，會影響資產(chǎn)負債表B.所得稅費用和遞延所得稅費用的確認和計量，會影響利潤表C.所得稅會計處理不會影響現(xiàn)金流量表D.所得稅會計處理會影響所有者權(quán)益變動表三、計算題（本題型共3題，每題6分，共18分。請列示計算步驟，每步驟均需得分數(shù)。）1.甲公司2024年12月31日一項固定資產(chǎn)的賬面價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為3年，預(yù)計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為多少萬元？2025年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元，計稅基礎(chǔ)為200萬元，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為多少萬元？（所得稅稅率為25%）2.甲公司2024年12月31日預(yù)計2025年將發(fā)生經(jīng)營虧損300萬元，假定預(yù)計虧損可以稅前彌補。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為多少萬元？（所得稅稅率為25%）3.甲公司2024年12月31日一項無形資產(chǎn)的賬面價值為150萬元，預(yù)計剩余使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為多少萬元？2025年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值為120萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為多少萬元？（所得稅稅率為25%）四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題目要求，編制相關(guān)會計分錄，并說明理由。）1.甲公司2024年12月31日一項固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)編制的會計分錄為？2.甲公司2024年12月31日預(yù)計2025年將發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，假定預(yù)計虧損可以稅前彌補。甲公司2024年12月31日應(yīng)編制的會計分錄為？試卷答案一、單項選擇題1.A解析：國債利息收入屬于永久性差異，因為它在稅前和會計利潤中均予確認，但稅法規(guī)定不允許稅前扣除。2.C解析：賬面價值600萬元，計稅基礎(chǔ)600/3/2=200萬元，應(yīng)納稅暫時性差異=600-200=400萬元。3.A解析：遞延所得稅負債的確認可能影響當期所得稅費用，例如，當期產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異時，確認的遞延所得稅負債會增加所得稅費用。4.B解析：預(yù)計未來期間可以稅前彌補虧損，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=500*25%=125萬元。5.B解析：當期所得稅費用與遞延所得稅費用之和構(gòu)成所得稅費用。6.C解析：賬面價值200萬元，計稅基礎(chǔ)200/3/2=100萬元，可抵扣暫時性差異=200-100=100萬元。7.C解析：商譽減值測試中，應(yīng)確認與商譽相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，如果預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅暫時性差異。8.B解析：賬面價值300萬元，公允價值350萬元，應(yīng)納稅暫時性差異=350-300=50萬元。9.C解析：在免稅合并中，合并中產(chǎn)生的暫時性差異在合并報表中不予考慮。10.B解析：賬面價值400萬元，計稅基礎(chǔ)500萬元，可抵扣暫時性差異=500-400=100萬元。二、多項選擇題1.AD解析：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)和負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。2.AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，對某項資產(chǎn)計提的減值準備，可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，從而確認遞延所得稅資產(chǎn)。3.AB解析：當期所得稅費用和遞延所得稅費用均可能影響所得稅費用。4.AB解析：長期待攤費用在稅法上可能允許稅前扣除，但超過稅法規(guī)定的扣除年限，產(chǎn)生的差異應(yīng)確認遞延所得稅負債；投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，產(chǎn)生的公允價值變動損益應(yīng)確認遞延所得稅。5.AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)的減值測試應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，如果未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)。6.BC解析：關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的暫時性差異，如果符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)；如果不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。7.AB解析：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的所得稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)整所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。8.AD解析：交易性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益，應(yīng)確認遞延所得稅；交易性金融資產(chǎn)處置時產(chǎn)生的損益，應(yīng)確認遞延所得稅。9.ABCD解析：企業(yè)應(yīng)在附注中披露所得稅費用（收益）的主要組成部分、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初和期末余額、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的增減變動情況、影響遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債確認和計量的重要事項。10.ABD解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量，會影響資產(chǎn)負債表；所得稅費用和遞延所得稅費用的確認和計量，會影響利潤表；所得稅會計處理會影響所有者權(quán)益變動表。三、計算題1.甲公司2024年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為400萬元。2025年12月31日該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為40萬元。解析：2024年12月31日，應(yīng)納稅暫時性差異=600-600/3/2=400萬元。2025年12月31日，賬面價值240萬元，計稅基礎(chǔ)600/3=200萬元，可抵扣暫時性差異=200-240=-40萬元。2.甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為125萬元。解析：預(yù)計未來期間可以稅前彌補虧損，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=500*25%=125萬元。3.甲公司2024年12月31日該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為50萬元。2025年12月31日該無形資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差