第十六章項(xiàng)目成本管理

1總則

1.1從項(xiàng)目成本前期策劃、測(cè)算、過(guò)程控制、適時(shí)分析、結(jié)果反映及考核著手，強(qiáng)

化會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能、規(guī)范項(xiàng)目成本管理，使得在建項(xiàng)目成本受控。

1.2項(xiàng)目成本管理包括：項(xiàng)目前期成本測(cè)算、項(xiàng)目過(guò)程成本控制、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本分

析三個(gè)部分。

2項(xiàng)目前期成本測(cè)算

2.1工作要點(diǎn)

2.1.1遵循公平、公正、合理、客觀的原則.真實(shí)、全面的搞好成本測(cè)算，

2.1.2成本測(cè)算應(yīng)在工程設(shè)計(jì)圖和工程設(shè)計(jì)數(shù)量等資料齊全下進(jìn)行，對(duì)贊料不齊

全狀況下可分期進(jìn)行測(cè)算C

2.1.3在成本測(cè)算過(guò)程中對(duì)各種材料價(jià)格的了解要真實(shí)、準(zhǔn)確，尤其是主要材料和

地材，注意市場(chǎng)行情與變化。

2.1.4直接費(fèi)用測(cè)算分解要細(xì)，要按分部、分項(xiàng)、分工序進(jìn)行編制，并要充分考慮

工程設(shè)計(jì)變更情況。

2.1.5間接費(fèi)用測(cè)算要依據(jù)重實(shí)際、重控制的原則編制。

2.1.6對(duì)項(xiàng)目已測(cè)算過(guò)的成本，要跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)修訂，保證最終成本

測(cè)算的真實(shí)和完整。

2.2項(xiàng)目成本測(cè)算管理流程圖及工作標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)附圖、附表）

2.3工作職責(zé)和程序

2.3.1成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，項(xiàng)目經(jīng)理任組長(zhǎng)，項(xiàng)目副經(jīng)理、總工程師任副組長(zhǎng),

成員由工程部、財(cái)務(wù)部、計(jì)合部、物設(shè)部、安質(zhì)部、綜合部、實(shí)驗(yàn)室等部門組成。

2.3.2項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目責(zé)任成本負(fù)總責(zé)，負(fù)責(zé)督促落實(shí)項(xiàng)目責(zé)任成本策劃與測(cè)算

工作，負(fù)責(zé)與公司簽訂《項(xiàng)目目標(biāo)管理承包責(zé)任書》，負(fù)責(zé)責(zé)任成本的控制與落實(shí)。

2.3.3項(xiàng)目總工負(fù)責(zé)組織工程部、計(jì)合部、財(cái)務(wù)部、物設(shè)部等相關(guān)部門進(jìn)行責(zé)任成

本策劃與測(cè)算的具體實(shí)施C

2.3.4計(jì)合部為成本測(cè)算主責(zé)部門，項(xiàng)目中標(biāo)后，負(fù)責(zé)收集中標(biāo)合同文件資料，

確定項(xiàng)目分項(xiàng)工程價(jià)值，進(jìn)行項(xiàng)目初始預(yù)計(jì)合同總收入的確認(rèn)，編制分項(xiàng)工程責(zé)任成

本單價(jià)，進(jìn)行責(zé)任成本測(cè)算，確定初始預(yù)計(jì)合同總成本，提出工程成本及利澗指標(biāo)建

議，編制各分項(xiàng)工程的直接成本測(cè)算報(bào)告。

2.3.5財(cái)務(wù)部進(jìn)行項(xiàng)目期間費(fèi)用測(cè)算，并編制測(cè)算報(bào)告。

2.3.6物設(shè)部負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目當(dāng)?shù)氐奈镔Y、設(shè)備價(jià)格進(jìn)行調(diào)查并提供物資、設(shè)備價(jià)格清

單。

2.3.7項(xiàng)目責(zé)任成本測(cè)算結(jié)束后，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，報(bào)公司主管部門審核，確定

項(xiàng)目責(zé)任成本及目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo)。

2.3.8公司項(xiàng)目管理部負(fù)責(zé)起草并組織項(xiàng)目經(jīng)理與總經(jīng)理簽訂《項(xiàng)目目標(biāo)管理承包

責(zé)任書》。

2.4工作內(nèi)容及依據(jù)

2.4.1項(xiàng)目責(zé)任成本測(cè)算，依據(jù)國(guó)家、省部、地區(qū)或企業(yè)制定的預(yù)算定額及取費(fèi)標(biāo)

準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)施工設(shè)計(jì)圖和施工設(shè)計(jì)數(shù)量的核定，結(jié)合公司實(shí)際情況和施工現(xiàn)場(chǎng)的各種

內(nèi)外因素，由項(xiàng)目成本測(cè)算組人員采用科學(xué)的方法和手段，對(duì)承擔(dān)的工程成本的變動(dòng)

趨勢(shì)作出判斷，從而確定項(xiàng)目責(zé)任成本目標(biāo)。

2.4.2項(xiàng)目責(zé)任成本測(cè)算主要是對(duì)工程項(xiàng)目施工成本費(fèi)用的測(cè)算，他包括施工成

本和期間費(fèi)用兩大類。施工成本由直接成本和間接費(fèi)用兩部分組成。

2.4.3直接成本即為構(gòu)成單位工程實(shí)體的制造成本，也就是以工程量清單、施工圖

紙、實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)、工期要求等為基礎(chǔ)，實(shí)際必須發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)使

費(fèi)以及臨時(shí)設(shè)施等其他項(xiàng)目直接發(fā)生的費(fèi)用。直接成本是構(gòu)成工程項(xiàng)目成本的主體，是

成本測(cè)算的重點(diǎn)。按完成性質(zhì)可劃分為自行完成成本和外部勞務(wù)成本。外部勞務(wù)成本又

分為勞務(wù)工序成本或單價(jià)勞務(wù)分包成本，以及機(jī)械租賃成本等。

2.4.4直接成本測(cè)算的原則是根據(jù)公司項(xiàng)目管理現(xiàn)狀，以中標(biāo)價(jià)和市場(chǎng)價(jià)為基礎(chǔ)，

結(jié)合內(nèi)部?jī)r(jià)格體系進(jìn)行。

2.4.5間接費(fèi)用是項(xiàng)目部為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。是項(xiàng)目成本控

制中較靈活、必控制的費(fèi)用。主要包括：項(xiàng)目管服人員的工資及工資附加費(fèi)、獎(jiǎng)金、職

工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)、低值易耗品攤隹、辦公室、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工程試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。

2.4.6項(xiàng)目期間費(fèi)用主要是指管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)

金、住房公積金、印花稅、上級(jí)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)利息收支和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

2.4.7期間費(fèi)用測(cè)算的原則是：以公司有關(guān)文件和工程所在地的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，

結(jié)合項(xiàng)目部的實(shí)際情況進(jìn)行測(cè)算。

2.4.8由于期間費(fèi)用是項(xiàng)目部包干費(fèi)用，對(duì)期間費(fèi)用測(cè)算可參考同類工程項(xiàng)目的

歷史資料和被測(cè)算項(xiàng)目的特點(diǎn)進(jìn)行。

2.4.9內(nèi)部單價(jià)是依據(jù)項(xiàng)目中標(biāo)合同單價(jià)或上級(jí)（集團(tuán)公司）分劈單價(jià)，采用預(yù)算

定額、勞動(dòng)定額等標(biāo)準(zhǔn)，參照項(xiàng)目當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)平均成本，結(jié)合項(xiàng)目工程特點(diǎn)以及項(xiàng)目部

的實(shí)際情況而確定的內(nèi)部承包單價(jià)。

2.4.10內(nèi)部單價(jià)可劃分為項(xiàng)目指標(biāo)承包單價(jià)、內(nèi)部勞務(wù)分包單價(jià)（含承攬加工）、

