會計實操文庫1/22做賬實操-委托加工行業(yè)賬務(wù)處理分錄實例SOP一、委托方賬務(wù)處理實例1：發(fā)出委托加工物資業(yè)務(wù)場景：A服裝制造企業(yè)委托B加工廠加工一批服裝，發(fā)出布料成本50萬元。會計分錄：借：委托加工物資500,000貸：原材料-布料500,000附件要求：委托加工合同、原材料出庫單。實例2：支付加工費(fèi)（不涉及消費(fèi)稅）業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)收到B加工廠加工費(fèi)發(fā)票，金額10萬元，增值稅稅額1.3萬元，款項已支付。會計分錄：借：委托加工物資100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13,000貸：銀行存款113,000附件要求：加工費(fèi)發(fā)票、銀行付款回單。實例3：支付加工費(fèi)（涉及消費(fèi)稅，收回后直接銷售）業(yè)務(wù)場景：C化妝品公司委托D工廠加工一批化妝品，加工費(fèi)20萬元，增值稅稅額2.6萬元，消費(fèi)稅稅率15%，消費(fèi)稅由D工廠代收代繳，C公司收回后直接對外銷售，款項已支付。會計分錄：計算消費(fèi)稅組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）假設(shè)材料成本為80萬元組成計稅價格=（800,000+200,000）÷（1-15%）≈1,176,470.59元消費(fèi)稅=1,176,470.59×15%≈176,470.59元賬務(wù)處理借：委托加工物資376,470.59（200,000+176,470.59）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26,000貸：銀行存款402,470.59附件要求：加工費(fèi)發(fā)票、消費(fèi)稅代收代繳憑證、銀行付款回單、委托加工合同（含消費(fèi)稅相關(guān)條款）。實例4：支付加工費(fèi)（涉及消費(fèi)稅，收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）業(yè)務(wù)場景：E卷煙廠委托F加工廠加工煙絲，加工費(fèi)30萬元，增值稅稅額3.9萬元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，消費(fèi)稅由F加工廠代收代繳，E卷煙廠收回?zé)熃z后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，款項已支付。會計分錄：計算消費(fèi)稅假設(shè)材料成本120萬元組成計稅價格=（1,200,000+300,000）÷（1-30%）≈2,142,857.14元消費(fèi)稅=2,142,857.14×30%≈642,857.14元賬務(wù)處理借：委托加工物資300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅642,857.14貸：銀行存款981,857.14附件要求：加工費(fèi)發(fā)票、消費(fèi)稅代收代繳憑證、銀行付款回單、委托加工合同（含消費(fèi)稅相關(guān)條款）。實例5：委托加工物資運(yùn)輸費(fèi)業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)將委托加工完成的服裝運(yùn)回，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)2萬元，增值稅稅額0.18萬元，取得增值稅專用發(fā)票。會計分錄：借：委托加工物資20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,800貸：銀行存款21,800附件要求：運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、銀行付款回單。實例6：收回委托加工物資（不涉及消費(fèi)稅）業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)收回委托B加工廠加工的服裝，總成本62萬元（材料成本50萬元+加工費(fèi)10萬元+運(yùn)輸費(fèi)2萬元）。會計分錄：借：庫存商品-服裝620,000貸：委托加工物資620,000附件要求：委托加工物資入庫單、成本計算單（匯總材料、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等成本）。實例7：收回委托加工物資（涉及消費(fèi)稅，直接銷售）業(yè)務(wù)場景：C化妝品公司收回委托D工廠加工的化妝品，總成本1,176,470.59元（材料成本80萬元+加工費(fèi)及消費(fèi)稅376,470.59元）。會計分錄：借：庫存商品-化妝品1,176,470.59貸：委托加工物資1,176,470.59附件要求：委托加工物資入庫單、成本計算單（匯總材料、加工費(fèi)、消費(fèi)稅等成本）。實例8：收回委托加工物資（涉及消費(fèi)稅，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）業(yè)務(wù)場景：E卷煙廠收回委托F加工廠加工的煙絲，總成本1,500,000元（材料成本120萬元+加工費(fèi)30萬元）。會計分錄：借：原材料-煙絲1,500,000貸：委托加工物資1,500,000附件要求：委托加工物資入庫單、成本計算單（匯總材料、加工費(fèi)等成本）。實例9：委托加工物資發(fā)生損耗（合理損耗）業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)在發(fā)出布料委托加工時，發(fā)現(xiàn)因正常搬運(yùn)導(dǎo)致0.5萬元的布料損耗。