2025年（CPA）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考模擬題（含答案）單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述有誤的是（）。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅B.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶(hù)逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍D.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)答案：C。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。2.某企業(yè)2024年12月進(jìn)口載貨汽車(chē)1輛；2025年2月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨汽車(chē)2輛，支付全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬(wàn)元（不含增值稅），另支付車(chē)輛購(gòu)置稅7.5萬(wàn)元，車(chē)輛牌照費(fèi)0.1萬(wàn)元，代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元；2月受贈(zèng)小汽車(chē)1輛。上述車(chē)輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車(chē)輛購(gòu)置稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.進(jìn)口載貨汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅B.購(gòu)置載貨汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為75萬(wàn)元加車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)和代辦保險(xiǎn)費(fèi)C.受贈(zèng)小汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為同類(lèi)小汽車(chē)的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅D.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為75萬(wàn)元加車(chē)輛購(gòu)置稅答案：A。選項(xiàng)B，購(gòu)置載貨汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)和代辦保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)C，受贈(zèng)小汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；選項(xiàng)D，車(chē)輛購(gòu)置稅本身就是以不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算的，不能再重復(fù)加上車(chē)輛購(gòu)置稅。3.某化妝品廠(chǎng)2025年3月研發(fā)生產(chǎn)一種新型高檔化妝品，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知成本為80萬(wàn)元，已知高檔化妝品的成本利潤(rùn)率10%，消費(fèi)稅稅率為15%。該批化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.12.68B.15.53C.14.78D.16.73答案：B。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=80×（1+10%）÷（1-15%）≈103.53（萬(wàn)元），應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=103.53×15%=15.53（萬(wàn)元）。4.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征20%資源稅B.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資源稅C.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅，減征政策可與其他政策疊加享受答案：D。對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅，但是減征政策不可與其他政策疊加享受。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東答案：ACD。選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷(xiāo)售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)屬于視同銷(xiāo)售；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人、分配給股東屬于視同銷(xiāo)售。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入答案：ABCD。以上選項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法均正確。3.下列屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.房地產(chǎn)評(píng)估增值B.房地產(chǎn)的代建房行為C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利答案：CD。選項(xiàng)A，房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)的代建房行為，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢儆谕恋卦鲋刀惖恼鞫惙秶?；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利，視同銷(xiāo)售，屬于土地增值稅的征稅范圍。4.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，一般情況下附征的城市維護(hù)建設(shè)稅不予返還C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)答案：BCD。選項(xiàng)A，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。計(jì)算問(wèn)答題1.某食品加工廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）2025年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款20000元，驗(yàn)收后送另一食品加工廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）加工膨化食品，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（2）從縣城某工具廠(chǎng)（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)款3605元。（3）將以前月份購(gòu)入的10噸玉米渣對(duì)外銷(xiāo)售9噸，取得不含稅銷(xiāo)售額21000元，將1噸玉米渣無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)。（4）生產(chǎn)夾心餅干銷(xiāo)售，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100000元。（5）上月向農(nóng)民收購(gòu)的小米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本4477.27元（含運(yùn)費(fèi)127.27元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）該食品加工廠(chǎng)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）該食品加工廠(chǎng)當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（3）該食品加工廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）①收購(gòu)大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×9%=1800（元）②支付加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=600÷（1+13%）×13%≈69.03（元）③從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入小工具可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3605÷（1+3%）×3%=105（元）④因管理不善損失的小米應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：運(yùn)費(fèi)部分轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=127.27×9%≈11.45（元）農(nóng)產(chǎn)品部分轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（4477.27-127.27）÷（1-9%）×9%=430.99（元）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=11.45+430.99=442.44（元）當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1800+69.03+105-442.44=1531.59（元）（2）①銷(xiāo)售玉米渣的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=21000×9%=1890（元）將1噸玉米渣無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)，視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=21000÷9×1×9%=210（元）②銷(xiāo)售夾心餅干的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100000×13%=13000（元）當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1890+210+13000=15100（元）（3）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額=15100-1531.59=13568.41（元）綜合題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，稅金及附加300萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)300萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元。（3）管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息支出60萬(wàn)元，借款年利率為10%（銀行同期同類(lèi)貸款利率為6%）。（5）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中含向供貨商支付違約金10萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款30萬(wàn)元，直接向某大學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。（6）投資收益100萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息80萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）①收入總額=6000+100=6100（萬(wàn)元）②免稅收入=20+80=100（萬(wàn)元）③各項(xiàng)扣除：-銷(xiāo)售費(fèi)用：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=6000×15%=900（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生300+100=400（萬(wàn)元），可全額扣除。-管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36（萬(wàn)元），扣除限額2=6000×5‰=30（萬(wàn)元），所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-30=30（萬(wàn)元）。新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除100×75%=75（萬(wàn)元）。-財(cái)務(wù)費(fèi)用：向非金融機(jī)構(gòu)借款利息扣除限額=60÷10%×6%=36（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-36=24（萬(wàn)元）。-營(yíng)業(yè)外支出：向供貨商支付違約金10萬(wàn)元可以扣除。公益性捐贈(zèng)扣除限額=（6000-4000-300-800-600-1