機(jī)械租賃單價(jià)、主要材料的物資購(gòu)銷單價(jià)等。內(nèi)部單價(jià)是成本測(cè)算的基本依據(jù),

2.4.11利潤(rùn)指標(biāo)：是項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)承包須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)。

計(jì)算公工程成本費(fèi)用

式為：有效合同價(jià)值X100%

1-

其中：工程成本費(fèi)用=直接成本+期間費(fèi)用+稅金。

有效合同價(jià)=工程中標(biāo)合同價(jià)-暫定金額或不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)。

2.5基本資料

2.5.1工程項(xiàng)目概況：

工程所在地、工程特點(diǎn)、項(xiàng)目工程重點(diǎn)和難點(diǎn)、地形條件、主要工程數(shù)量、當(dāng)?shù)貧?/p>

候條件。

主要工程或重點(diǎn)工程結(jié)構(gòu)形式：如橋梁類型、孔跨結(jié)構(gòu)、墩臺(tái)高度、基礎(chǔ)類型、樁

基深度；隧道長(zhǎng)度、圍巖級(jí)別、斷面尺寸、輔助導(dǎo)坑設(shè)置情況等。

主要工程或重點(diǎn)工程施工方法：如橋梁樁基施工方法（水中或陸地）、墩臺(tái)施工方

法、梁部施工方法；隧道施工方法（鉆眼、裝喳、運(yùn)輸方式、洞外運(yùn)輸距離）等。

合同總價(jià)、合同工期C

2.5.2成本預(yù)算清單及利潤(rùn)指標(biāo)：

（1）成本預(yù)算清單

清單的支付項(xiàng)目要求在業(yè)主提供的清單基礎(chǔ)上按照不同工程類別，分章節(jié)、分工

序、分細(xì)目進(jìn)行編列，層層分解，橫向要分解到單位工程、分部工程和工序工程等不同

施工部位的費(fèi)用，縱向要分解到施工準(zhǔn)備、主體施工、收尾交付等不同階段的費(fèi)用體現(xiàn)。

對(duì)于組成單價(jià)的工作內(nèi)容表述必須清楚：?jiǎn)蝺r(jià)包括哪些工序或工作內(nèi)容，包括（或

未包括）哪些費(fèi)用。不能籠統(tǒng)的填“全費(fèi)用承包”或“完成此項(xiàng)工作的全部?jī)?nèi)容”等，比

如：

路基工程：工作內(nèi)容中必須注明土石比例、運(yùn)距、購(gòu)?fù)临M(fèi)用等（若有）。

成本的書面申請(qǐng)（包括詳細(xì)成本偏差分析），由公司成本分析管理領(lǐng)導(dǎo)小組安排測(cè)算小

組進(jìn)行重新審核。

2.6.3公司將根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況，積極收集和完善內(nèi)部單價(jià)，建立分地區(qū)、分行

業(yè)、分階段的內(nèi)部勞務(wù)價(jià)格體系數(shù)據(jù)庫(kù)。

2.6.4項(xiàng)目竣工決算后，由項(xiàng)目部編制詳細(xì)的結(jié)算資料及成本資料交公司，由公

司相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目部結(jié)算資料審核，通過(guò)與成本測(cè)算資料比較總結(jié)，逐步編制公司內(nèi)

部定額以指導(dǎo)、規(guī)范公司的投標(biāo)報(bào)價(jià)和新開(kāi)工項(xiàng)目的內(nèi)部承包工作。

3項(xiàng)目過(guò)程成本控制

3.1工作標(biāo)準(zhǔn)

3.1.1遵照?qǐng)?zhí)行集團(tuán)公司、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范及成本管理的有關(guān)規(guī)定；

3.1.2結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，建立健全成本管理各項(xiàng)制度，加強(qiáng)成本過(guò)程控制；

3.1.3結(jié)合項(xiàng)目施工生產(chǎn)特點(diǎn)重點(diǎn)從合同、資金兩方面加強(qiáng)成本管理；

3.1.4真實(shí)、完整地反映成本信息，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能。

3.2項(xiàng)目成本控制管理流程圖（見(jiàn)附圖、附表）

3.3工作職責(zé)和基本要求

3.3.1項(xiàng)目部應(yīng)建立以項(xiàng)目經(jīng)理為組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)、計(jì)合、工程、安質(zhì)、物設(shè)、綜合辦

公室等部門負(fù)責(zé)人為成員的成本管理小組。負(fù)責(zé)執(zhí)行公司成本管理制度、制定項(xiàng)目成本

費(fèi)用管理制度以及成本控制措施。

3.3.2項(xiàng)目成本的控制管理由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)、計(jì)合、工程、安質(zhì)、物設(shè)、

綜合辦公室等部門，共同對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督與控制。每季度都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)分析，查找盈虧原因，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行

分解，以促進(jìn)項(xiàng)目管理，強(qiáng)化項(xiàng)目過(guò)程控制。制定相應(yīng)措施并加以改進(jìn)。

3.3.3項(xiàng)目部的成本管理職責(zé)是在項(xiàng)目開(kāi)工三個(gè)月內(nèi)與公司簽訂“項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)

任書”，并按照與公司簽訂的“項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書”所定的上繳款比率、合同工期、

安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款，對(duì)本項(xiàng)目的成本效益和上繳款全權(quán)負(fù)責(zé)并及時(shí)足額交綱風(fēng)險(xiǎn)抵

押金。對(duì)項(xiàng)目責(zé)任成本按照優(yōu)化施工組織方案進(jìn)行層層分解，落實(shí)各部門、作業(yè)層的責(zé)

任制度，制定具體的成本過(guò)程控制管理辦法，對(duì)各職能部門及作業(yè)層的成本控制責(zé)任

予以量化考核。根據(jù)公司授權(quán)，負(fù)責(zé)對(duì)勞務(wù)分包工程的單價(jià)進(jìn)行測(cè)定，同時(shí)與勞務(wù)隊(duì)伍

簽訂勞務(wù)合同并進(jìn)行綜合管理。嚴(yán)格執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，按期對(duì)完工百分比進(jìn)行客

觀公正的確定，作好項(xiàng)目合同收入與費(fèi)用確認(rèn)工作。

3.3.4財(cái)務(wù)部門：財(cái)務(wù)部門是項(xiàng)目成本管理的組織部門。

（1）參與項(xiàng)目前期成本測(cè)算工作，重點(diǎn)做好項(xiàng)目制造費(fèi)用及期間費(fèi)用的測(cè)算工作。

⑵制定項(xiàng)目前期成本及現(xiàn)金流策劃方案，并協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行項(xiàng)目資金管理，對(duì)

出現(xiàn)的資金方面問(wèn)題應(yīng)及時(shí)預(yù)警，防止支付壞賬和勞務(wù)隊(duì)伍支付困難產(chǎn)生的連帶損失；

（3）參與責(zé)任成本承包合同和勞務(wù)分包合同的簽訂；

（4）牽頭組織項(xiàng)目開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算工作。

（5）協(xié)助對(duì)各類成本費(fèi)用進(jìn)行過(guò)程控制和監(jiān)督（對(duì)計(jì)量、支付、結(jié)算等過(guò)程應(yīng)嚴(yán)格

按照合同等執(zhí)行量?jī)r(jià)雙控）；

（6）針對(duì)不同的承包方式，審核、歸集、核算本項(xiàng)目的成本費(fèi)用，并負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目制

造費(fèi)用和期間費(fèi)用進(jìn)行控制；

（7）建立各類管理臺(tái)帳（勞力隊(duì)伍工程結(jié)算臺(tái)帳、勞務(wù)隊(duì)伍資金支付臺(tái)賬等）；真實(shí)

完整的編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（8）牽頭組織項(xiàng)目定期開(kāi)展成本分析工作，根據(jù)成本分析的結(jié)果向項(xiàng)目經(jīng)理提出成

