2025年會計職稱考試《初級會計實務》實戰(zhàn)模擬試題及解題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，多選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（）。A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.應收賬款D.長期投資2.企業(yè)采用實際成本法核算原材料，購入原材料時，應借記的科目是（）。A.管理費用B.原材料C.應付賬款D.銀行存款3.某企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。某項固定資產(chǎn)原值為200,000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10,000元。該固定資產(chǎn)每月應計提的折舊額為（）元。A.3,000B.4,000C.6,000D.7,0004.企業(yè)接受投資者投入的現(xiàn)金資產(chǎn)，應借記的科目是（）。A.實收資本B.資本公積C.銀行存款D.應付賬款5.下列各項中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.利息收入D.政府補助收入6.企業(yè)銷售商品時代收的增值稅銷項稅額，應計入（）。A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）C.預收賬款D.應付賬款7.企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用，應計入（）。A.管理費用B.銷售費用C.營業(yè)外支出D.制造費用8.企業(yè)購入不需要安裝的設備，其采購成本不包括（）。A.購買價款B.相關稅費C.運輸費D.安裝調試費9.下列各項中，應計入當期損益的是（）。A.存貨跌價準備B.固定資產(chǎn)減值準備C.長期待攤費用D.無形資產(chǎn)累計攤銷10.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出，應在發(fā)生時計入（）。A.管理費用B.銷售費用C.營業(yè)外支出D.長期待攤費用11.企業(yè)確認收入時，下列條件中不屬于核心確認條件的是（）。A.交易雙方已批準該合同B.企業(yè)的未來義務不包括向客戶轉讓商品或服務C.交易價格能夠可靠地計量D.交易相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)12.企業(yè)銷售商品，如果無法可靠計量交易價格，則應在（）時確認收入。A.商品發(fā)出時B.商品裝運時C.客戶接受商品時D.收到貨款時13.企業(yè)采用預收賬款方式銷售商品，確認收入時，應貸記的科目是（）。A.預收賬款B.應收賬款C.主營業(yè)務收入D.其他應付款14.企業(yè)分配職工薪酬時，應貸記的科目是（）。A.應付職工薪酬B.管理費用C.生產(chǎn)成本D.以上所有科目15.下列各項中，不屬于企業(yè)期間費用的是（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務費用D.制造費用16.企業(yè)計算并結轉本期發(fā)生的銷售費用，應借記的科目是（）。A.銷售費用B.管理費用C.主營業(yè)務成本D.預提費用17.企業(yè)按規(guī)定計算應交的所得稅，應借記的科目是（）。A.應交稅費——應交所得稅B.所得稅費用C.應付職工薪酬D.預收賬款18.企業(yè)用現(xiàn)金購買辦公用品，應貸記的科目是（）。A.管理費用B.庫存現(xiàn)金C.銀行存款D.應付賬款19.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是（）。A.銷售商品收入B.接受捐贈的利得C.罰款收入D.利息收入20.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧損失，經(jīng)批準后應計入（）。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.制造費用D.其他應付款21.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用，應計入（）。A.投資收益B.財務費用C.管理費用D.交易性金融資產(chǎn)成本22.企業(yè)取得的政府補助收入，如果與日?；顒酉嚓P，且用于補償已發(fā)生的相關成本費用，應在收到時計入（）。A.營業(yè)外收入B.主營業(yè)務收入C.其他收益D.預收賬款23.下列各項中，不屬于資產(chǎn)的是（）。A.預付賬款B.應收賬款C.待攤費用D.預收賬款24.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，應按產(chǎn)品的成本計入（）。A.管理費用B.生產(chǎn)成本C.制造費用D.營業(yè)外支出25.“原材料”科目借方登記的內容不包括（）。A.購入原材料的實際成本B.發(fā)出原材料的實際成本C.原材料盤盈的金額D.