企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范手冊(cè)前言本手冊(cè)旨在為企業(yè)建立、健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制體系提供系統(tǒng)性的指導(dǎo)與規(guī)范。內(nèi)部控制是企業(yè)提升管理水平、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保障資產(chǎn)安全、確保信息真實(shí)可靠、促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要基石。企業(yè)全體員工均有責(zé)任理解、執(zhí)行并維護(hù)本手冊(cè)所規(guī)定的各項(xiàng)內(nèi)部控制要求。本手冊(cè)的制定以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與管理需求，力求內(nèi)容專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)，具備實(shí)際操作性與指導(dǎo)性。第一章總則1.1目的與依據(jù)本制度旨在通過(guò)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理流程與行為，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。制定依據(jù)包括但不限于國(guó)家現(xiàn)行有效的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及企業(yè)章程等內(nèi)部規(guī)范性文件。1.2適用范圍本制度適用于企業(yè)及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“各單位”）的所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。企業(yè)控股子公司可參照本制度，結(jié)合自身實(shí)際情況制定相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范，并報(bào)企業(yè)備案。1.3基本原則企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：*全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。*重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。*制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。*適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。*成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。第二章內(nèi)部環(huán)境2.1治理結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。*股東會(huì)（或股東大會(huì)）、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)各司其職，相互配合，相互監(jiān)督。*董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。2.2機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中。*合理劃分各機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。*對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。2.3企業(yè)文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。*董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。*企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。2.4人力資源政策企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度；掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等內(nèi)容。第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。*關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，包括宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局、技術(shù)進(jìn)步、法律法規(guī)調(diào)整以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)應(yīng)用等方面。*識(shí)別可能對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)一般包括經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況、人力資源、信息系統(tǒng)等方面；外部風(fēng)險(xiǎn)一般包括經(jīng)濟(jì)、法律、社會(huì)、自然環(huán)境等方面。3.2風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，明確風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度以及風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。*采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。定性分析可采用行業(yè)標(biāo)桿對(duì)比、專家咨詢、經(jīng)驗(yàn)判斷等方式；定量分析可采用統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)學(xué)模型等方式，當(dāng)定量分析所需數(shù)據(jù)不足或不具備條件時(shí)，可主要采用定性分析。*對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。3.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。*風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。*企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重要風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)制定專項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。第四章控制活動(dòng)4.1不相容職務(wù)分離控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。*不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。*確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。4.2授權(quán)審批控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。*常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。*特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。*企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。*對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。4.3會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。*依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。*會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)明確各會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)權(quán)限、工作標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法等內(nèi)容。*建立會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，確保會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。4.4財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。*對(duì)財(cái)產(chǎn)的接觸、使用、保管等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。*加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)等重要資產(chǎn)的管理和控制。*定期對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，對(duì)盤盈、盤虧、毀損等情況及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.5預(yù)算控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。*預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和資源狀況，做到全面、系統(tǒng)、科學(xué)。*加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的控制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。4.6運(yùn)營(yíng)分析控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，管理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。4.7績(jī)效考評(píng)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬、職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)評(píng)先等的重要依據(jù)。第五章信息與溝通5.1信息系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和安全性。*明確信息系統(tǒng)建設(shè)的整體規(guī)劃和歸口管理，合理確定系統(tǒng)的功能、規(guī)模和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。*加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)的管理，確保系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。*建立信息系統(tǒng)安全保密和應(yīng)急處理機(jī)制，防范信息泄露和系統(tǒng)故障。5.2信息傳遞企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息傳遞機(jī)制，確保信息在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間、企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞。*明確信息傳遞的內(nèi)容、渠道、方式和時(shí)限要求。*確保管理層能夠及時(shí)獲取經(jīng)營(yíng)管理所需的各類信息，員工能夠了解與其職責(zé)相關(guān)的信息。*加強(qiáng)與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部單位的信息溝通與反饋。5.3反舞弊機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。*重點(diǎn)關(guān)注在財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)管理、采購(gòu)銷售、投資融資等方面可能存在的舞弊行為。*建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，確保舉報(bào)渠道暢通，保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益。第六章內(nèi)部監(jiān)督6.1監(jiān)督機(jī)構(gòu)與職責(zé)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。*內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行報(bào)告，并督促整改。*其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在其職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制進(jìn)行日常監(jiān)督。6.2監(jiān)督檢查與評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。*內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。*采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占瘍?nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否有效的證據(jù)，如實(shí)反映內(nèi)部控制缺陷。6.3缺陷整改企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷整改機(jī)制，明確整改的責(zé)任部門、整改時(shí)限和整改要求，確保內(nèi)部控制缺陷得到及時(shí)整改。*對(duì)于監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案。*跟蹤整改情況，對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，確保缺陷得到有效解決。第七章附則7.1制度解釋本手冊(cè)由企業(yè)[指定部門，如：董事會(huì)辦公室/審計(jì)部/財(cái)務(wù)部]負(fù)責(zé)解釋。7.2制度修訂本手冊(cè)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際