本改進(jìn)措施和建議。

（9）對(duì)計(jì)價(jià)合同部提供的簽字完備勞務(wù)分包計(jì)價(jià)單進(jìn)行審核，并據(jù)實(shí)列賬。

3.3.5計(jì)價(jià)合同部門

（1）牽頭組織項(xiàng)目成本前期測(cè)算工作，根據(jù)相關(guān)部門提供的施工地區(qū)的人工、地材、

機(jī)械設(shè)備、電力等價(jià)格資料，結(jié)合工程特點(diǎn)，遵循可控原則，確定各單項(xiàng)工程測(cè)算單價(jià),

在此基礎(chǔ)上做好初始合同總成本的預(yù)測(cè)工作。

（2）根據(jù)當(dāng)年工程部提供實(shí)施性施工生產(chǎn)計(jì)劃，分單項(xiàng)工程測(cè)算當(dāng)年計(jì)劃完成工程

成本，做好項(xiàng)目當(dāng)年工程直接成本預(yù)算工作。

（3）根據(jù)當(dāng)年工程部提供實(shí)施性施工組織，負(fù)責(zé)制定勞務(wù)用工計(jì)劃，勞務(wù)隊(duì)伍選擇

方案。

（4）負(fù)責(zé)各類工程勞務(wù)承包合同的簽定，做好合同管理工作；

（5）每月末依據(jù)工程部提供的勞務(wù)隊(duì)伍完成工程計(jì)算單，依據(jù)勞務(wù)分包合同單價(jià)進(jìn)

行勞務(wù)費(fèi)用計(jì)量結(jié)算。

（6）每季度參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，配合財(cái)務(wù)、物設(shè)等部門做好項(xiàng)目盈虧分析，著重對(duì)

已完、剩余、變更、調(diào)價(jià)方面的工程數(shù)量及價(jià)值與責(zé)任成本承包、外協(xié)成本進(jìn)行對(duì)比分

析，找出影響項(xiàng)目效益的因素；

（7）牽頭做好變更、索賠方面的基礎(chǔ)工作，制定項(xiàng)目二次經(jīng)營(yíng)籌劃方案，并及時(shí)向

業(yè)主及監(jiān)理上報(bào)變更申請(qǐng)文件及資料。

⑻貫徹執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，完整真實(shí)地填報(bào)有關(guān)建造合同信息表，嚴(yán)格按準(zhǔn)

則要求做好本項(xiàng)目合同總收入和合同總成本的預(yù)計(jì)工作，并按規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期合同收入

與合同費(fèi)用。

（9）按月向勞務(wù)隊(duì)伍計(jì)價(jià)，嚴(yán)格執(zhí)行黨政會(huì)簽制度，手續(xù)必須完備。

3.3.6工程技術(shù)部

（1）做好工程前期施工環(huán)境調(diào)查，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況科學(xué)制定施工組織方案。

（2）做好工程量核對(duì)工作，對(duì)遺漏工程量要統(tǒng)計(jì)記錄，并及時(shí)上報(bào)監(jiān)理及業(yè)主。并將

核對(duì)后的工程量提供給項(xiàng)目計(jì)價(jià)合同部，配合計(jì)價(jià)合同部做好項(xiàng)目前期成本測(cè)算工作。

（3）依據(jù)公司下達(dá)的年度項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃，編制項(xiàng)目分月生產(chǎn)計(jì)劃，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)

后，分送項(xiàng)目相關(guān)部門。

（4）參與項(xiàng)目成本分析活動(dòng)，重點(diǎn)分析項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃完成情況以及未完成計(jì)劃任務(wù)

影響因素，并提出改進(jìn)施工組織措施；本著事實(shí)求是的原則，對(duì)因施工組織不合理，技

術(shù)落后對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)影響情況進(jìn)行分析說(shuō)明。

（5）負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的籌劃工作，規(guī)范科研費(fèi)用的投入使用。

（6）每月定期對(duì)已完合格勞務(wù)隊(duì)伍工作量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清方，并制作工程量計(jì)算表，取

得勞務(wù)方簽認(rèn)，報(bào)項(xiàng)目總工或工程部部長(zhǎng)審核無(wú)誤后，及時(shí)傳遞給項(xiàng)目計(jì)合部C

3.3.7物資設(shè)備部門

（1）負(fù)責(zé)組織調(diào)查施工地區(qū)各種材料價(jià)格，掌握各種材料、電力、燃料及各類設(shè)備

配件的價(jià)格，負(fù)責(zé)項(xiàng)目構(gòu)成本的各項(xiàng)目材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、工程用電費(fèi)等費(fèi)用測(cè)算工

作。

⑵結(jié)合項(xiàng)目施工生產(chǎn)計(jì)劃，編制材料采購(gòu)計(jì)劃，在協(xié)助公司做好大宗材料統(tǒng)一招

標(biāo)工作，組織材料的采購(gòu)、運(yùn)輸和供應(yīng)，加強(qiáng)材料數(shù)量、質(zhì)量的驗(yàn)收和定期盤查，合理

確定庫(kù)存量；

（3）編制設(shè)備需用計(jì)劃，負(fù)責(zé)設(shè)備購(gòu)置、租賃、使用攤銷等進(jìn)行管理，做好使用臺(tái)

班記錄（機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)日?qǐng)?bào)單）和結(jié)算簽認(rèn)工作，做好油材料消耗簽認(rèn)紀(jì)錄；

（4）每季度參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，分析考核作業(yè)層物資消耗；提供材料設(shè)備基礎(chǔ)資料,

主要從價(jià)差和量差分析材料成本；租賃機(jī)械設(shè)備要進(jìn)行出勤統(tǒng)計(jì)，并分析設(shè)備使用效率

對(duì)項(xiàng)目成本的影響，并詳細(xì)記錄機(jī)械設(shè)備使用分項(xiàng)工程及部位，準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，以便財(cái)務(wù)部

門能分工號(hào)列支費(fèi)用；對(duì)項(xiàng)目提供燃料及其他材料配件的，要分析是否存在超耗現(xiàn)象，

最終形成材料費(fèi)、機(jī)使費(fèi)管理情況書面分析資料；

（5）做好項(xiàng)目材料調(diào)差基礎(chǔ)工作，配合施工部、計(jì)合部做好變更、索賠方面的基礎(chǔ)

工作;

（6）對(duì)機(jī)械設(shè)備租賃，原則上規(guī)定外租單價(jià)不得高于內(nèi)租單價(jià)，機(jī)械租賃原則上采

取先內(nèi)后外。

（7）運(yùn)用物資管理軟件，詳細(xì)統(tǒng)計(jì)各種物資的消耗情況，為每月、季的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分

析提供真實(shí)詳盡的資料。

（8）每月對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍計(jì)價(jià)時(shí)，及時(shí)清理項(xiàng)目部向其提供的各項(xiàng)目材料清單、設(shè)備使

用清單以及施工用電清單等，做為計(jì)合部扣款依據(jù)，以上清單必須要有勞務(wù)隊(duì)伍負(fù)責(zé)

人或其委托人簽字確認(rèn)。

3.3.8安全質(zhì)量部門：

（1）制定安全、質(zhì)量管理辦法和保障措施，加強(qiáng)安全質(zhì)量管理；

（2）依據(jù)安全生產(chǎn)費(fèi)用規(guī)定，在項(xiàng)目前期對(duì)項(xiàng)目安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)投入進(jìn)行預(yù)測(cè)。

（3）開(kāi)展安全、質(zhì)量的宣傳、培訓(xùn)；改善職工的勞動(dòng)條件，杜絕安全隱患；

“）負(fù)責(zé)本項(xiàng)目安全、質(zhì)量事故的處理并確定相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；

（5）負(fù)賁開(kāi)展安全質(zhì)量的日常檢直工作；

（6）建立項(xiàng)目安全生產(chǎn)費(fèi)用使用臺(tái)賬，并及時(shí)登記更新，保證項(xiàng)目安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)合理

投入使用；在項(xiàng)目召開(kāi)項(xiàng)目成本分析會(huì)前，及時(shí)完整提供安全質(zhì)量管理過(guò)程中所發(fā)生的