原材料入庫的金額二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，多選、錯選、漏選均不得分。）26.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)要素特征的有（）。A.由企業(yè)擁有或者控制B.由企業(yè)過去發(fā)生交易或者事項形成C.預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益D.現(xiàn)在必須支付現(xiàn)金27.下列各項中，屬于企業(yè)負債要素特征的有（）。A.由企業(yè)過去的交易或者事項形成的B.企業(yè)預期清償?shù)默F(xiàn)時義務C.預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D.由企業(yè)擁有或者控制28.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，可能涉及的科目有（）。A.管理費用B.生產(chǎn)成本C.制造費用D.研發(fā)支出29.下列各項中，應計入企業(yè)營業(yè)外收入的有（）。A.接受現(xiàn)金捐贈B.處置固定資產(chǎn)凈收益C.確收非流動資產(chǎn)處置損失D.出售無形資產(chǎn)凈收益30.企業(yè)確認收入時，需要考慮的因素有（）。A.交易價格B.收款權C.履約義務D.經(jīng)濟利益流入企業(yè)的可能性31.下列各項中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務費用D.制造費用32.企業(yè)計提應交增值稅時，涉及的科目有（）。A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）C.應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）D.應交稅費——未交增值稅33.下列各項中，可能引起企業(yè)所有者權益發(fā)生增減變動的有（）。A.接受投資者投入資本B.確認收入C.發(fā)生費用D.稅費繳納34.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應計入（）。A.交易性金融資產(chǎn)成本B.應收股利C.投資收益D.財務費用35.下列各項中，屬于政府補助形式的有（）。A.財政撥款B.財政貼息C.政府資本投入D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題不得分。本類題最低得分為0分。）36.企業(yè)賒銷商品，確認收入的同時，應確認應收賬款。（）37.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本，期末應將發(fā)出材料的計劃成本與實際成本的差額計入管理費用。（）38.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）39.企業(yè)發(fā)生的財務費用，都應在發(fā)生當期全額計入損益。（）40.企業(yè)分配的工資費用，最終都會導致所有者權益的減少。（）41.企業(yè)銷售商品時代收的款項，無論采用何種方式，都應計入應收賬款。（）42.企業(yè)取得的政府補助，如果與企業(yè)日常活動相關，則應計入其他收益。（）43.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)處置損益，應計入投資收益。（）44.“應付職工薪酬”科目期末借方余額表示應付未付的職工薪酬。（）45.企業(yè)將固定資產(chǎn)對外出租，應將其從固定資產(chǎn)科目轉入投資性房地產(chǎn)科目。（）四、計算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，均須列示借貸方向。）46.甲公司2024年12月31日結賬時，“預付賬款”科目余額為50,000元，其中：預付A公司原材料貨款20,000元，該批原材料已驗收入庫；預付B公司年度廣告費30,000元，本月應負擔廣告費3,000元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“預付款項”項目的期末余額為多少元？47.甲公司2024年12月31日結賬時，“應付職工薪酬”科目貸方余額為800,000元，其中包含：應付職工工資600,000元，應付職工福利費80,000元，應付職工教育經(jīng)費20,000元，代扣代繳個人所得稅15,000元，應付未付工資15,000元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付職工薪酬”項目的期末余額為多少元？48.甲公司2024年12月購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設備價款100,000元，增值稅進項稅額13,000元，發(fā)生運輸費2,000元（不考慮增值稅），設備已達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。假定不考慮其他因素，甲公司購入該設備計入固定資產(chǎn)的入賬價值為多少元？49.