2025國考山西會計專業(yè)科目高分筆記一、單項選擇題（每題1分，共20分）說明：下列每題只有一個正確答案。1.山西省某企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務費用20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。該企業(yè)2024年度的營業(yè)利潤為（）。A.180萬元B.160萬元C.195萬元D.185萬元2.根據(jù)《企業(yè)會計準則》，企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制核算基礎，下列表述正確的是（）。A.收入在實際收到現(xiàn)金時確認B.費用在實際支付現(xiàn)金時確認C.收入和費用應在相關(guān)期間內(nèi)匹配確認D.只有銷售商品收入才能采用權(quán)責發(fā)生制3.山西省某公司2024年12月購入一臺管理用設備，原值80萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月該設備的賬面價值為（）。A.64萬元B.72萬元C.76萬元D.68萬元4.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，山西省某居民企業(yè)2024年度應納稅所得額為100萬元，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.20萬元B.25萬元C.22.5萬元D.27.5萬元5.山西省某企業(yè)采用定額比例法分配制造費用，2024年某產(chǎn)品生產(chǎn)工時為5000小時，制造費用總額為100萬元。若某批產(chǎn)品生產(chǎn)工時為1000小時，該批產(chǎn)品應分配的制造費用為（）。A.20萬元B.15萬元C.25萬元D.30萬元6.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列表述正確的是（）。A.企業(yè)在銷售商品時，若現(xiàn)金折扣采用總價法，則應在實際收到現(xiàn)金時沖減收入B.附有退貨條件的商品銷售，應在退貨期滿時確認收入C.售后回購業(yè)務，若回購價格固定且不存在重大不確定因素，應在銷售時確認收入D.提供勞務交易結(jié)果能夠可靠估計的，應在完工時確認收入7.山西省某公司2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)漏計本月管理人員工資5萬元，該錯誤會導致（）。A.營業(yè)利潤減少5萬元B.資產(chǎn)減少5萬元C.所有者權(quán)益減少5萬元D.營業(yè)外支出增加5萬元8.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，下列表述錯誤的是（）。A.會計機構(gòu)負責人必須取得會計從業(yè)資格證書B.企業(yè)應當建立健全會計檔案管理制度C.會計人員應當保守企業(yè)商業(yè)秘密D.企業(yè)可以隨意變更會計處理方法9.山西省某企業(yè)2024年發(fā)生銷售商品現(xiàn)金折扣10萬元，采用總價法核算。該折扣應計入（）。A.營業(yè)外收入B.銷售費用C.財務費用D.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準備后，在以后期間該資產(chǎn)價值回升，不得轉(zhuǎn)回已計提的減值準備，該規(guī)定體現(xiàn)了（）。A.可靠性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.重要性原則D.謹慎性原則11.山西省某公司2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)一年前購入的某項無形資產(chǎn)原值50萬元，預計使用年限5年，已計提攤銷20萬元?，F(xiàn)因技術(shù)淘汰，該無形資產(chǎn)的可收回金額為15萬元，該企業(yè)應計提的減值準備為（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.0萬元12.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，山西省某小規(guī)模納稅人2024年銷售貨物取得含稅收入10萬元，適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)應繳納的增值稅為（）。A.0.3萬元B.0.327萬元C.3萬元D.9.7萬元13.山西省某企業(yè)采用完工百分比法確認收入，某項建造合同預計總成本1000萬元，至2024年12月31日已完成工程進度60%，合同總收入1200萬元。該企業(yè)2024年度應確認的收入為（）。A.720萬元B.600萬元C.480萬元D.360萬元14.根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》，企業(yè)購入一項固定資產(chǎn)，支付價款100萬元，增值稅進項稅額13萬元，運輸費5萬元，安裝調(diào)試費3萬元。該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.100萬元B.118萬元C.128萬元D.111萬元15.山西省某公司2024年發(fā)生管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務費用20萬元。該企業(yè)2024年度的營業(yè)利潤為（）。A.300萬元B.240萬元C.280萬元D.320萬元16.根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，山西省某企業(yè)收到政府撥付的與日常經(jīng)營無關(guān)的補助款100萬元，該補助款應計入（）。A.營業(yè)外收入B.其他收益C.政府補助——與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助D.資本公積17.山西省某企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)漏計本月固定資產(chǎn)折舊10萬元，該錯誤會導致（）。A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)減少10萬元B.