事故以及對(duì)成本支出的影響程度的分析資料。

（7）每月對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍干價(jià)時(shí)，協(xié)助項(xiàng)目工程部對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍已完工程質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收,

向計(jì)合提供勞務(wù)隊(duì)伍質(zhì)量或安全罰款憑據(jù)（要有勞務(wù)隊(duì)伍負(fù)責(zé)人或其委托人簽字確認(rèn)），

做為計(jì)合部扣款依據(jù)。

3.3.9綜合辦公室：

（1）負(fù)責(zé)辦公設(shè)備的采購(gòu)、保管和使用；

（2）建立（低值易耗品）辦公用品領(lǐng)用臺(tái)帳年度中期及年末對(duì)臺(tái)帳的辦公及低值易

耗品進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)帳面數(shù)字核對(duì)，做到帳帳、帳實(shí)相符，按季度向公司辦公

室報(bào)送低值易耗品報(bào)表，

（3）參與對(duì)各職能部門和項(xiàng)目對(duì)在成本控制中業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)。

（4）制定項(xiàng)目作業(yè)隊(duì)建設(shè)計(jì)劃，推行以作業(yè)隊(duì)長(zhǎng)為核心的勞動(dòng)組合；

（5）制定效益工資分配辦法；

（6）參與項(xiàng)目成本的分析活動(dòng)，分析項(xiàng)目辦公費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制等情況。

（7）做好項(xiàng)目部職工工資收入的統(tǒng)計(jì)、三金臺(tái)帳的登記上報(bào)工作.

3.3.10項(xiàng)目部?jī)?nèi)部作業(yè)隊(duì)的職責(zé)：

⑴按照項(xiàng)目部下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃，組織班組進(jìn)行施工。

⑵搞好各道工序的銜接，合理安排勞動(dòng)力和機(jī)械設(shè)備，加強(qiáng)對(duì)協(xié)作單位的管理,

杜絕窩工。

（3）制定各道工序的成本費(fèi)用測(cè)算工作，劃清各工序的責(zé)任范圍，合理地進(jìn)行員工

收入分配。

⑷積極推行新技術(shù)、新工藝，使用新材料、新設(shè)備，加快施工進(jìn)度，提高工程質(zhì)

量，搞好安全生產(chǎn)，努力降低工程成本。

⑸對(duì)本作業(yè)隊(duì)承擔(dān)的工程任務(wù)定期進(jìn)行成本分析，并認(rèn)真查找現(xiàn)場(chǎng)管理中存在的

問(wèn)題，改進(jìn)施工組織方法c做好變更涉及材料調(diào)價(jià)的基礎(chǔ)資料的紀(jì)錄。

3.4成本控制內(nèi)容

3.4.1人工成本：主要包括生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼、納入工資計(jì)劃的

協(xié)議工工資，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、協(xié)作施工隊(duì)已完工程工費(fèi)等；

3.4.2材料成本：主要包括施工過(guò)程中實(shí)際消耗的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成

的水泥、砂石料、鋼材、輔助材料、配件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及其

租賃費(fèi)，勞務(wù)隊(duì)伍包工包料完成的計(jì)價(jià)材料費(fèi)等；

3.4.3機(jī)械成本：主要包括自有施工機(jī)械所發(fā)生的折舊、修理費(fèi)、油料、二資、過(guò)

路過(guò)橋費(fèi)、機(jī)械附征費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)以及施工

機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等；

3.4.4直接費(fèi)用：主要包括施工現(xiàn)場(chǎng)直接使用的水、電、汽和施工過(guò)程中發(fā)生的二

次材料搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)費(fèi)、工程復(fù)測(cè)費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)、

按規(guī)定計(jì)提的安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)等；

3.4.5間接費(fèi)用：主要包括項(xiàng)目部管服人員工資、獎(jiǎng)金及附加費(fèi)、按規(guī)定提取的職

工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；行政管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)用；低值易耗品攤銷、辦

公費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、差旅交通費(fèi)、排污費(fèi)等。

3.4.6其他：施工技術(shù)成本、施工組織成本、外協(xié)工程成本、安全質(zhì)量成衣、合同

工期成本、債權(quán)債務(wù)成本、支付結(jié)算成本、人員素質(zhì)成本等。

3.5項(xiàng)目成本管理工作要求

3.5.1在熟悉合同、現(xiàn)場(chǎng)的前提下，對(duì)照工程實(shí)體構(gòu)成情況，分析各項(xiàng)工程的成本

構(gòu)成因素，進(jìn)行項(xiàng)目成本超前策劃。

3.5.2加強(qiáng)責(zé)任成本管理，推行分工序承包責(zé)任制。參考集團(tuán)公司、本公司和其他

兄弟單位內(nèi)部勞務(wù)價(jià)格體系確定本項(xiàng)目分工序承包單價(jià)，對(duì)差異較大的部分進(jìn)行書面

說(shuō)明。

3.5.3建立健全成本計(jì)劃、控制、分析、核算等制度，重點(diǎn)是通過(guò)加強(qiáng)合同管理和

資金管理，強(qiáng)化項(xiàng)目成本過(guò)程控制措施。

3.6項(xiàng)目制造成本控制要素及要求

3.6.1控制要素主要包括作業(yè)層成本（協(xié)作成本、內(nèi)部計(jì)件成本）、自有及租賃機(jī)

械設(shè)備使用費(fèi)、物費(fèi)材料消耗費(fèi)用、臨時(shí)工程費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)費(fèi)。

3.6.2控制要求

（1）對(duì)工資費(fèi)用的控制

項(xiàng)目管理人員要本著高效低費(fèi)用的原則進(jìn)行配置，對(duì)不受內(nèi)控制度牽制的崗位實(shí)行一人多崗,

可采取適當(dāng)加薪不增崗的辦法，盡最大可能地發(fā)揮每位員工的潛能。在項(xiàng)目勞動(dòng)力資源的配置上要

有效發(fā)揮和運(yùn)用內(nèi)部勞動(dòng)力市場(chǎng)的作用，根據(jù)施工生產(chǎn)的需要合理安排生產(chǎn)工人，對(duì)施工作業(yè)層要

按工序分解責(zé)任成本指標(biāo)，采取工序競(jìng)價(jià)承包的方式確定工費(fèi)成本，有效落實(shí)責(zé)任成本承包制。

（2）物資材料消耗成本控制：物資材料采購(gòu)應(yīng)按集團(tuán)公司材料集中采購(gòu)進(jìn)行；用量

應(yīng)控制在定額以內(nèi)（根據(jù)承包方式控制）；現(xiàn)場(chǎng)用料無(wú)論采用何種承包方式，均應(yīng)實(shí)行

限額發(fā)料、超耗處罰的管理辦法。把好材料質(zhì)量驗(yàn)收關(guān)和數(shù)量清點(diǎn)關(guān)及到貨時(shí)間關(guān)，滿

足質(zhì)量的基礎(chǔ)上優(yōu)化配料比例和生產(chǎn)工藝，節(jié)約材料成本開(kāi)支。根據(jù)優(yōu)化后的施工方案

以及施工進(jìn)度安排批次采購(gòu)，減少采購(gòu)成本及二次倒運(yùn)成本的投入嚴(yán)格按照消耗定額

實(shí)行限額發(fā)料。材料消耗必須按照設(shè)計(jì)量進(jìn)行總量及分量控制，并對(duì)照合同進(jìn)行量?jī)r(jià)分

析；按合同有關(guān)規(guī)定，積極做好材料調(diào)差工作。

B）勞務(wù)隊(duì)伍成本控制：按照公司勞務(wù)隊(duì)伍管理規(guī)定，選用已在我公司注冊(cè)具有一

定資質(zhì)、施工能力、社會(huì)信譽(yù)、長(zhǎng)期合作好的勞務(wù)隊(duì)伍。通過(guò)對(duì)施工地材、人工費(fèi)、機(jī)

械使用費(fèi)市場(chǎng)調(diào)查分析，測(cè)算外協(xié)工序的單價(jià)，對(duì)合同單價(jià)要求比照內(nèi)部勞務(wù)價(jià)格體

