2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目全真模擬試卷及詳細(xì)答案解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基本原則的是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.實(shí)質(zhì)重于形式C.重要性D.歷史成本2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，取得合法、有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備2025年度計(jì)提的折舊金額為（）萬(wàn)元。A.80B.90C.100D.1203.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是（）。A.期末計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備，后續(xù)期間不得轉(zhuǎn)回B.期末計(jì)提的貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備，在以后期間信用狀況好轉(zhuǎn)時(shí)可以轉(zhuǎn)回C.期末計(jì)提的交易性金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益D.期末計(jì)提的可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，該原材料入庫(kù)前發(fā)生途中倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司將該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。2024年12月31日，該原材料尚未領(lǐng)用，其賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100B.102C.113D.1155.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于需要客戶(hù)長(zhǎng)時(shí)間享受商品或服務(wù)的情形B.企業(yè)承諾向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓的商品只有在客戶(hù)付款后才能確認(rèn)收入C.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶(hù)能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中產(chǎn)出的商品或服務(wù)的情形D.企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品的同時(shí)，如果授予客戶(hù)一項(xiàng)重大的、與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的品牌使用權(quán)，不能單獨(dú)確認(rèn)該品牌使用權(quán)相關(guān)的收入6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，商品成本為800萬(wàn)元。合同約定，買(mǎi)方應(yīng)于2025年1月31日支付全部款項(xiàng)。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.0B.1000C.870D.1007.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，商品成本為800萬(wàn)元。合同約定，買(mǎi)方應(yīng)于2025年1月31日支付全部款項(xiàng)，但需延期至2025年3月1日。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.0B.1000C.870D.1008.甲公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，2024年1月1日該投資的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。2024年6月30日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元（假定甲公司按持股比例享有500萬(wàn)元）。2024年12月31日，甲公司增加對(duì)乙公司的投資，支付現(xiàn)金3000萬(wàn)元，取得乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。甲公司該投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2000B.4500C.5000D.80009.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值確定C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支出計(jì)入管理費(fèi)用，大修理費(fèi)用支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，安裝費(fèi)用20萬(wàn)元。該設(shè)備于2024年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.500B.580C.645D.66511.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用B.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本不包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化D.無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回12.甲公司2024年12月31日應(yīng)付賬款賬面余額為1000萬(wàn)元，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)期間收回的金額為800萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.200C.800D.100013.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶(hù)在企業(yè)承擔(dān)履約義務(wù)期間能夠控制相關(guān)商品或服務(wù)的情形B.企業(yè)承諾向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓的商品只有在客戶(hù)付款后才能確認(rèn)收入C.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于企業(yè)為使客戶(hù)能夠獲得商品或服務(wù)而需持續(xù)提供spansofperformance（持續(xù)性活動(dòng)）的情形D.企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品的同時(shí)，如果授予客戶(hù)一項(xiàng)重大的、與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的品牌使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓商品時(shí)將其作為一項(xiàng)單獨(dú)的履約義務(wù)，在滿(mǎn)足相關(guān)條件時(shí)單獨(dú)確認(rèn)收入14.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，商品成本為800萬(wàn)元。合同約定，買(mǎi)方應(yīng)于2025年1月31日支付全部款項(xiàng)。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.130D.87015.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，該原材料入庫(kù)前發(fā)生途中倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用2萬(wàn)元（不考慮可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。甲公司將該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。2024年12月31日，該原材料尚未領(lǐng)用，其賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100B.102C.100+2D.102+216.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為500萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為50萬(wàn)元。假定2025年1月5日，甲公司收到該應(yīng)收賬款300萬(wàn)元，存入銀行。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月5日應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄中，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.200D.30017.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)支出應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益C.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入盈余公積和未分配利潤(rùn)18.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，商品成本為800萬(wàn)元。合同約定，買(mǎi)方應(yīng)于2025年1月31日支付全部款項(xiàng)。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月31日收到的款項(xiàng)中，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.130D.30019.甲公司2024年12月31日存貨賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為200萬(wàn)元。假定2025年1月5日，甲公司銷(xiāo)售該存貨400萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月5日應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄中，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.80C.200D.40020.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額B.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃期開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃收款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為租賃收入的確認(rèn)基礎(chǔ)C.承租人支付的租賃內(nèi)含利率低于銀行同期無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率作為租賃內(nèi)含利率D.出租人提供的激勵(lì)措施，如免租期，應(yīng)當(dāng)沖減租金收入21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，該原材料入庫(kù)前發(fā)生途中倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用2萬(wàn)元（不考慮可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。甲公司將該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。2024年12月31日，該原材料尚未領(lǐng)用，其賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。