利潤表中的營業(yè)利潤減少10萬元C.所有者權(quán)益減少10萬元D.現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量減少10萬元18.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，下列表述正確的是（）。A.企業(yè)可以隨意變更會計政策B.會計人員應當遵守職業(yè)道德規(guī)范C.企業(yè)應當委托外部機構(gòu)代為編制財務報表D.會計檔案可以由企業(yè)自行銷毀19.山西省某公司2024年發(fā)生廣告費支出20萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，當年可以稅前扣除10萬元，剩余10萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。該企業(yè)2024年度應納稅所得額的影響為（）。A.應納稅所得額減少10萬元B.應納稅所得額增加10萬元C.應納稅所得額不變D.應納稅所得額減少20萬元20.根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》，企業(yè)租賃一項固定資產(chǎn)，租賃期為3年，每年支付租金10萬元。若該租賃屬于經(jīng)營租賃，則租金應計入（）。A.營業(yè)外支出B.管理費用C.銷售費用D.財務費用二、多項選擇題（每題2分，共20分）說明：下列每題有兩個或兩個以上正確答案。1.山西省某企業(yè)2024年度發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品收入500萬元；②接受捐贈收入10萬元；③處置固定資產(chǎn)凈收益5萬元；④罰款收入2萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列表述正確的有（）。A.銷售商品收入應計入主營業(yè)務收入B.接受捐贈收入應計入營業(yè)外收入C.處置固定資產(chǎn)凈收益應計入資產(chǎn)處置損益D.罰款收入應計入營業(yè)外收入2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，山西省某企業(yè)2024年度的應納稅所得額為100萬元，下列支出可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出80萬元B.職工福利費支出14萬元C.職工教育經(jīng)費支出5萬元D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出20萬元3.山西省某企業(yè)采用完工百分比法確認收入，某項建造合同預計總成本800萬元，至2024年12月31日已完成工程進度50%，合同總收入1000萬元。該企業(yè)2024年度應確認的成本費用有（）。A.建造合同成本400萬元B.建造合同毛利200萬元C.建造合同費用400萬元D.建造合同收入500萬元4.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列表述正確的有（）。A.企業(yè)在銷售商品時，若現(xiàn)金折扣采用總價法，則應在實際收到現(xiàn)金時沖減收入B.附有退貨條件的商品銷售，應在退貨期滿時確認收入C.售后回購業(yè)務，若回購價格固定且不存在重大不確定因素，應在銷售時確認收入D.提供勞務交易結(jié)果能夠可靠估計的，應在完工時確認收入5.山西省某公司2024年發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品收入500萬元，現(xiàn)金折扣10萬元；②管理費用50萬元；③財務費用20萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列表述正確的有（）。A.銷售商品收入應確認500萬元B.現(xiàn)金折扣應計入財務費用C.管理費用應計入營業(yè)利潤的減項D.財務費用應計入營業(yè)利潤的減項6.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，下列表述正確的有（）。A.會計機構(gòu)負責人必須取得會計從業(yè)資格證書B.企業(yè)應當建立健全會計檔案管理制度C.會計人員應當保守企業(yè)商業(yè)秘密D.企業(yè)可以隨意變更會計處理方法7.山西省某企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)漏計本月管理人員工資5萬元，該錯誤會導致（）。A.營業(yè)利潤減少5萬元B.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)減少5萬元C.所有者權(quán)益減少5萬元D.利潤表中的營業(yè)外支出增加5萬元8.根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準備后，在以后期間該資產(chǎn)價值回升，不得轉(zhuǎn)回已計提的減值準備，該規(guī)定體現(xiàn)了（）。A.可靠性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.重要性原則D.謹慎性原則9.山西省某公司2024年發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品收入500萬元，現(xiàn)金折扣10萬元；②管理費用50萬元；③財務費用20萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列表述正確的有（）。A.銷售商品收入應確認500萬元B.現(xiàn)金折扣應計入財務費用C.管理費用應計入營業(yè)利潤的減項D.財務費用應計入營業(yè)利潤的減項10.根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》，企業(yè)租賃一項固定資產(chǎn)，租賃期為3年，每年支付租金10萬元。若該租賃屬于經(jīng)營租賃，則租金應計入（）。A.營業(yè)外支出B.管理費用C.銷售費用D.財務費用三、判斷題（每題1分，共10分）說明：下列每題只有“正確”或“錯誤”兩個選項，請判斷正誤。1.山西省某企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務費用20萬元。該企業(yè)2024年度的營業(yè)利潤為150萬元。