2025年《稅務(wù)師》考試題庫含答案(綜合題)一、增值稅綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2025年1月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬元，另支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.33萬元。（2）購進辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.3萬元。（3）銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬元，另外收取包裝物租金1.13萬元。（4）采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含稅售價為8.19萬元，舊產(chǎn)品作價2萬元，實際收取差價6.19萬元。（5）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料成本為10萬元，進項稅額已在上月抵扣。已知增值稅稅率為13%，要求計算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）當(dāng)期進項稅額：-購進生產(chǎn)用原材料及運費的進項稅額=26+0.33=26.33（萬元）-購進辦公設(shè)備的進項稅額=1.3（萬元）-因管理不善被盜原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=10×13%=1.3（萬元）-當(dāng)期可抵扣的進項稅額=26.33+1.3-1.3=26.33（萬元）（2）當(dāng)期銷項稅額：-銷售產(chǎn)品的銷項稅額=200×13%=26（萬元）-包裝物租金屬于價外費用，換算為不含稅收入后計算銷項稅額，1.13÷(1+13%)×13%=0.13（萬元）-以舊換新銷售產(chǎn)品，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，銷項稅額=8.19÷(1+13%)×13%=0.93（萬元）-當(dāng)期銷項稅額=26+0.13+0.93=27.06（萬元）（3）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=27.06-26.33=0.73（萬元）解析：-進項稅額方面，正常購進的原材料、運費和辦公設(shè)備取得合法的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。但因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，屬于非正常損失，其已抵扣的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。-銷項稅額方面，銷售產(chǎn)品按不含稅銷售額計算銷項稅額；包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入后計算銷項稅額；以舊換新業(yè)務(wù)，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額計算銷項稅額。2.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A型實木地板一批，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝費5.65萬元。（2）將自產(chǎn)B型實木地板一批用于本企業(yè)辦公樓裝修，該批地板成本為20萬元，同類地板不含稅售價為30萬元。（3）購進生產(chǎn)用木材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.9萬元，支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.27萬元。（4）從小規(guī)模納稅人處購進輔助材料，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明稅額0.3萬元。已知實木地板消費稅稅率為5%，增值稅稅率為13%，要求計算乙公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅稅額。答案：（1）增值稅：-當(dāng)期銷項稅額：-銷售A型實木地板的銷項稅額=100×13%=13（萬元）-包裝費屬于價外費用，換算為不含稅收入后計算銷項稅額，5.65÷(1+13%)×13%=0.65（萬元）-將自產(chǎn)B型實木地板用于辦公樓裝修，視同銷售，銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）-當(dāng)期銷項稅額=13+0.65+3.9=17.55（萬元）-當(dāng)期進項稅額=3.9+0.27+0.3=4.47（萬元）-當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.55-4.47=13.08（萬元）（2）消費稅：-銷售A型實木地板應(yīng)繳納的消費稅=(100+5.65÷(1+13%))×5%=5.25（萬元）-將自產(chǎn)B型實木地板用于辦公樓裝修，視同銷售，應(yīng)繳納的消費稅=30×5%=1.5（萬元）-當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額=5.25+1.5=6.75（萬元）解析：-增值稅方面，銷售貨物的銷項稅額按不含稅銷售額計算，價外費用要換算為不含稅收入后計算銷項稅額。將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目，視同銷售，按同類貨物的不含稅售價計算銷項稅額。購進貨物和運輸服務(wù)取得合法的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。-消費稅方面，銷售應(yīng)稅消費品按銷售額計算消費稅，價外費用同樣要計入銷售額。將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于非應(yīng)稅項目，視同銷售，按同類消費品的銷售價格計算消費稅。二、企業(yè)所得稅綜合題3.丙企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）取得國債利息收入20萬元。（3）發(fā)生銷售費用800萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費600萬元；管理費用400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費30萬元；財務(wù)費用50萬元。（4）發(fā)生營業(yè)外支出100萬元，其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款60萬元，支付稅收滯納金10萬元。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，發(fā)生職工福利費30萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費15萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，要求計算丙企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）會計利潤=5000-3000-800-400-50-100+20=670（萬元）（2）納稅調(diào)整項目：-國債利息收入免征企業(yè)所得稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生600萬元，無需調(diào)整。-業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬元），按18萬元扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）。-公益性捐贈扣除限額=670×12%=80.4（萬元），實際發(fā)生60萬元，無需調(diào)整。-稅收滯納金不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。-工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）。