系，應(yīng)低于主合同且低于（等于）市場(chǎng)價(jià)格。掌握外協(xié)工程的合理價(jià)位，體現(xiàn)公開(kāi)、公

正、公平的原則在投標(biāo)勞務(wù)隊(duì)伍中競(jìng)標(biāo)，擇優(yōu)確定勞務(wù)隊(duì)伍。要以規(guī)范的合同范本與協(xié)

作單位簽訂合同，協(xié)作單位施工工程量的確定嚴(yán)禁簡(jiǎn)單以設(shè)計(jì)數(shù)量為準(zhǔn)，應(yīng)以項(xiàng)目施

工部門精測(cè)過(guò)的實(shí)際工程量為準(zhǔn)。要把好外協(xié)工程計(jì)價(jià)和結(jié)算款支付關(guān)，以合同控制為

準(zhǔn)，其中對(duì)工程數(shù)量應(yīng)以實(shí)際完成量為準(zhǔn)，由技術(shù)部門收方，總工或工程部長(zhǎng)復(fù)核，

嚴(yán)格執(zhí)行數(shù)量、質(zhì)量雙驗(yàn)制，并按照計(jì)量數(shù)不大于設(shè)計(jì)數(shù)量的原則進(jìn)行總量控制。

（4）內(nèi)部自行完工成本控制：對(duì)于內(nèi)部作業(yè)層承擔(dān)的工程任務(wù)，也要按責(zé)任成本承

包的方式，簽定內(nèi)部承包合同，項(xiàng)目部要對(duì)工程進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，按期對(duì)已完工

合格工程進(jìn)行結(jié)算。

⑸自有和外租機(jī)械設(shè)備使用成本控制：按照項(xiàng)目合同工期及施工組織要求，優(yōu)化

施工過(guò)程中設(shè)備的使用效能，充分考慮所采用設(shè)備的生產(chǎn)效率、使用成本、租賃價(jià)格等

因素，合理選擇設(shè)備類型、使用期間等避免決策失誤造成損失浪費(fèi)。在進(jìn)行外租時(shí)，應(yīng)

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)方案比選，外租價(jià)格應(yīng)不高于集團(tuán)公司、各子、分公司內(nèi)部租賃價(jià)格。租賃設(shè)

備應(yīng)有完善的租賃合同或協(xié)議，做好現(xiàn)場(chǎng)使用臺(tái)班記錄，對(duì)不同分項(xiàng)目工程或部位要

做好記錄與結(jié)算簽認(rèn)工作，建立油料、其他材料消耗簽認(rèn)記錄制度，以臺(tái)班定額消耗控

制租用設(shè)備油料、其他材料消耗，杜絕因管理不善造成的設(shè)備使用成本增大。

（6）施工優(yōu)化和變更過(guò)程的成本控制

要按照施工圖對(duì)施工段進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和復(fù)測(cè)分析，選擇最優(yōu)的施工方案，以最小

的成本投入完成合同工期工作量。做好施工過(guò)程基礎(chǔ)資料的紀(jì)錄，對(duì)施工工序進(jìn)行仔細(xì)

研究善于挖掘工程數(shù)量和工程單價(jià)的變更，增加有效變更受益。

（7）工期、質(zhì)量、安全成本形成過(guò)程控制

要在合同工期內(nèi)，加快施工進(jìn)度，減少和避免工期滯后而增加的成本支出,要堅(jiān)持

“安全第一，預(yù)防為主”的方針，加強(qiáng)施工及員工的自身安全意識(shí)，貫徹安全生產(chǎn)責(zé)任

制，注意生產(chǎn)工人職業(yè)病檢查，防止工程結(jié)束產(chǎn)生遺留問(wèn)題；對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督要措施

到位，特別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位，對(duì)隱蔽工程質(zhì)量也要加大檢查力度，杜絕質(zhì)量隱

患，防止因安全質(zhì)量造成的成本損失。

（8）臨時(shí)工程費(fèi)及形象建設(shè)管理費(fèi)：執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定。

（9）項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)：以項(xiàng)目實(shí)有管理人員數(shù)量定額控制或按照工程結(jié)算收入一定比

例控制。

3.7項(xiàng)目成本核算基本要求

3.7.1核算總的要求：施工形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)、實(shí)際成本歸集“三同步”

3.7.2成本核算的基本要求：劃清成本、費(fèi)用支出與非成本、費(fèi)用支出的界限；正

確劃分各種成本、費(fèi)用的界限；加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作，主要包括建立各種財(cái)產(chǎn)物資

的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查、盤點(diǎn)、索賠制度，建立健全有關(guān)原始記錄和工程量

統(tǒng)計(jì)制度，建立完善內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，完善各種計(jì)量檢測(cè)檢驗(yàn)制度等；做到成本核算有帳

有據(jù)（真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)）。

3.8單項(xiàng)工程工序成本分析控制

要求先按照施工工序進(jìn)行分解、然后針對(duì)具體實(shí)施工序的成本控制點(diǎn)制定控制措施

并對(duì)實(shí)際發(fā)生成本進(jìn)行詳細(xì)分析，最后匯總分析分工序成本費(fèi)用。

3.9施工過(guò)程驗(yàn)工計(jì)價(jià)動(dòng)杰控制

3.9.1計(jì)量支付嚴(yán)格按合同執(zhí)行，其中工程數(shù)量應(yīng)以實(shí)際完成量為準(zhǔn)（由技術(shù)部門

提供），在根據(jù)量?jī)r(jià)計(jì)算出作業(yè)層收入后扣除稅金和其他應(yīng)扣款項(xiàng)目后即為應(yīng)支付款。

其中原則上不得預(yù)付工程款，對(duì)材料超耗、安全質(zhì)量問(wèn)題等應(yīng)進(jìn)行及時(shí)處罰。

3.9.2計(jì)量預(yù)算部門應(yīng)按照項(xiàng)目實(shí)際工程造價(jià)、對(duì)外計(jì)量情況、對(duì)內(nèi)計(jì)量情況分類,

對(duì)本期計(jì)量、年累計(jì)量、開(kāi)累計(jì)量、剩余計(jì)量、已完工未計(jì)量、未完工已計(jì)量等情況建

立臺(tái)賬，分類管理。

3.9.3預(yù)算計(jì)量部門按期應(yīng)做好合同總收入及總成本的的預(yù)計(jì)工作，工程項(xiàng)目合

同總收入應(yīng)包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。合同

的總收入必須依據(jù)與建設(shè)單位（業(yè)主）的承包合同和取得證明業(yè)主已經(jīng)認(rèn)可變更、獎(jiǎng)勵(lì)、

索賠的充分必要證據(jù)來(lái)預(yù)計(jì)和變更，不得隨意確認(rèn)未確定的收入，更不能通過(guò)人為調(diào)

節(jié)預(yù)計(jì)總收入來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)。

3.9.4工程項(xiàng)目合同收入的確認(rèn)：項(xiàng)目部財(cái)務(wù)必須嚴(yán)格按已確定的完工百分比來(lái)確

認(rèn)當(dāng)期合同收入，制作合同收入確認(rèn)表，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人共同簽字，以

作為確認(rèn)合同收入的基礎(chǔ)資料。

3.9.5財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)工程對(duì)外對(duì)內(nèi)計(jì)量支付情況進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的反映和監(jiān)督。

3.10項(xiàng)目資金流控制要求

項(xiàng)目資金流控制應(yīng)對(duì)照工程實(shí)體形成情況，結(jié)合會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算等

情況進(jìn)行，使得項(xiàng)目資金流量、流時(shí)受控；并應(yīng)按照項(xiàng)目現(xiàn)金流入、流出情況向項(xiàng)目主

管單位進(jìn)行明細(xì)反映。項(xiàng)目資金具體管理辦法參照第九章《項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理》中7.7《項(xiàng)