會計分錄：借：委托加工物資5,000貸：原材料-布料5,000附件要求：損耗說明報告（經(jīng)內(nèi)部審批）、原材料出庫單（注明損耗數(shù)量及金額）。實例10：委托加工物資發(fā)生損耗（非正常損耗）業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)委托加工的部分服裝在運(yùn)輸途中因火災(zāi)損毀，價值8萬元，保險公司賠償5萬元，款項尚未收到。會計分錄：發(fā)生損耗時借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢80,000貸：委托加工物資80,000確定賠償時借：其他應(yīng)收款-保險公司50,000營業(yè)外支出-非常損失30,000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢80,000附件要求：火災(zāi)事故證明、保險公司理賠文件、委托加工物資損失清單。實例11：委托加工物資退貨（加工前退貨）業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)在發(fā)出布料委托B加工廠加工后，因訂單變更，要求退回部分布料，價值10萬元，B加工廠同意退回。會計分錄：借：原材料-布料100,000貸：委托加工物資100,000附件要求：退貨協(xié)議、原材料入庫單（退回）。實例12：委托加工物資退貨（加工后退貨）業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)收回委托加工的服裝后，發(fā)現(xiàn)部分服裝質(zhì)量不合格，價值15萬元，與B加工廠協(xié)商后，B加工廠同意退貨并退款。會計分錄：退回商品時借：委托加工物資150,000貸：庫存商品-服裝150,000收到退款時借：銀行存款（原支付的對應(yīng)加工費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)）貸：委托加工物資（原支付的對應(yīng)加工費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)）附件要求：退貨協(xié)議、商品入庫單（退回）、銀行收款回單（退款）。實例13：委托加工物資用于非應(yīng)稅項目業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)將委托加工收回的部分服裝用于企業(yè)內(nèi)部員工福利，成本12萬元，同類服裝市場售價15萬元（不含稅）。會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利139,500貸：庫存商品-服裝120,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19,500（150,000×13%）附件要求：內(nèi)部福利發(fā)放文件、商品出庫單、稅務(wù)計算說明（用于計算銷項稅額）。實例14：委托加工物資用于投資業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)將委托加工收回的一批服裝用于對G企業(yè)的投資，該批服裝成本30萬元，雙方協(xié)商按公允價值35萬元（不含稅）作為投資價值。會計分錄：借：長期股權(quán)投資395,500貸：主營業(yè)務(wù)收入350,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）45,500（350,000×13%）借：主營業(yè)務(wù)成本300,000貸：庫存商品-服裝300,000附件要求：投資協(xié)議、商品出庫單、稅務(wù)計算說明（用于計算銷項稅額）、評估報告（證明公允價值）。實例15：委托加工物資用于捐贈業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)將委托加工收回的價值8萬元的服裝捐贈給慈善機(jī)構(gòu)，同類服裝市場售價10萬元（不含稅）。會計分錄：借：營業(yè)外支出93,000貸：庫存商品-服裝80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,000（100,000×13%）附件要求：捐贈協(xié)議、商品出庫單、稅務(wù)計算說明（用于計算銷項稅額）、慈善機(jī)構(gòu)接收證明。實例16：委托加工物資盤盈業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)在盤點(diǎn)委托加工物資時，發(fā)現(xiàn)盤盈一批服裝，成本為2萬元，原因待查。會計分錄：借：委托加工物資20,000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢20,000附件要求：物資盤盈報告（詳細(xì)說明盤盈情況）、盤點(diǎn)表。實例17：委托加工物資盤虧業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)盤點(diǎn)委托加工物資時，發(fā)現(xiàn)盤虧價值5萬元的布料，經(jīng)查明是因管理不善導(dǎo)致被盜。會計分錄：發(fā)現(xiàn)盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢56,500貸：委托加工物資50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）6,500（50,000×13%）處理盤虧時借：管理費(fèi)用56,500貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢56,500附件要求：物資盤虧報告（詳細(xì)說明盤虧原因及情況）、盤點(diǎn)表、公安機(jī)關(guān)報案證明（被盜情況）。