（與第5題相同）A.100B.102C.100+2D.102+222.甲公司2024年12月31日持有交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為0萬(wàn)元。假定2025年1月5日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款1200萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月5日應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.200D.30023.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，商品成本為800萬(wàn)元。合同約定，買(mǎi)方應(yīng)于2025年1月31日支付全部款項(xiàng)。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。（與第14題相同）A.0B.100C.130D.87024.甲公司2024年12月31日存貨賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為200萬(wàn)元。假定2025年1月5日，甲公司銷(xiāo)售該存貨400萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月5日應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄中，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.400C.360D.44025.下列各項(xiàng)關(guān)于收入的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓的商品或服務(wù)能夠控制客戶(hù)在某個(gè)特定時(shí)點(diǎn)之前B.企業(yè)承諾向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓的商品只有在客戶(hù)付款后才能確認(rèn)收入C.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于企業(yè)為使客戶(hù)能夠獲得商品或服務(wù)而需持續(xù)提供spansofperformance（持續(xù)性活動(dòng)）的情形D.企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品的同時(shí)，如果授予客戶(hù)一項(xiàng)重大的、與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的品牌使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓商品時(shí)將其作為一項(xiàng)單獨(dú)的履約義務(wù)，在滿(mǎn)足相關(guān)條件時(shí)單獨(dú)確認(rèn)收入（與第13題相同）二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。）26.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基本原則的有（）。A.會(huì)計(jì)主體B.實(shí)質(zhì)重于形式C.重要性D.歷史成本27.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值確定C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支出計(jì)入管理費(fèi)用，大修理費(fèi)用支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出28.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用B.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本不包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化D.無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回29.下列各項(xiàng)關(guān)于收入的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶(hù)在企業(yè)承擔(dān)履約義務(wù)期間能夠控制相關(guān)商品或服務(wù)的情形B.企業(yè)承諾向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓的商品只有在客戶(hù)付款后才能確認(rèn)收入C.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于企業(yè)為使客戶(hù)能夠獲得商品或服務(wù)而需持續(xù)提供spansofperformance（持續(xù)性活動(dòng)）的情形D.企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品的同時(shí)，如果授予客戶(hù)一項(xiàng)重大的、與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的品牌使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓商品時(shí)將其作為一項(xiàng)單獨(dú)的履約義務(wù)，在滿(mǎn)足相關(guān)條件時(shí)單獨(dú)確認(rèn)收入30.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B.持有至到期投資，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本計(jì)量C.可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本計(jì)量31.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額B.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃期開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃收款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為租賃收入的確認(rèn)基礎(chǔ)C.承租人支付的租賃內(nèi)含利率低于銀行同期無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率作為租賃內(nèi)含利率D.出租人提供的激勵(lì)措施，如免租期，應(yīng)當(dāng)沖減租金收入32.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)支出應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益C.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入盈余公積和未分配利潤(rùn)33.下列各項(xiàng)關(guān)于所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷(xiāo)后的凈額列示在資產(chǎn)負(fù)債表中B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)當(dāng)以抵銷(xiāo)后的凈額列示C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)D.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益34.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，未來(lái)可能發(fā)生的事項(xiàng)B.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，未來(lái)可能發(fā)生的且經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出企業(yè)的事項(xiàng)C.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D.或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量35.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件B.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表C.利潤(rùn)表是反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表D.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量情況的會(huì)計(jì)報(bào)表三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）36.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，該原材料入庫(kù)前發(fā)生途中倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用2萬(wàn)元（不考慮可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。甲公司將該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。2024年12月31日，該原材料尚未領(lǐng)用，市場(chǎng)價(jià)值為95萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。37.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為500萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為50萬(wàn)元。假定2025年1月5日，甲公司收到該應(yīng)收賬款300萬(wàn)元，存入銀行。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月5日應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄。38.甲公司2024年12月31日持有交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為0萬(wàn)元。假定2025年1月5日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款1200萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月5日應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（）萬(wàn)元。39.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，商品成本為800萬(wàn)元。合同約定，買(mǎi)方應(yīng)于2025年1月31日支付全部款項(xiàng)。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。假定2025年1月5日，甲公司收到該商品的剩余款項(xiàng)700萬(wàn)元，存入銀行。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月5日應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題（本題型共1小題，共25分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）40.甲公司為增值稅一般納稅人，從事商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2024年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2024年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一批商品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，商品已運(yùn)抵甲公司并驗(yàn)收入庫(kù)。