-職工福利費扣除限額=200×14%=28（萬元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬元）。-職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生15萬元，無需調(diào)整。（3）應(yīng)納稅所得額=670-20+12+10+1+2=675（萬元）（4）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=675×25%=168.75（萬元）解析：-會計利潤按照收入減去成本、費用、支出等計算得出。-國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。-業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%和當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰兩者孰低扣除。-公益性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；稅收滯納金不得在稅前扣除。-工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費分別按照工資總額的2%、14%和8%扣除，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4.丁公司為居民企業(yè)，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，營業(yè)外收入30萬元，投資收益20萬元（其中含國債利息收入5萬元）。（2）發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本1200萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出150萬元（其中含通過公益性社會組織向災(zāi)區(qū)捐款100萬元）。（3）發(fā)生銷售費用300萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費200萬元；管理費用200萬元，其中新技術(shù)研究開發(fā)費用100萬元；財務(wù)費用50萬元。（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元，撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，發(fā)生職工福利費20萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，要求計算丁公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）會計利潤=2000+500+30+20-1200-300-150-300-200-50=3，0（萬元）（2）納稅調(diào)整項目：-國債利息收入免征企業(yè)所得稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=(2000+500)×15%=375（萬元），實際發(fā)生200萬元，無需調(diào)整。-新技術(shù)研究開發(fā)費用加計扣除75%，調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×75%=75（萬元）。-公益性捐贈扣除限額=350×12%=42（萬元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-42=58（萬元）。-工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3（萬元），無需調(diào)整。-職工福利費扣除限額=150×14%=21（萬元），無需調(diào)整。-職工教育經(jīng)費扣除限額=150×8%=12（萬元），無需調(diào)整。（3）應(yīng)納稅所得額=350-5-75+58=328（萬元）（4）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=328×25%=82（萬元）解析：-會計利潤根據(jù)各項收入和支出計算得出。-國債利息收入免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按規(guī)定比例扣除，未超限額無需調(diào)整。-新技術(shù)研究開發(fā)費用可加計扣除75%，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。-公益性捐贈按年度利潤總額的12%扣除，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。-工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費按規(guī)定比例扣除，未超限額無需調(diào)整。三、個人所得稅綜合題5.張某為中國公民，2025年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，每月繳納“三險一金”1000元，有一個子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項附加扣除。（2）取得勞務(wù)報酬收入20000元。（3）取得稿酬收入5000元。（4）取得特許權(quán)使用費收入3000元。已知綜合所得適用稅率表如下：|級數(shù)|全年應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)||—|—|—|—||1|不超過36000元的部分|3|0||2|超過36000元至144000元的部分|10|2520|要求計算張某2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。答案：（1）綜合所得收入額：-工資薪金收入額=10000×12=120000（元）-勞務(wù)報酬收入額=20000×(1-20%)=16000（元）-稿酬收入額=5000×(1-20%)×70%=2800（元）-特許權(quán)使用費收入額=3000×(1-20%)=2400（元）-綜合所得收入額=120000+16000+2800+2400=141200（元）（2）扣除項目：-基本減除費用=60000（元）-“三險一金”扣除=1000×12=12000（元）-專項附加扣除=1000×12=12000（元）-扣除項目合計=60000+12000+12000=84000（元）（3）應(yīng)納稅所得額=141200-84000=57200（元）（4）應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=36000×3%+(57200-36000)×10%-0=1080+2120=3200（元）解析：-綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項。勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費以收入減除一定比例的費用后為收入額，稿酬收入額還需再減按70%計算。-扣除項目包括基本減除費用、專項扣除（“三險一金”）和專項附加扣除。-應(yīng)納稅所得額為綜合所得收入額減除扣除項目后的余額。-根據(jù)應(yīng)納稅所得額查找適用稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。6.李某為某公司員工，2025年發(fā)生以下事項：（1）1-12月每月工資收入8000元，每月繳納“三險一金”800元，有一個年滿3歲的子女正在接受學(xué)前教育，可享受每月1000元的專項附加扣除。（2）6月取得勞務(wù)報酬收入5000元。（3）8月取得稿酬收入3000元。（4）10月取得特許權(quán)使用費收入4000元。要求計算李某2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。答案：（1）綜合所得收入額：-工資薪金收入額=8000×12=96000（元）-勞務(wù)報酬收入額=5000×(1-20%)=4000（元）-稿酬收入額=(3000-800)×(1-20%)×70%=1232（元）-特許權(quán)使用費收入額=(4000-800)×(1-20%)=2560（元）-綜合所得收入額=96000+4000+1232+2560=103792（元）（2）扣除項目：-基本減除費用=60000（元）-“三險一金”扣除=800×12=9600（元）-專項附加扣除=1000×12=12000（元）-扣除項目合計=60000+9600+12000=81600（元）（3）應(yīng)納稅所得額=103792-81600=22192（元）（4）應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=22192×3%=665.76（元）解析：-各項收入額的計算方法與上一題相同，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費按規(guī)定計算收入額。