2025年薪稅師的考試試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題1.以下哪種所得不屬于綜合所得？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.經(jīng)營(yíng)所得D.稿酬所得答案：C2.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月多少元？A.800元B.1000元C.1200元D.1500元答案：B3.企業(yè)年金在不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的一定比例內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，這個(gè)比例是？A.4%B.5%C.6%D.8%答案：D4.以下關(guān)于工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是？A.勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額B.稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額C.特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額D.居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，以累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額答案：D5.下列不屬于企業(yè)職工福利費(fèi)的是？A.職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼B.職工困難補(bǔ)貼C.職工的安家費(fèi)D.支付給職工的工資答案：D6.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額一定比例的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這個(gè)比例是？A.2%B.2.5%C.8%D.10%答案：C7.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用多少元后的余額為應(yīng)納稅所得額？A.3500元B.4800元C.5000元D.6000元答案：C8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按什么稅目繳納個(gè)人所得稅？A.綜合所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.經(jīng)營(yíng)所得D.偶然所得答案：B9.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入一定比例的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這個(gè)比例是？A.10%B.15%C.20%D.30%答案：B10.以下關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是？A.稅收籌劃具有合法性B.稅收籌劃具有前瞻性C.稅收籌劃可以不考慮企業(yè)的整體利益D.稅收籌劃可以降低企業(yè)稅負(fù)答案：C二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于綜合所得的有？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD2.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括以下哪些項(xiàng)目？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括？A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：ABCD4.以下屬于企業(yè)職工薪酬核算范圍的有？A.工資B.獎(jiǎng)金C.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D.住房公積金答案：ABCD5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅率的說(shuō)法，正確的有？A.綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率B.經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率C.利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十D.勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)稅率答案：ABC6.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有？A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失答案：ABCD7.以下哪些屬于工資薪金所得的范疇？A.基本工資B.加班工資C.年終加薪D.勞動(dòng)分紅答案：ABCD8.個(gè)人所得稅匯算清繳可以通過(guò)以下哪些方式辦理？A.自己辦B.單位辦C.請(qǐng)人辦D.不用辦答案：ABC9.企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除的有？A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出答案：ABCD10.以下關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的有？A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅B.印花稅的納稅人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人等C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種D.營(yíng)業(yè)賬簿中的資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花答案：ABC三、判斷題1.居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。（√）2.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（×，超過(guò)部分不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）3.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。（√）4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（√）5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。（√）6.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。（×，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，除另有規(guī)定外，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除）7.勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。（√）8.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。（√）9.個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（√）10.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。（√）四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述綜合所得包括的項(xiàng)目及適用稅率。綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。這種稅率設(shè)置體現(xiàn)了稅收的公平原則，收入越高，適用稅率越高，繳納稅款越多，對(duì)不同收入層次的人群進(jìn)行合理的稅收調(diào)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平和財(cái)政收入的合理分配。2.企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則有哪些？企業(yè)所得稅稅前扣除有以下基本原則：一是真實(shí)性原則，即實(shí)際發(fā)生且能提供有效憑證證明支出真實(shí)存在；二是相關(guān)性原則，支出要與取得收入直接相關(guān)；三是合理性原則，符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)和市場(chǎng)規(guī)則；四是配比性原則，收入與支出在時(shí)間和性質(zhì)上相匹配；五是確定性原則，金額必須確定；六是合法性原則，不違反法律法規(guī)。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中大病醫(yī)療的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?？煽鄢姆秶羌{稅人本人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出。4.簡(jiǎn)述企業(yè)職工福利費(fèi)的核算范圍。企業(yè)職工福利費(fèi)核算范圍包括：為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，如職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼等；企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用；職工困難補(bǔ)助；離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用；按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)等。五、討論題1.討論稅收籌劃對(duì)企業(yè)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的影響。稅收籌劃對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可降低稅負(fù)，增加稅后利潤(rùn)，提高資金使用效率，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)而言，從短期看，可能減少部分稅收收入，但從長(zhǎng)期看，能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，擴(kuò)大稅基，增加稅收總量。規(guī)范的稅收籌劃還能促使國(guó)家完善稅收政策，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。2.結(jié)合實(shí)際，談?wù)勅绾巫龊闷髽I(yè)職工薪酬的稅務(wù)管理。首先要準(zhǔn)確把握稅收政策，明確工資、獎(jiǎng)金、福利等各項(xiàng)薪酬內(nèi)容的稅務(wù)處理規(guī)定。合理設(shè)計(jì)薪酬結(jié)構(gòu)，平衡工資與福利比例，充分利用稅收優(yōu)惠政策，如合理安排專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等。規(guī)范薪酬核算，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)了解政策變化，做好稅務(wù)申報(bào)和繳納工作，還要對(duì)職工進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)宣傳，提高全員稅務(wù)意識(shí)，保障企業(yè)和職工利益。3.探討個(gè)人所得稅匯算清繳制度的意義和面臨的挑戰(zhàn)。個(gè)人所得稅匯算清繳制度意義重大。它使稅收更加公平合理，綜合各項(xiàng)收入精準(zhǔn)計(jì)稅，避免月度預(yù)繳與年度實(shí)際應(yīng)納稅額差異大的問(wèn)題。還能增強(qiáng)納稅人意識(shí)，讓納稅人了解稅收情況。然而，也面臨挑戰(zhàn)。如納稅人對(duì)政策理解和操作能力參差不齊，部分人難以準(zhǔn)確完成申報(bào)；稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨大量申報(bào)數(shù)據(jù)的審核壓力，數(shù)據(jù)比對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)防控難度增加；不同地區(qū)、行業(yè)情況復(fù)雜，政策執(zhí)行和管理標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一存在困難。4.分析企業(yè)在進(jìn)行成本費(fèi)用核算時(shí)，如何確保符合企業(yè)所得稅稅