甲公司2024年12月31日對某項無形資產(chǎn)進行減值測試，經(jīng)測算，該無形資產(chǎn)的可收回金額為50,000元，其賬面價值為70,000元。假定不考慮其他因素，甲公司對該無形資產(chǎn)應計提的無形資產(chǎn)減值準備為多少元？五、綜合題（本類題共2小題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，均須列示借貸方向。）50.甲公司為一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售商品一批，不含稅售價100,000元，增值稅銷項稅額13,000元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為70,000元。（2）向投資者宣告分派現(xiàn)金股利50,000元。（3）用銀行存款支付本月行政管理部門辦公費5,000元。（4）計提本月固定資產(chǎn)折舊費8,000元，其中管理部門折舊3,000元，生產(chǎn)車間折舊5,000元。（5）計提本月應付未付職工工資20,000元。（6）計提本月應交增值稅10,000元。（7）結轉本月實現(xiàn)的管理費用。（8）結轉本月實現(xiàn)的所得稅費用（假設本月確認的所得稅費用為5,000元）。（9）結轉本月實現(xiàn)的凈利潤。（假定甲公司所得稅采用應付稅款法核算，不考慮其他因素。）請根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。51.甲公司2024年12月31日對其持有的交易性金融資產(chǎn)進行核算。該交易性金融資產(chǎn)為2024年6月1日購入的乙公司股票10,000股，每股買入價10元，支付相關交易費用1,000元。2024年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股12元。假定不考慮其他因素，甲公司應如何進行會計處理？---試卷答案一、單項選擇題1.C解析思路：流動資產(chǎn)是指預計在一年內（含一年）變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。應收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，屬于流動資產(chǎn)。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。長期投資通常也不屬于流動資產(chǎn)。2.B解析思路：企業(yè)采用實際成本法核算原材料，購入原材料時，其成本包括購買價款、相關稅費、運輸費等，應計入“原材料”科目的借方。3.A解析思路：年限平均法（直線法）計算的月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)/預計使用年限/12。即(200,000-10,000)/5/12=30,000/5/12=3,000元。4.C解析思路：企業(yè)接受投資者投入的現(xiàn)金資產(chǎn)，應增加企業(yè)的銀行存款，同時增加所有者權益。借記“銀行存款”，貸記“實收資本”或“資本公積”等。5.D解析思路：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。政府補助收入通常與日?；顒訜o關，屬于利得，計入營業(yè)外收入。6.A解析思路：企業(yè)銷售商品時代收的增值稅銷項稅額，是企業(yè)應上繳給稅務機關的稅費，形成一項對稅務機關的負債，計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目的貸方。7.A解析思路：企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費用，屬于管理費用。修理費用通常也計入管理費用，除非是用于特定產(chǎn)品的生產(chǎn)或銷售。8.D解析思路：固定資產(chǎn)的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和調試費等。安裝調試費是使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必須發(fā)生的支出，應計入采購成本。9.A解析思路：存貨跌價準備是針對存貨可能發(fā)生的減值而計提的準備，直接計入當期損益（資產(chǎn)減值損失），影響利潤。固定資產(chǎn)減值準備、長期待攤費用、無形資產(chǎn)累計攤銷雖然也是資產(chǎn)相關科目，但其發(fā)生時通常計入相關成本費用科目或作為備抵科目，不直接計入當期損益（除非減值準備轉回）。10.B解析思路：廣告費支出是為了促進商品或服務銷售而發(fā)生的費用，屬于企業(yè)的營銷活動成本，應計入銷售費用。11.B解析思路：企業(yè)未來義務不包括向客戶轉讓商品或服務，意味著企業(yè)不承擔交付商品或服務的責任，這通常不符合收入確認的第一個條件（合同形成）。收入確認的核心條件通常包括：合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務、該合同具有商業(yè)實質、企業(yè)因向客戶轉讓商品或服務而有權取得的對價很可能收回。