目資金管理》執(zhí)行。

3.11過(guò)程監(jiān)控

3.1L1項(xiàng)目部

（1）嚴(yán)格按照法律法規(guī)、制度、辦法、合同等進(jìn)行計(jì)量支付結(jié)算，保證成本真實(shí)。

（2）根據(jù)成本實(shí)際發(fā)生情況，對(duì)照項(xiàng)目成本策劃要求，對(duì)差異形成原因進(jìn)行分析,

并制定相應(yīng)措施。

3.11.2公司監(jiān)督內(nèi)容

通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)財(cái)務(wù)信息定期報(bào)告，結(jié)合項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算等情

況，了解、掌握所管理各項(xiàng)目成本管理情況；對(duì)項(xiàng)目成本管理情況進(jìn)行定期、不定期的

現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查的主要內(nèi)容如下：

（1）項(xiàng)目基本情況：工程中標(biāo)總價(jià)及實(shí)際工程總價(jià)、合同工期、實(shí)物工程量、職工

人數(shù)及構(gòu)成情況、參加承包施工的主要?jiǎng)趧?wù)隊(duì)伍、實(shí)物完成、工期及價(jià)值完成。

⑵項(xiàng)目盈虧情況：總體盈虧情況、對(duì)外分包工程完成情況、自行完成工程完成情

況、項(xiàng)目責(zé)任成本指標(biāo)完成情況、可能存在的主要潛虧因素。

（3）造成項(xiàng)目盈虧的主要原因（分析項(xiàng)目管理情況）：施工現(xiàn)場(chǎng)管理情況、施工現(xiàn)

場(chǎng)材料的管理、施工組織方案、合同管理情況、材料管理情況、安全質(zhì)量等管理情況。

（4）資金及成本管理：支付結(jié)算情況、成本管理情況、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

4項(xiàng)目成本分析

4.1工作標(biāo)準(zhǔn)

4.1.1建立成本分析例會(huì)制度，項(xiàng)目經(jīng)理為項(xiàng)目成本分析活動(dòng)的第一責(zé)任人，項(xiàng)

目財(cái)務(wù)部為該項(xiàng)工作的主責(zé)部門，負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)部門成本分析資料的收集和匯總工作。項(xiàng)

目工程部、安質(zhì)部、計(jì)合部、物設(shè)部及綜合辦應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部工作，及時(shí)、準(zhǔn)確的提

供相應(yīng)的成本分析資料。

4.1.2項(xiàng)目部成本分析重點(diǎn)是責(zé)任成本目標(biāo)與實(shí)際成本的對(duì)比分析，查找影響成

本費(fèi)用上升的主要因素和原因，制定整改措施，并實(shí)施、驗(yàn)證。

4.1.3項(xiàng)目部成本分析例會(huì)分為月度和季度，月度成本分析應(yīng)以業(yè)主或監(jiān)理確定

的計(jì)量截止日期為節(jié)點(diǎn)進(jìn)行，并于30日前做好成本分析資料的準(zhǔn)備工作，次月5日前

召開(kāi)項(xiàng)目成本分析例會(huì)，并形成書面分析材料，于次月8日前上報(bào)公司項(xiàng)目管理部；季

末的成本分析例會(huì)，要對(duì)項(xiàng)目本季和開(kāi)累的整體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行總結(jié)分析，并形成書面

資料于次月8日前上報(bào)公司項(xiàng)目管理部。

4.1.4成本分析報(bào)告必須附有成本分析會(huì)議紀(jì)要和與會(huì)人員簽到表等內(nèi)容,

4.1.5項(xiàng)目部成本分析要建立定期分析、措施整改、跟蹤驗(yàn)證的工作路徑，

4.1.6成本分析要實(shí)事求是，資料要真實(shí)準(zhǔn)確，方法要靈活多樣，要有針對(duì)性，

突出重點(diǎn)，注重實(shí)效。

4.1.7成本分析要充分利用統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算和有關(guān)輔助記錄（臺(tái)賬）

的數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析和因素分析，注意主觀、客觀因素并重原則。

4.1.8成本分析切忌走過(guò)程、走形式，問(wèn)題分析要到位，原因查找要準(zhǔn)確，措施落

實(shí)要具體、突出重點(diǎn)，監(jiān)督檢查要跟上，信息反饋要及時(shí)，注重持續(xù)改進(jìn)。

4.1.9成本分析例會(huì)將作為一種長(zhǎng)效制度和項(xiàng)目綜合管理考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)，

公司將不定期對(duì)項(xiàng)目部的成本分析活動(dòng)進(jìn)行檢查，對(duì)不開(kāi)展此項(xiàng)活動(dòng)的項(xiàng)目部，將按

公司的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行通報(bào)而處罰。

4.2項(xiàng)目成本分析管理流程圖及工作標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)附圖、附表）

4.3成本分析的內(nèi)容及方法

4.3.1實(shí)際成本與責(zé)任預(yù)算成本的對(duì)比分析。

（1）通過(guò)實(shí)際成本與工程造價(jià)的對(duì)比，分析當(dāng)期的成本降低水平；通過(guò)累計(jì)實(shí)際成

本與累計(jì)工程造價(jià)的對(duì)比，分析累計(jì)的成本降低水平，預(yù)測(cè)項(xiàng)目責(zé)任利潤(rùn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的

可能性；通過(guò)實(shí)際成本與責(zé)任預(yù)算成本的對(duì)比，分析責(zé)任預(yù)算成本的落實(shí)情況以及管理

中的問(wèn)題和不足，進(jìn)而采取措施，加強(qiáng)成本管理，保證責(zé)任預(yù)算成本目標(biāo)的落實(shí)。

（2）本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比，反映各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)變化，體現(xiàn)

項(xiàng)目管理水平的提高程度C

4.3.2成本費(fèi)用的構(gòu)成分析

（1）構(gòu)成比率。通過(guò)構(gòu)成比率，可以考察構(gòu)成成本的工費(fèi)、料費(fèi)、機(jī)使費(fèi)、管理費(fèi)

等費(fèi)用占成本總量的比例及變化趨勢(shì)。

⑵動(dòng)態(tài)比率。就是將構(gòu)成成本的各種費(fèi)用指標(biāo)的不同時(shí)期的數(shù)值進(jìn)行對(duì)比，求出

比率，用以分析該項(xiàng)指標(biāo)的發(fā)展方向和發(fā)展速度。

成本費(fèi)用主要組成部分：

①分包成本

項(xiàng)目部依據(jù)當(dāng)月的分部分項(xiàng)工程完成情況，結(jié)合勞務(wù)合同和勞務(wù)隊(duì)伍提出的當(dāng)月

完成產(chǎn)值，確定當(dāng)月的項(xiàng)目分包成本。

②人工費(fèi)分析

?項(xiàng)目部人工費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容：

?項(xiàng)目部組建的作業(yè)班組（或架子隊(duì)）發(fā)生的人工費(fèi)；

?臨時(shí)用工費(fèi)用或計(jì)日工工資；

?對(duì)在進(jìn)度、安全、質(zhì)量、節(jié)約、文明施工等方面做出貢獻(xiàn)的分包單位、班組（或

架子隊(duì)）和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)的費(fèi)用。

③材料費(fèi)分析

主要材料（包括當(dāng)?shù)亓希┵M(fèi)用分析以實(shí)際消耗數(shù)量為基數(shù)，分析實(shí)際供應(yīng)價(jià)格與預(yù)

算價(jià)格的差額，確定材料價(jià)格影響采購(gòu)成本的盈虧風(fēng)險(xiǎn)。按已完工程數(shù)量核算應(yīng)耗和實(shí)

耗的各類材料數(shù)量，分析對(duì)料節(jié)超數(shù)量，并按預(yù)算價(jià)格計(jì)算材料節(jié)超價(jià)值。

④機(jī)械使用費(fèi)分析

按設(shè)備配備計(jì)劃分析當(dāng)期（或累計(jì)）企業(yè)自有設(shè)備、勞務(wù)隊(duì)伍自帶設(shè)備和租賃設(shè)備