實例18：委托加工物資減值業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)年末對委托加工物資進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)部分服裝因市場價格下跌，其可變現(xiàn)凈值低于成本3萬元。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失-委托加工物資減值損失30,000貸：存貨跌價準(zhǔn)備-委托加工物資30,000附件要求：委托加工物資減值測試報告。實例19：委托加工物資減值轉(zhuǎn)回業(yè)務(wù)場景：次年，A企業(yè)發(fā)現(xiàn)之前計提減值的委托加工物資市場價格回升，其可變現(xiàn)凈值高于成本2萬元。會計分錄：借：存貨跌價準(zhǔn)備-委托加工物資20,000貸：資產(chǎn)減值損失-委托加工物資減值損失20,000附件要求：委托加工物資價值回升說明及相關(guān)市場價格資料。實例20：委托加工物資合同變更（增加加工數(shù)量）業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)與B加工廠協(xié)商，增加服裝加工數(shù)量，原合同加工費(fèi)10萬元，現(xiàn)增加5萬元加工費(fèi)，增值稅稅額增加0.65萬元，款項尚未支付。會計分錄：借：委托加工物資50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款-B加工廠56,500附件要求：委托加工合同變更協(xié)議、加工費(fèi)增加的發(fā)票（如有）。實例21：委托加工物資合同變更（減少加工數(shù)量）業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)與B加工廠協(xié)商，減少服裝加工數(shù)量，B加工廠同意退還部分加工費(fèi)3萬元，增值稅稅額0.39萬元，款項尚未收到。會計分錄：借：應(yīng)收賬款-B加工廠33,900應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3,900貸：委托加工物資30,000附件要求：委托加工合同變更協(xié)議、退款說明（B加工廠出具）。實例22：委托加工物資合同終止（未開始加工）業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)與B加工廠簽訂委托加工合同后，因A企業(yè)自身原因，在B加工廠尚未開始加工時，決定終止合同，按合同約定支付違約金2萬元，款項已支付。會計分錄：借：營業(yè)外支出-違約金支出20,000貸：銀行存款20,000附件要求：合同終止協(xié)議、違約金支付憑證。實例23：委托加工物資合同終止（已開始加工）業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)在B加工廠已開始加工服裝后決定終止合同，B加工廠已發(fā)生加工成本8萬元，按合同約定A企業(yè)需支付已發(fā)生成本及50%的違約金，即12萬元（8萬元+4萬元），款項已支付。會計分錄：借：委托加工物資80,000營業(yè)外支出-違約金支出40,000貸：銀行存款120,000附件要求：合同終止協(xié)議、成本核算明細(xì)（B加工廠提供已發(fā)生成本）、付款憑證。實例24：委托加工物資涉及外幣結(jié)算（付款時）業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)委托境外H加工廠加工服裝，合同約定加工費(fèi)10萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=7元人民幣。A企業(yè)支付加工費(fèi)時，匯率變?yōu)?美元=7.05元人民幣。會計分錄：確認(rèn)加工費(fèi)借：委托加工物資700,000（100,000×7）貸：應(yīng)付賬款-H加工廠（美元戶）700,000支付加工費(fèi)時借：應(yīng)付賬款-H加工廠（美元戶）700,000財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益5,000（100,000×（7.05-7））貸：銀行存款-美元戶705,000（100,000×7.05）附件要求：委托加工合同（外幣計價）、外匯付款回單、匯率證明文件（銀行出具的當(dāng)日匯率）。實例25：委托加工物資涉及外幣結(jié)算（收款時，收回退貨退款）業(yè)務(wù)場景：A企業(yè)之前委托境外H加工廠加工服裝，因質(zhì)量問題退貨，H加工廠同意退還加工費(fèi)5萬美元，收款時匯率為1美元=7.1元人民幣，原確認(rèn)加工費(fèi)時匯率為1美元=7元人民幣。會計分錄：確認(rèn)應(yīng)收退款借：應(yīng)收賬款-H加工廠（美元戶）350,000（50,000×7）貸：委托加工物資350,000收到退款時借：銀行存款-美元戶355,000（50,000×7.1）貸：應(yīng)收賬款-H加工廠（美元戶）350,000財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益5,000（50,000×（7.1-7））附件要求：退貨協(xié)議（外幣計價）、外匯收款回單、匯率證明文件（銀行出具的當(dāng)日匯率）。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點(diǎn)?計提與攤銷?計提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費(fèi)用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準(zhǔn)備確認(rèn)付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募?/p>