12.A解析思路：收入確認的條件之一是交易價格能夠可靠地計量。如果無法可靠計量交易價格，則不能確認收入。商品發(fā)出、裝運、客戶接受商品、收到貨款等時點，可能都難以確保交易價格是可靠的，因此通常在確認收入時要求價格能夠可靠計量。在無法可靠計量價格的情況下，通常推遲確認收入。13.A解析思路：預收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位或接受勞務單位預先收取的款項，形成一項負債。在確認收入時，意味著企業(yè)已履行了交付商品或服務的義務，應沖銷預收賬款（借記“預收賬款”）。14.D解析思路：企業(yè)分配職工薪酬時，根據(jù)不同部門或用途，將應付職工薪酬的金額分配計入相關成本費用科目（管理費用、銷售費用、制造費用、研發(fā)支出等）和應付職工薪酬科目（貸方）。15.D解析思路：期間費用是指與企業(yè)特定產(chǎn)品生產(chǎn)活動沒有直接聯(lián)系，屬于企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，為銷售商品而發(fā)生的銷售費用，以及為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務費用。制造費用是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、但沒有專設成本核算賬戶的間接生產(chǎn)費用，屬于成本類科目，最終會轉入產(chǎn)品成本。16.D解析思路：企業(yè)計算并結轉本期發(fā)生的銷售費用，是將已計入“銷售費用”科目的借方金額轉出，計入當期損益。結轉分錄為借記“本年利潤”（或“利潤分配——未分配利潤”等，取決于結轉時點），貸記“銷售費用”。17.B解析思路：企業(yè)按規(guī)定計算應交的所得稅，意味著所得稅費用已經(jīng)發(fā)生，應計入當期損益。借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費——應交所得稅”，表示確認了一項負債（應交稅費）和一項費用（所得稅費用）。18.B解析思路：企業(yè)用現(xiàn)金購買辦公用品，現(xiàn)金減少，應借記“管理費用”（或“銷售費用”等），貸記“庫存現(xiàn)金”。19.B解析思路：營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得。接受捐贈的利得是企業(yè)非日常活動帶來的經(jīng)濟利益流入，應計入營業(yè)外收入。罰款收入通常也計入營業(yè)外收入。銷售商品收入屬于主營業(yè)務收入。利息收入屬于財務費用（收入）或投資收益。20.B解析思路：固定資產(chǎn)盤虧，在報經(jīng)批準處理前，應先轉入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)批準后，根據(jù)造成盤虧的原因，如果屬于非正常損失，如自然災害等，應計入營業(yè)外支出；如果屬于經(jīng)營管理不善等，可能計入管理費用。題目未說明原因，通常默認為非正常損失計入營業(yè)外支出。21.B解析思路：企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用，是為了取得該金融資產(chǎn)而發(fā)生的必要支出，應計入當期損益，計入“財務費用”。該交易費用不構成交易性金融資產(chǎn)的成本。22.C解析思路：政府補助的會計處理區(qū)分與日?；顒邮欠裣嚓P。如果與日?；顒酉嚓P，且用于補償已發(fā)生的相關成本費用，表明未來經(jīng)濟利益流入與企業(yè)當前或已完成的支出相關，應在發(fā)生時計入“其他收益”。如果與日?；顒酉嚓P但用于補償未來成本費用，或與日?；顒訜o關，則應在收到時計入“營業(yè)外收入”。23.D解析思路：資產(chǎn)是指由企業(yè)擁有或者控制、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。預付賬款是企業(yè)預先支付給供應單位的款項，在未來有權取得相關的商品或服務，屬于資產(chǎn)。應收賬款是企業(yè)應收未收的款項，屬于資產(chǎn)。待攤費用是企業(yè)已經(jīng)支付或發(fā)生，但應由本期和以后各期負擔的費用，屬于資產(chǎn)。預收賬款是企業(yè)預先收到的款項，未來需要提供商品或服務，是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，屬于負債。24.A解析思路：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，雖然不直接產(chǎn)生銷售收入，但其成本仍應確認相關的費用。用于集體福利的產(chǎn)品，其成本應計入管理費用（如果用于行政管理部門等）或相關資產(chǎn)成本（如果用于生產(chǎn)車間等）。題目未說明具體用途，且管理費用是更常見的歸屬，故計入管理費用。25.B解析思路：“原材料”科目借方登記的是增加額，包括購入原材料的實際成本、委托加工收回的原材料成本、盤盈的原材料成本等。發(fā)出原材料的實際成本在發(fā)出時登記在“原材料”科目的貸方，或者通過“發(fā)出原材料”科目的貸方核算后，再轉入成本費用科目。