該批商品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售毛利率為20%。甲公司采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行商品核算。（2）2024年2月15日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售毛利率為15%。銷(xiāo)售合同約定，買(mǎi)方應(yīng)于2025年2月28日支付全部款項(xiàng)。（3）2024年3月1日，甲公司向丁公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，商品成本為40萬(wàn)元。商品已發(fā)出，甲公司已將商品提貨單交給丁公司，丁公司尚未提貨。該批商品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售毛利率為10%。銷(xiāo)售合同約定，買(mǎi)方應(yīng)于2025年3月31日支付全部款項(xiàng)。（4）2024年3月31日，甲公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品成本。（5）2024年4月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一批商品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為19.5萬(wàn)元，商品已運(yùn)抵甲公司并驗(yàn)收入庫(kù)。該批商品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售毛利率為25%。（6）2024年4月30日，甲公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品成本。（7）2024年5月1日，甲公司向戊公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，商品成本為160萬(wàn)元。商品已發(fā)出，甲公司已將商品提貨單交給戊公司，戊公司尚未提貨。該批商品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售毛利率為20%。銷(xiāo)售合同約定，買(mǎi)方應(yīng)于2025年5月31日支付全部款項(xiàng)。（8）2024年5月31日，甲公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品成本。（9）2024年6月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一批商品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，商品已運(yùn)抵甲公司并驗(yàn)收入庫(kù)。該批商品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售毛利率為30%。（10）2024年6月30日，甲公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品成本。（11）2024年7月1日，甲公司向己公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元，商品成本為240萬(wàn)元。商品已發(fā)出，甲公司已將商品提貨單交給己公司，己公司尚未提貨。該批商品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售毛利率為25%。銷(xiāo)售合同約定，買(mǎi)方應(yīng)于2025年7月31日支付全部款項(xiàng)。（12）2024年7月31日，甲公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品成本。（13）假定甲公司2024年12月31日結(jié)存商品均為從乙公司購(gòu)入的商品，且結(jié)存商品按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。甲公司期末結(jié)存商品的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日購(gòu)入商品的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制甲公司2024年2月15日銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制甲公司2024年3月31日結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品成本的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制甲公司2024年4月1日購(gòu)入商品的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制甲公司2024年4月30日結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品成本的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制甲公司2024年5月1日銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄；（7）編制甲公司2024年5月31日結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品成本的會(huì)計(jì)分錄；（8）編制甲公司2024年6月1日購(gòu)入商品的會(huì)計(jì)分錄；（9）編制甲公司2024年6月30日結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品成本的會(huì)計(jì)分錄；（10）編制甲公司2024年7月1日銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄；（11）編制甲公司2024年7月31日結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品成本的會(huì)計(jì)分錄；（12）計(jì)算甲公司2024年12月31日結(jié)存商品的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.B4.B5.C6.B7.B8.C9.A10.D11.C12.B13.B14.C15.B16.B17.C18.A19.B20.C21.B22.C23.C24.B25.B二、多項(xiàng)選擇題26.ABCD27.AC28.CD29.ACD30.ABCD31.ACD32.C33.CD34.CD35.ABCD三、計(jì)算分析題36.借：在途物資102貸：銀行存款113借：原材料102貸：在途物資102借：資產(chǎn)減值損失7貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7（解析思路：原材料成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)；期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，可變現(xiàn)凈值低于成本需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。）37.借：銀行存款300借：壞賬準(zhǔn)備50貸：應(yīng)收賬款350（解析思路：收到部分應(yīng)收賬款，沖減應(yīng)收賬款和已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。）38.借：銀行存款1200貸：交易性金融資產(chǎn)1000貸：投資收益200（解析思路：出售交易性金融資產(chǎn)，所得款項(xiàng)大于賬面價(jià)值，確認(rèn)投資收益。）39.借：銀行存款700貸：應(yīng)收賬款700（解析思路：收到前售商品的剩余款項(xiàng)，沖減應(yīng)收賬款。增值稅不通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。）四、綜合題（1）借：在途物資200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226借：庫(kù)存商品240(200*120%)貸：在途物資200貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)40(240-200)（解析思路：采用售價(jià)金額核算法，購(gòu)入商品按含稅總價(jià)計(jì)入“在途物資”，驗(yàn)收入庫(kù)后按含稅售價(jià)計(jì)入“庫(kù)存商品”，差額計(jì)入“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”。）（2）借：應(yīng)收賬款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80(100*85%)貸：庫(kù)存商品80(100*80%)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)15(100*15%)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15（解析思路：銷(xiāo)售商品按售價(jià)確認(rèn)收入和成本；結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，先按成本率結(jié)轉(zhuǎn)成本，再結(jié)轉(zhuǎn)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”。）（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45(50*90%)貸：庫(kù)存商品45(50*80%)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)5(50*10%)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5（解析思路：銷(xiāo)售商品按售價(jià)確認(rèn)收入和成本；結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，先按成本率結(jié)轉(zhuǎn)成本，再結(jié)轉(zhuǎn)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”。）（4）借：在途物資150借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19.5貸：銀行存款169.5借：庫(kù)存商品180(150*125%)貸：在途物資150貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)30(180-150)（解析思路：采用售價(jià)金額核算法，購(gòu)入商品按含稅總價(jià)計(jì)入“在途物資”，驗(yàn)收入庫(kù)后按含稅售價(jià)計(jì)入“庫(kù)存商品”，差額計(jì)入“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”。）（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本135(150*90%)貸：庫(kù)存商品135(150*80%)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)45(150*25%)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45（解析思路：銷(xiāo)售商品按售價(jià)確認(rèn)收入和成本；結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，先按成本率結(jié)轉(zhuǎn)成本，再結(jié)轉(zhuǎn)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”。）（6）借：應(yīng)收賬款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160(200*80%)貸：庫(kù)存商品160(200*80%)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)40(200*20%)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40（解析思路：銷(xiāo)售商品按售價(jià)確認(rèn)收入和成