-扣除項目包括基本減除費用、專項扣除和專項附加扣除。-應(yīng)納稅所得額為綜合所得收入額減除扣除項目后的余額。-根據(jù)應(yīng)納稅所得額查找適用稅率為3%，計算應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。四、消費稅綜合題7.戊公司為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售高檔化妝品。2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元，合同約定包裝物3個月后歸還。（2）將自產(chǎn)高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為30萬元，同類化妝品不含稅售價為50萬元。（3）購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬元，支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.33萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，要求計算戊公司3月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅稅額。答案：（1）增值稅：-當(dāng)期銷項稅額：-銷售高檔化妝品的銷項稅額=200×13%=26（萬元）-銷售高檔化妝品收取的包裝物押金，因合同約定3個月后歸還，此時不計入銷售額計算銷項稅額。-將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）-當(dāng)期銷項稅額=26+6.5=32.5（萬元）-當(dāng)期進項稅額=26+0.33=26.33（萬元）-當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=32.5-26.33=6.17（萬元）（2）消費稅：-銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅=200×15%=30（萬元）-將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)繳納的消費稅=50×15%=7.5（萬元）-當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額=30+7.5=37.5（萬元）解析：-增值稅方面，銷售貨物按不含稅銷售額計算銷項稅額，將自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售。包裝物押金在未逾期時不計入銷售額。購進貨物和運輸服務(wù)取得合法的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。-消費稅方面，銷售應(yīng)稅消費品按銷售額計算消費稅，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于職工福利，視同銷售，按同類消費品的銷售價格計算消費稅。8.己公司為消費稅納稅人，生產(chǎn)銷售白酒。2025年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售白酒一批，取得不含稅銷售額100萬元，另收取品牌使用費5.65萬元。（2）將自產(chǎn)白酒一批用于贈送客戶，該批白酒成本為10萬元，同類白酒不含稅售價為15萬元。（3）購進生產(chǎn)用糧食一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.3萬元，支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.18萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，要求計算己公司4月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅稅額。答案：（1）增值稅：-當(dāng)期銷項稅額：-銷售白酒的銷項稅額=100×13%=13（萬元）-品牌使用費屬于價外費用，換算為不含稅收入后計算銷項稅額，5.65÷(1+13%)×13%=0.65（萬元）-將自產(chǎn)白酒用于贈送客戶，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）-當(dāng)期銷項稅額=13+0.65+1.95=15.6（萬元）-當(dāng)期進項稅額=1.3+0.18=1.48（萬元）-當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=15.6-1.48=14.12（萬元）（2）消費稅：-銷售白酒從價計征消費稅=(100+5.65÷(1+13%))×20%=21（萬元）-假設(shè)銷售的白酒為100000千克（100萬元銷售額對應(yīng)的數(shù)量），從量計征消費稅=100000×2×0.5÷10000=10（萬元）-將自產(chǎn)白酒用于贈送客戶，從價計征消費稅=15×20%=3（萬元）-假設(shè)贈送的白酒為15000千克（15萬元銷售額對應(yīng)的數(shù)量），從量計征消費稅=15000×2×0.5÷10000=1.5（萬元）-當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額=21+10+3+1.5=35.5（萬元）解析：-增值稅方面，銷售貨物的銷項稅額按不含稅銷售額計算，價外費用要換算為不含稅收入后計算銷項稅額。將自產(chǎn)貨物用于贈送客戶，視同銷售。購進貨物和運輸服務(wù)取得合法的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。-消費稅方面，白酒采用復(fù)合計稅方法，從價計征部分按銷售額計算，價外費用要計入銷售額；從量計征部分按銷售數(shù)量計算。將自產(chǎn)白酒用于贈送客戶，視同銷售，同樣要計算從價和從量消費稅。五、土地增值稅綜合題9.庚房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年開發(fā)一住宅小區(qū)，有關(guān)情況如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)費用3000萬元。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為500萬元（能提供金融機構(gòu)證明并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤），其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。（4）該小區(qū)全部銷售，取得不含稅銷售收入15000萬元。（5）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為75萬元。已知土地增值稅四級超率累進稅率表如下：|級數(shù)|增值額與扣除項目金額的比率|稅率（%）|速算扣除系數(shù)（%）||—|—|—|—||1|不超過50%的部分|30|0||2|超過50%至100%的部分|40|5||3|超過100%至200%的部分|50|15||4|超過200%的部分|60|35|要求計算庚公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。答案：（1）扣除項目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)成本=4000（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)費用=500+(3000+4000)×5%=850（萬元）-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=75（萬元）-加計扣除=(3000+4000)×20%=1400（萬元）-扣除項目金額合計=3000+4000+850