因此，發(fā)出原材料的實際成本不是“原材料”科目借方登記的內容。二、多項選擇題26.A,B,C解析思路：資產(chǎn)具有三個主要特征：1）由企業(yè)擁有或者控制；2）由企業(yè)過去的交易或者事項形成；3）預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。選項D“現(xiàn)在必須支付現(xiàn)金”不是資產(chǎn)的特征，資產(chǎn)是預期能帶來經(jīng)濟利益，不一定需要立即支付現(xiàn)金。27.A,B,C解析思路：負債具有三個主要特征：1）由企業(yè)過去的交易或者事項形成；2）企業(yè)預期清償?shù)默F(xiàn)時義務；3）預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。選項D“由企業(yè)擁有或者控制”是資產(chǎn)的特征，負債通常代表企業(yè)需要履行的義務，不直接由企業(yè)控制相關經(jīng)濟利益。28.A,C解析思路：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。計提折舊時，管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊計入管理費用，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)折舊計入制造費用。研發(fā)支出的相關性視具體情況而定，但通常不直接計入固定資產(chǎn)折舊的分錄主體。財務費用與固定資產(chǎn)折舊無直接關系。29.A,B,D解析思路：營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)處置凈收益、非流動資產(chǎn)毀損報廢凈收益、債務重組利得、接受捐贈利得、盤盈利得等。選項A接受現(xiàn)金捐贈屬于利得。選項B處置固定資產(chǎn)凈收益（扣除處置費用后的凈額）屬于營業(yè)外收入。選項C確認非流動資產(chǎn)處置損失，應計入資產(chǎn)減值損失或營業(yè)外支出，減少所有者權益。選項D出售無形資產(chǎn)凈收益（扣除出售費用后的凈額）屬于營業(yè)外收入。30.A,C,D解析思路：收入確認需要考慮的核心因素包括：合同（收款權、履約義務）、價格（可計量性、可能性）。選項B“收款權”是合同條款的一部分，與價格相關，但不是獨立的確認條件。更完整的條件通常還包括商業(yè)實質、風險報酬轉移等，但在此題選項中，A、C、D是關鍵因素。31.A,B,C解析思路：期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。制造費用屬于成本類科目，最終計入產(chǎn)品成本，不屬于期間費用。32.A,B,C,D解析思路：企業(yè)計提應交增值稅是一個過程，可能涉及多個明細科目。1）計提銷項稅額時，借記相關成本費用科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。2）發(fā)生進項稅額轉出時（如不得抵扣的進項稅），借記相關成本費用科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”。3）月末或季末，將應納稅額（銷項-進項）轉出時，借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”（如果是應交稅額），貸記“應交稅費——未交增值稅”。這些環(huán)節(jié)都涉及“應交稅費——應交增值稅”及其相關科目的變動。33.A,B,C,D解析思路：所有者權益的變動主要包括：所有者投入資本（增加）、利潤（凈利潤增加導致所有者權益增加）、利得（增加）、所有者分配（減少，如分配股利）、費用（減少）、損失（減少）。選項A投入資本增加所有者權益。選項B確認收入增加利潤，進而增加所有者權益。選項C發(fā)生費用減少利潤，進而減少所有者權益。選項D稅費繳納減少利潤，進而減少所有者權益。34.B解析思路：根據(jù)企業(yè)會計準則，取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，不應計入交易性金融資產(chǎn)的初始成本，而應單獨確認為“應收股利”，作為一項資產(chǎn)。相關交易費用才計入“投資收益”（如果是負數(shù)則沖減）。35.A,B解析思路：政府補助的主要形式包括貨幣性資產(chǎn)形式（如財政撥款、財政貼息、稅收返還等）和非貨幣性資產(chǎn)形式（如無償劃撥現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等）。選項C政府資本投入（如增資擴股時政府投資）通常被視為所有者投入，計入實收資本或資本公積，不屬于政府補助的通常定義范疇（政府補助強調的是無償性或對特定活動的支持）。選項D無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補助。三、判斷題36.√解析思路：賒銷商品意味著企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，同時保留了收取貨款的權利。根據(jù)收入確認原則，在滿足其他條件時，應確認收入。確認收入的同時，因未收到款項而形成一項資產(chǎn)——應收賬款。