三部分費(fèi)用構(gòu)成比例的變化情況。評(píng)估進(jìn)場(chǎng)時(shí)勞務(wù)隊(duì)伍自帶設(shè)備的凈值，分析對(duì)比租賃

設(shè)備和新購(gòu)的使用費(fèi)，選擇合理有效的設(shè)備配備方式。分析按月租費(fèi)結(jié)算設(shè)備利用率,

或按臺(tái)班結(jié)算設(shè)備的產(chǎn)量效率。

⑤其他直接費(fèi)分析

其他直接費(fèi)是指施工過(guò)程中發(fā)生的除直接費(fèi)以外的其他費(fèi)用，包括二次搬運(yùn)費(fèi)、工

程用水電費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、

工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。

?間接成本分析

間接成本是指為施工準(zhǔn)備、組織施工生產(chǎn)和管理所需要的費(fèi)用，主要包括現(xiàn)場(chǎng)管理

服務(wù)人員的工資和進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)管理所需要的費(fèi)用，注意內(nèi)部職工作業(yè)班組（或架子隊(duì)）人

員的工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用應(yīng)列入直接成本。

4.3.3客觀因素和主觀因素對(duì)成本影響的分析

（1）客觀因素：在項(xiàng)目施工過(guò)程中，客觀上必然會(huì)有很多有利因素，同時(shí)也會(huì)碰到

征地拆遷、施工干擾、圖紙供應(yīng)等不利因素。對(duì)待這些有利因素和不利因素，項(xiàng)目部要

有預(yù)見(jiàn)，注意把握機(jī)遇，充分利用有利因素，爭(zhēng)取改善不利因素。

工程結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性和施工技術(shù)難易，施工現(xiàn)場(chǎng)的自然地理環(huán)境（如水文、地質(zhì)、氣

候等）以及物費(fèi)供應(yīng)渠道和技術(shù)裝備水平等，都不同程度對(duì)項(xiàng)目成本有所影響，需要針

對(duì)具體問(wèn)題具體分析。

（2）主觀因素：施工承包模式選擇的合理性，協(xié)作隊(duì)伍選擇程序的合法性，設(shè)備資

源配置的合理性，材料采購(gòu)、供應(yīng)環(huán)節(jié)的可控性，計(jì)量結(jié)算的及時(shí)性，變更及二次經(jīng)營(yíng)

的主動(dòng)性，重點(diǎn)或節(jié)點(diǎn)工期完成的可控性，外部關(guān)系處理的協(xié)調(diào)性等。

4.4成本分析的重點(diǎn)內(nèi)容

4.4.1單位工程虧損50萬(wàn)元及以上，累計(jì)經(jīng)營(yíng)虧損300萬(wàn)元及以上。

4.4.2目標(biāo)利潤(rùn)下降超過(guò)10%。

4.4.3分包合同一次調(diào)價(jià)超過(guò)50萬(wàn)元及以上。

4.4.4內(nèi)部管理混亂，分包合同結(jié)算支付存在嚴(yán)重超估多付，或嚴(yán)重拖欠農(nóng)民工

工資，造成外部投訴。

4.4.5管理精細(xì)、規(guī)范，超額完成目標(biāo)利潤(rùn)。

4.5成本分析的具體實(shí)施

4.5.1月度成本分析（公司正在完善）

4.5.2季度成本分析見(jiàn)《項(xiàng)目成本分析各部門提供資料指導(dǎo)意見(jiàn)》（附件1）

項(xiàng)目成本測(cè)算管理流程圖

流程負(fù)責(zé)部門項(xiàng)目計(jì)合部流程名稱項(xiàng)目責(zé)任成本測(cè)算管理流程

層次4概要員任成本測(cè)算、建造合同確認(rèn)、目標(biāo)貨任書簽訂

部門上級(jí)主管部門項(xiàng)目經(jīng)理計(jì)合部相關(guān)部門

節(jié)點(diǎn)ABCD

1開(kāi)始

移交項(xiàng)目中標(biāo)接受項(xiàng)目中標(biāo)

4

2合同文件資料合同文件資料

3組織策劃,項(xiàng)目責(zé)任成本策劃■__配合

確定項(xiàng)目

4■配合

分項(xiàng)工程價(jià)值

1'目初始

確定項(xiàng)

5

預(yù)計(jì)合司總收入

編制分項(xiàng)1:程

6■配合

責(zé)任成本單價(jià)

計(jì)算/確定分項(xiàng)

7.配合

工程成本價(jià)值

1

計(jì)算,確定

.航】A

8項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)

確定項(xiàng)目初始

9預(yù)計(jì)合同總成本

分析項(xiàng)目責(zé)任成本

審審核■

10指標(biāo);形成書面報(bào)告

1

組織簽訂項(xiàng)目簽訂項(xiàng)目

11目標(biāo)貢任書目標(biāo)責(zé)任書

接收項(xiàng)目

124

目標(biāo)責(zé)任書

13結(jié)束

項(xiàng)目名稱***項(xiàng)目部密級(jí)31頁(yè)第1頁(yè)

編制部門公司項(xiàng)目管理部簽發(fā)人日期2010年3月

項(xiàng)目成本測(cè)算工作標(biāo)準(zhǔn)

共2頁(yè)第1頁(yè)

任務(wù)

節(jié)點(diǎn)任務(wù)程序及管理點(diǎn)時(shí)限相關(guān)資料

名稱

任務(wù)程序

接受

項(xiàng)目今上級(jí)主管部門移交項(xiàng)目中標(biāo)合同文件資料，項(xiàng)目計(jì)合部接

中標(biāo)收：2個(gè)工作日

合同令

文

件?在上級(jí)主管部門的統(tǒng)一安排下，由項(xiàng)目經(jīng)理組織、計(jì)合部

C2責(zé)任成本策

組

織負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門配合提供相關(guān)資料，進(jìn)行項(xiàng)目責(zé)任成本

C330個(gè)工作日劃相關(guān)資料

項(xiàng)

目策劃工作。

責(zé)

任?

成

本

策管理點(diǎn)

劃

?進(jìn)行項(xiàng)目責(zé)任成本策劃工作。

任務(wù)程序

確定令計(jì)合部以合同文件價(jià)款預(yù)算費(fèi)用構(gòu)成為依據(jù)，進(jìn)行項(xiàng)目收

項(xiàng)目入費(fèi)用分解：3個(gè)工作日

分項(xiàng)令

程

工?工程部提供項(xiàng)目分項(xiàng)工程或細(xì)目工程數(shù)量，計(jì)合部確定項(xiàng)

值

價(jià)目初始預(yù)計(jì)合同總收入價(jià)值；7個(gè)工作日初始預(yù)計(jì)合

C4

初

及令同總收入確

C5

預(yù)

始今計(jì)合部對(duì)項(xiàng)目初始預(yù)計(jì)合同總收入進(jìn)行人工費(fèi)、材料費(fèi)、認(rèn)表

合

計(jì)機(jī)械使用費(fèi)、其他直接贊、工程間接成本共五大費(fèi)用及稅5個(gè)工作日

總

同金費(fèi)用劃分。

入

收

管理點(diǎn)

。確定項(xiàng)目初始預(yù)計(jì)合同總收入。

任務(wù)程序

?綜合部提供生產(chǎn)勞動(dòng)工人工日單價(jià)；1個(gè)工作日

編制

分項(xiàng)

令物設(shè)部提供材料采購(gòu)單價(jià)及機(jī)械設(shè)備臺(tái)班費(fèi)用單價(jià)；1個(gè)工作H

工程項(xiàng)目分項(xiàng)工

責(zé)任C6令計(jì)合部匯總整理，以內(nèi)部勞務(wù)價(jià)值信息為指導(dǎo)，確定項(xiàng)目程責(zé)任成本

成本分項(xiàng)工程賁任成本單價(jià)。1個(gè)工作日單價(jià)表

單價(jià)令

管理點(diǎn)