37.×解析思路：采用計劃成本法核算材料成本，期末需要計算本月發(fā)出材料的實際成本與計劃成本的差異，并將差異（超支差計入材料成本，節(jié)約差沖減材料成本）分攤計入相關成本費用科目（如生產(chǎn)成本、管理費用等）。差異本身不是直接計入管理費用。38.√解析思路：固定資產(chǎn)折舊方法的改變應屬于會計估計變更。根據(jù)會計準則，會計估計變更應采用未來適用法處理，且通常情況下，企業(yè)不得隨意變更已選定的折舊方法，除非有確鑿證據(jù)表明原估計有誤或變更后能提供更可靠的信息。39.×解析思路：財務費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損益、相關手續(xù)費等。其中，利息支出是主要的財務費用項目，但利息支出并不總是在發(fā)生當期全額計入損益。例如，在采用攤銷法的情況下，利息支出會分期計入損益。此外，部分與融資相關的費用可能在不同期間分配。40.×解析思路：企業(yè)分配的工資費用，根據(jù)其發(fā)生的部門或用途，最終會影響企業(yè)的利潤。但如果工資費用計入“應付職工薪酬——應付職工福利”、“應付職工薪酬——應付社會保險費”、“應付職工薪酬——應付住房公積金”等負債科目，這些負債的增加不會立即減少所有者權益，只有在支付這些負債時，才會導致現(xiàn)金減少，從而間接影響所有者權益。因此，并非所有分配的工資費用都會立即導致所有者權益減少。41.×解析思路：企業(yè)銷售商品時代收的款項，如果是應收賬款，屬于企業(yè)應收未收的款項，是資產(chǎn)。但如果企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售，客戶在折扣期內付款，可能形成“應付賬款——現(xiàn)金折扣”的負債，或者直接減少“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”。代銷商品款等也可能形成其他應收款或應付賬款。因此，代收款項不一定都計入應收賬款。42.√解析思路：政府補助如果與企業(yè)日?；顒酉嚓P，表明該補助與企業(yè)持續(xù)進行的經(jīng)營性活動相關，其經(jīng)濟利益流入與企業(yè)當前或已完成的支出相關，符合收入確認條件。根據(jù)政府補助準則，此類補助應計入“其他收益”。43.√解析思路：企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益），處置時，將持有期間的累計公允價值變動損益轉入“投資收益”。因此，交易性金融資產(chǎn)處置產(chǎn)生的凈損益（售價+/-累計公允價值變動損益-成本-相關稅費）最終計入“投資收益”。44.×解析思路：“應付職工薪酬”科目期末余額通常表示企業(yè)已計提但尚未支付給職工的薪酬。如果是借方余額，則表示企業(yè)多計提或少支付了職工薪酬，屬于預付或應付的職工薪酬（如代扣代繳的個人所得稅、社會保險費等從應付職工薪酬中扣除后，若余額為負，則表示代墊款項等）。如果是貸方余額，才表示應付未付的職工薪酬。因此，該科目余額方向決定了是否為應付未付。45.×解析思路：固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)都是企業(yè)的資產(chǎn)，但它們的服務目的不同。固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；投資性房地產(chǎn)是持有以獲取租金收益或資本增值的房地產(chǎn)。企業(yè)將固定資產(chǎn)對外出租，改變了該資產(chǎn)的服務目的，應將其從固定資產(chǎn)科目轉入投資性房地產(chǎn)科目，以反映其新的性質和用途。這是符合會計準則要求的處理。四、計算分析題46.計算過程：“預付款項”項目期末余額=預付款項科目余額-預付A公司原材料貨款（已入庫部分）+預付B公司年度廣告費（本月負擔部分）=50,000-20,000+3,000=33,000元解析思路：資產(chǎn)負債表中的“預付款項”項目是根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額合計填列。本題中，“預付賬款”科目余額為50,000元，其中20,000元是預付給A公司的原材料貨款，但該原材料已驗收入庫，這部分預付款應沖減預付款項。B公司廣告費30,000元是預付的全年費用，本月應負擔3,000元（30,000/12），這部分已發(fā)生的費用應計入當期損益，同時減少預付款項。因此，期末“預付款項”項目余額=總余額-已支付且已確認費用（A公司貨款）+已支付但未確認費用（B公司本月應負擔費用）。47.計算過程：“應付職工薪酬”項目期末余額=“應付職工薪酬”科目貸方余額-代扣代繳個人所得稅=800,000-15,000=785,000元解析思路：資產(chǎn)負債表中的“應付職工薪酬”項目通常根據(jù)“應付職工薪酬”科目期末余額填列。但代扣代繳的個人所得稅是企業(yè)代扣代繳后上繳稅務機關，是企業(yè)承擔的義務，應從“應付職工薪酬”的總額中扣除。因此，期末余額=總計提數(shù)-代扣個稅。本題中未提及其他代扣項目（如社保、公積金），按題目要求扣除個稅。48.計算過程：購入該設備計入固定資產(chǎn)的入賬價值=設備價款+增值稅進項稅額+運輸費=100,000+13,000+2,000=115,000元解析思路：企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，其成本應包括購買價款、相關稅費（不包括可抵扣的增值稅進項稅額）、運輸費、裝卸費、安裝調試費等。本題中，設備價款100,000元是成本主體，增值稅進項稅額13,000元（假設不可抵扣或計入成本，具體取決于企業(yè)性質和稅法規(guī)定，此處按計入成本處理），運輸費2,000元均計入成本。安裝調試費未提及，通常也計入成本。故入賬價值合計為115,000元。49.計算過程：應計提的無形資產(chǎn)減值準備=無形資產(chǎn)賬面價值-可收回金額=70,000-50,000=20,000元解析思路：當無形資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，企業(yè)需要估計其可收回金額。如果可收回金額低于賬面價值，則需要計提無形資產(chǎn)減值準備。減值準備計提金額=賬面價值-可收回金額。本題中，賬面價值為70,000元，可收回金額為50,000元，因此應計提減值準備20,000元。該減值準備計入資產(chǎn)減值損失，減少當期利潤。五、綜合題50.會計分錄如下：（1）銷售商品，確認收入和銷項稅額：借：應收賬款113,000貸：主營業(yè)務收入100,000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13,000（2）宣告分派現(xiàn)金股利：借：利潤分配——未分配利潤50,000貸：應付股利50,000（3）支付行政管理部門辦公費：借：管理費用5,000貸：銀行存款5,000（4）計提固定資產(chǎn)折舊：借：管理費用3,000借：制造費用5,000貸：累計折舊8,000（5）計提應付職工工資：借：管理費用20,000貸：應付職工薪酬——應付工資20,000（6）計提應交增值稅（假設為應交未交增值稅）：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）10,000貸：應交稅費——未交增值稅10,000*（注：此分錄假設企業(yè)期末結轉應交增值稅，實際分錄可能涉及銷項稅額、進項稅額轉出等，此處簡化處理，僅體現(xiàn)轉出應交稅額）*（7）結轉本月管理費用：借：本年利潤33,000貸：管理費用33,000*（注：此處假設管理費用總額為3,000（廣告費）+5,000（辦公費）+3,000（折舊）+20,000（工資），合計33,000元。實際結轉時需根據(jù)科目余額計算總額。）**（更正結轉分錄應為：）*借：本年利潤31,000貸：管理費用31,000*（31,000=3,000（廣告費）+5,000（辦公費）+3,000（管理折舊）+20,000（工資），總額為31,000元）*（8）結轉本月實現(xiàn)的所得稅費用：借：所得稅費用5,000貸：應交稅費——應交所得稅5,000（9）結轉本月實現(xiàn)的凈利潤：借：本年利潤31,000（假設所得稅費用5,000元，結轉前利潤總額=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-管理費用-財務費用-所得稅費用。此處未提供成本和財務費用，假設業(yè)務（1）~（8）構成利潤表部分項目，結轉前利潤總額暫估為（100,000-70,000-31,000-0-5,000）=94,000元。結轉后，本年利潤科目余額為0。）借：本年利潤94,000貸：所得稅費用5,000貸：利潤分配——未分配利潤89,000*（注：此結轉分錄基于假設，實際結轉分錄應為：）*借：本年利潤[實際計算出的結轉前利潤總額]貸：所得稅費用[實際確認的所得稅費用]貸：利潤分配——未分配利潤[結轉后本年利潤科目余額]*（注：以上分錄基于題目給出的業(yè)務信息，并進行了簡化處理。實際考試中業(yè)務會更復雜，分錄要求會更詳細。）51.會計處理如下：（1）確認初始成本：借：交易性金融資產(chǎn)——成本101,000元（10,000股*10元/股+交易費用1,000元）貸：銀行存款101,000元（2）期末計提公允價值變動：期末公允價值=10,000股*12元/股=120,000元公允價值變動額=期末公允價值-初始成本=120,000-101,000=19,000元。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動19,000元貸：公允價值變動損益19,000元解析思路：交易性金融資產(chǎn)核算采用公允價值模式。題目要求進行期末處理，主要涉及兩個方面：一是確認初始成本（購入時）；二是確認公允價值變動損益。購入時，按成本法入賬。期末，將期末公允價值與初始成本比較，差額計入當期損益（公允價值變動損益）。根據(jù)題目描述，期末公允價值為120元/股，初始成本為10元/股（含交易費用），總成本101元/股，期末價值120元/股，因此需要確認公允價值上升帶來的收益19元/股，計入“公允價值變動損益”科目。分錄反映了交易性金融資產(chǎn)的核算特點：購入時按成本入賬，期末按公允價值計量，變動損益計入當期損益。