個(gè)確定項(xiàng)目分項(xiàng)工程責(zé)任成本單價(jià)。

任務(wù)程序

令計(jì)合部收集整理工程部提供的項(xiàng)目分項(xiàng)或細(xì)目工程數(shù)量，

結(jié)合項(xiàng)目責(zé)任成本單價(jià)，計(jì)算確定項(xiàng)目直接費(fèi)用成本總價(jià)

值，并劃分界定人工費(fèi)、材料密、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接10個(gè)工作口

C7初始偵計(jì)合

費(fèi)鉞用價(jià)值：

C8同總成本確

?1

目初C9.A-：

令財(cái)務(wù)部組織工程部、人力部、辦公室，依據(jù)項(xiàng)目工期要求、

始預(yù)

計(jì)合資源配置、施工布置等要素，計(jì)算核定項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)戕費(fèi)用，

3個(gè)工作日

同總并提交計(jì)合部：

0

成本令計(jì)合部匯總項(xiàng)目直接費(fèi)費(fèi)用與現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)用，確定項(xiàng)目初

始預(yù)計(jì)合同總成本。2個(gè)工作口

管理點(diǎn)

?確定項(xiàng)目初始預(yù)計(jì)合同總成本。

共2頁(yè)第2頁(yè)

任務(wù)

節(jié)點(diǎn)任務(wù)程序及管理點(diǎn)時(shí)限相關(guān)資料

名稱

任務(wù)程序

分析令計(jì)合部匯總對(duì)比項(xiàng)目初始預(yù)計(jì)合同總收入與息成本，組

項(xiàng)目織項(xiàng)目貢任成本指標(biāo)分析，并形成《項(xiàng)目責(zé)任成本測(cè)算分

5個(gè)工作日

責(zé)任析報(bào)告》；

成本?項(xiàng)目責(zé)任成

指標(biāo)CIO十《項(xiàng)目貢任成本測(cè)算分析報(bào)告》經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，報(bào)，級(jí)本測(cè)算分析

形成主管部門審批，確定項(xiàng)目責(zé)任成本及目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo)。2個(gè)工作日?qǐng)?bào)告

書面?

報(bào)告

管理點(diǎn)

?編制《項(xiàng)目責(zé)任成本測(cè)算分析報(bào)告譏

任務(wù)程序

?上級(jí)主管部門根據(jù)確定的項(xiàng)目成本責(zé)任、利潤(rùn)指標(biāo)等，擬

定《項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書》，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批：10個(gè)工作日

?

簽訂

?上級(jí)主針理部門組織項(xiàng)目經(jīng)理簽訂《項(xiàng)目管理目標(biāo)貢任

目

標(biāo)All15個(gè)工作日

書》：項(xiàng)巨管理目

責(zé)

任BU

標(biāo)責(zé)任書

中

書?經(jīng)簽訂的《項(xiàng)目笥理目標(biāo)責(zé)任書》一式兩份，上級(jí)主管部

C12

門與項(xiàng)目部各存留一份。

?

管理點(diǎn)

?簽訂《項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書九

編制：賈世權(quán)審核：王友順

項(xiàng)目成本管理流程圖

項(xiàng)目成本管理工作標(biāo)準(zhǔn)

共3頁(yè)第1頁(yè)

任務(wù)

名稱節(jié)點(diǎn)任務(wù)程序及管理點(diǎn)時(shí)限相關(guān)資料

任務(wù)程序

?按照管理權(quán)限，由公司項(xiàng)目管理部門組織經(jīng)營(yíng)開(kāi)

發(fā)部門、項(xiàng)目部進(jìn)行成本策劃；20個(gè)工作H

令項(xiàng)目經(jīng)理組織項(xiàng)目部相關(guān)部門，配合上級(jí)項(xiàng)目管

理部門進(jìn)行成本策劃；隨時(shí)

?

?項(xiàng)目部各相關(guān)部門根據(jù)各自不同的職能范圍，進(jìn)

B2行成本指標(biāo)分析，提出意見(jiàn)和建議；隨時(shí)一、中鐵一局第三工

項(xiàng)

目C2?程公司工程項(xiàng)目管

成

本D2令項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門編制成本及現(xiàn)金流策劃方案,由理?xiàng)l例：

策

劃E2項(xiàng)目經(jīng)理審核后，提交上級(jí)項(xiàng)目管理部門；20個(gè)工作日二、中鐵一局第三工

F2?程公司內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)

B3?項(xiàng)目管理部門匯總各方面的意見(jiàn)和建議，編制成范

本笫劃報(bào)告書：30個(gè)T作日

?

?按照管理權(quán)限，成本策劃報(bào)告書報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批、

并確定項(xiàng)目利潤(rùn)指標(biāo)。7個(gè)工作日

?

管理點(diǎn)

?項(xiàng)目成本策劃報(bào)告書的編制。

任務(wù)程序

?項(xiàng)目管理部門依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)確定的項(xiàng)目利潤(rùn)指標(biāo)，擬

定項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任書；7個(gè)工作日

?

?項(xiàng)目管理部門組織相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與項(xiàng)目經(jīng)理簽訂項(xiàng)目

按規(guī)定時(shí)限

目標(biāo)責(zé)任書：

?相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與項(xiàng)目經(jīng)理雙方對(duì)目標(biāo)責(zé)任書的內(nèi)容無(wú)

簽

訂異議后，簽字確認(rèn)；即時(shí)一、成本策劃報(bào)告

目

標(biāo)B4?書；

責(zé)

任A5令項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任書一式三份，簽字雙方各存留一份，二、中鐵一局第三工

中

書C5另一份由項(xiàng)目管理部門存檔、備查；程公司工程項(xiàng)目管

?理?xiàng)l例

?項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)目標(biāo)責(zé)任書的內(nèi)容，組織項(xiàng)目部各

相關(guān)部門進(jìn)行了目標(biāo)分解，確定項(xiàng)目部各部門目

按規(guī)定時(shí)限

標(biāo)責(zé)任。

?

管理點(diǎn)

?組織目標(biāo)賁任書的簽訂。

任務(wù)程序一、中鐵一局第三工

組建程公司工程項(xiàng)目管

成本C6?項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)組建項(xiàng)目成本管理小組，作為項(xiàng)目

理?xiàng)l例：

管理C7部成本管理與控制的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)：按規(guī)定時(shí)限

二、中鐵一局第三工

小組B7?

程公司內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)

?項(xiàng)目成本管理小組組長(zhǎng)由項(xiàng)目經(jīng)理?yè)?dān)任；范

?項(xiàng)目成本管理小組成員包括財(cái)務(wù)、預(yù)算、工程、

安質(zhì)、物設(shè)、勞人、辦公室等部門負(fù)責(zé)人；

。項(xiàng)目成本小組對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督與控

隨時(shí)

制；

令項(xiàng)目經(jīng)理組織項(xiàng)目成本管理，每月定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)分析，查找盈3原因，制定相應(yīng)措施并予以

隨時(shí)

改進(jìn)，項(xiàng)目管理部門進(jìn)行檢查監(jiān)督。

令

管理點(diǎn)

令項(xiàng)目成本管理小組的組建。

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任務(wù)

節(jié)點(diǎn)任務(wù)程序及管理點(diǎn)時(shí)限相關(guān)資料

名稱

任務(wù)程序

?項(xiàng)目施工（預(yù)算）部門根據(jù)所在地人工、地材、

機(jī)械配件、電力等價(jià)格資料，結(jié)合工程特點(diǎn)，遵

30個(gè)工作日

循可控原則，確定各單項(xiàng)工程貢任預(yù)算單價(jià)：

?

。項(xiàng)目施工（預(yù)算）部門根據(jù)實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)

所確定的單項(xiàng)工程實(shí)物工作量，計(jì)算單項(xiàng)工程責(zé)

30個(gè)工作日

任預(yù)算價(jià)值；

一、項(xiàng)目成本策劃報(bào)

單項(xiàng)

E8?項(xiàng)目物資設(shè)備部門負(fù)責(zé)組織調(diào)爸施工地區(qū)各種材