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.B3.A4.C5.D6.A7.A8.D9.A10.B11.B12.A13.A14.D15.D16.D17.B18.B19.B20.B21.B22.C23.D24.A25.B二、多項選擇題26.A,B,C27.A,B,C28.A,B,C,D29.A,B,D30.A,C,D31.A,B,C32.A,B,C,D33.A,B,C,D34.B35.A,B三、判斷題36.√37.×38.√39.×40.×41.×42.√43.√44.×45.×四、計算分析題46.計算過程：“原材料”科目借方登記入庫材料的實際成本。題目中，預付給A公司的20,000元原材料貨款，由于該原材料已驗收入庫，因此應沖減“預付賬款”，即減少預付款項。預付給B公司的30,000元廣告費，本月應負擔3,000元（30,000/12），這部分已發(fā)生的費用應在發(fā)生時確認，即借記“管理費用”，貸記“預付賬款”。因此，期末“預付款項”項目余額=期初余額-已入庫材料的預付款（A公司）+已發(fā)生費用的預付款（B公司本月負擔部分）=50,000-20,000+3,000=33,000元。解析思路：資產(chǎn)負債表項目填列需根據(jù)總賬科目余額進行分析計算。“預付款項”項目=“預付賬款”借方余額-“應付賬款”借方余額。題目中，“預付賬款”余額為50,000元，其中20,000元是預付給A公司的原材料貨款，該原材料已驗收入庫，應沖減“預付款項”。B公司廣告費30,000元是預付的全年費用，本月應負擔3,000元（30,000/12），這部分費用應在發(fā)生時確認，借記“管理費用”，貸記“預付賬款”。因此，期末“預付款項”項目余額=總余額-已支付且已確認費用（A公司貨款）+已支付但未確認費用（B公司本月應負擔費用）=50,000-20,000+3,000=33,000元。47.計算過程：“應付職工薪酬”科目期末余額表示企業(yè)已計提但尚未支付給職工的薪酬。題目中，“應付職工薪酬”科目貸方余額為800,000元，其中包含代扣代繳的個人所得稅15,000元。在編制資產(chǎn)負債表項目時，通常需要將代扣代繳的個人所得稅從“應付職工薪酬”總額中扣除，因為這部分稅費是企業(yè)承擔的義務，應計入負債。因此，期末資產(chǎn)負債表中“應付職工薪酬”項目的余額=總計提數(shù)-代扣代繳的個人所得稅=800,000-15,000=785,000元。解析思路：“應付職工薪酬”科目期末余額通常表示企業(yè)已計提但尚未支付給職工的薪酬。如果期末余額為貸方，表示應付未付。題目中，貸方余額為800,000元，其中包含代扣代繳的個人所得稅15,000元。在編制資產(chǎn)負債表時，需要將代扣代繳的個人所得稅從“應付職工薪酬”科目余額中扣除，因為這部分稅費是企業(yè)承擔的義務。因此，期末資產(chǎn)負債表中“應付職工薪酬”項目的余額=總計提數(shù)-代扣代繳的個人所得稅=800,000-15,試卷答案（此處應填寫實際計算過程和結果）（例如：期末余額=總計提數(shù)-代扣代繳的個人所得稅=800,000-15,000=785,000元。解析思路：資產(chǎn)負債表項目填列需根據(jù)科目余額進行分析計算?！皯堵毠ば匠辍笨颇科谀┯囝~通常表示企業(yè)已計提但尚未支付給職工的薪酬。如果期末余額為貸方，表示應付未付。題目中，貸方余額為800,000元，其中包含代扣代繳的個人所得稅15,000元。在編制資產(chǎn)負債表時，需要將代扣代繳的個人所得稅從“應付職工薪酬”科目余額中扣除，因為這部分稅費是企業(yè)承擔的義務。因此，期末資產(chǎn)負債表中“應付職工薪酬”項目的余額=總計提數(shù)-代扣代繳的個人所得稅=800,000-15,000=785,000元。）48.計算過程：購入該設備計入固定資產(chǎn)的入賬價值=設備價款+增值稅進項稅額+運輸費=100,000+13,000+2,000=115,000元。解析思路：企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，其成本應包括購買價款、相關稅費（增值稅進項稅額，此處按計入成本處理）、運輸費、裝卸費、安裝調試費等。本題中，設備價款100,000元是成本主體，增值稅進項稅額13,000元（假設不可抵扣或計入成本，此處按計入成本處理），運輸費2,000元均計入成本。安裝調試費未提及，通常也計入成本。故入賬價值合計為115,000元。計算過程即題目直接給出。固定資產(chǎn)的入賬價值=設備價款+增值稅進項稅額+運輸費=100,000+13,000+2,試卷答案（此處應填寫實際計算過程和結果）（例如：購入該設備計入固定資產(chǎn)的入賬價值=設備價款+增值稅進項稅額+運輸費=100,000+13,000+2,000=115,000元。解析思路：企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，其成本應包括購買價款、相關稅費（增值稅進項稅額，此處按計入成本處理）、運輸費、裝卸費、安裝調試費等。本題中，設備價款100,000元是成本主體，增值稅進項稅額13,000元（假設不可抵扣或計入成本，此處按計入成本處理），運輸費2,000元均計入成本。安裝調試費未提及，通常也計入成本。故入賬價值合計為115,000元。計算過程即題目直接給出。）49.計算過程：應計提的無形資產(chǎn)減值準備=無形資產(chǎn)賬面價值-可收回金額