（）2.根據(jù)《企業(yè)會計準則》，企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制核算基礎，收入和費用應在相關(guān)期間內(nèi)匹配確認。（）3.山西省某公司2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)漏計本月固定資產(chǎn)折舊10萬元，該錯誤會導致利潤表中的營業(yè)利潤減少10萬元。（）4.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)在銷售商品時，若現(xiàn)金折扣采用總價法，則應在實際收到現(xiàn)金時沖減收入。（）6.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，會計人員應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得偽造、變造會計憑證、賬簿。（）7.山西省某企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)漏計本月管理人員工資5萬元，該錯誤會導致資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)減少5萬元。（）8.根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準備后，在以后期間該資產(chǎn)價值回升，不得轉(zhuǎn)回已計提的減值準備。（）9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》，企業(yè)租賃一項固定資產(chǎn)，租賃期為3年，每年支付租金10萬元。若該租賃屬于經(jīng)營租賃，則租金應計入管理費用。（）10.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，山西省某小規(guī)模納稅人2024年銷售貨物取得含稅收入10萬元，適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)應繳納的增值稅為0.3萬元。（）四、計算題（每題5分，共10分）說明：請根據(jù)題目要求進行計算，并列出計算過程。1.山西省某公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務費用20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。該企業(yè)2024年度的凈利潤為多少？2.山西省某企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)漏計本月管理人員工資5萬元，該錯誤會導致利潤表中的營業(yè)利潤減少多少？五、簡答題（每題10分，共20分）說明：請根據(jù)題目要求進行簡答。1.簡述《企業(yè)會計準則》中謹慎性原則的含義及其在會計實務中的應用。2.山西省某企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品收入500萬元，現(xiàn)金折扣10萬元；②管理費用50萬元；③財務費用20萬元。請說明現(xiàn)金折扣的會計處理方法及其對財務報表的影響。六、案例分析題（每題20分，共40分）說明：請根據(jù)題目要求進行分析和解答。1.山西省某公司2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)漏計本月管理人員工資5萬元。請分析該錯誤對財務報表的影響，并列出更正分錄。2.山西省某企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品收入500萬元，現(xiàn)金折扣10萬元；②管理費用50萬元；③財務費用20萬元。請說明現(xiàn)金折扣的會計處理方法及其對財務報表的影響。答案與解析一、單項選擇題1.A解析：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－管理費用－銷售費用－財務費用＝500－300－50－30－20＝180萬元。2.C解析：權(quán)責發(fā)生制要求收入和費用在相關(guān)期間內(nèi)匹配確認，而非實際收到或支付現(xiàn)金時確認。3.A解析：年折舊額＝（原值－凈殘值）/預計使用年限＝（80－5）/5＝15萬元；2025年12月賬面價值＝80－15×2＝50萬元。4.B解析：應納稅額＝應納稅所得額×稅率＝100×25%＝25萬元。5.A解析：制造費用分配率＝100/5000＝0.02萬元/小時；該批產(chǎn)品應分配制造費用＝1000×0.02＝20萬元。6.D解析：提供勞務交易結(jié)果能夠可靠估計的，應在完工時確認收入。7.C解析：漏計管理人員工資會導致費用減少，從而所有者權(quán)益減少。8.D解析：企業(yè)不得隨意變更會計處理方法，應保持一致性。9.C解析：現(xiàn)金折扣應計入財務費用。10.D解析：謹慎性原則要求不得高估資產(chǎn)或收益，不得低估負債或費用。11.A解析：應計提減值準備＝賬面凈值－可收回金額＝（50－20）－15＝5萬元。12.A解析：應納增值稅＝含稅收入/（1+稅率）×稅率＝10/（1+3%）×3%≈0.3萬元。13.A解析：應確認收入＝合同總收入×完工進度＝1200×60%＝720萬元。14.C解析：入賬價值＝100＋5＋3＝128萬元。15.B解析：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－期間費用＝（500－300）－（50＋30＋20）＝240萬元。16.A解析：與日常經(jīng)營無關(guān)的補助款應計入營業(yè)外收入。17.B解析：漏計固定資產(chǎn)折舊會導致費用減少，從而營業(yè)利潤減少。18.B解析：會計人員應當遵守職業(yè)道德規(guī)范。19.A解析：當年可稅前扣除10萬元，應納稅所得額減少10萬元。20.B解析：經(jīng)營租賃的租金應計入管理費用或銷售費用，具體取決于租賃目的。二、多項選擇題1.ABCD解析：銷售商品收入、接受捐贈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入均應計入當期損益。2.ABC解析：職工工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費均在稅前扣除范圍內(nèi)。3.ABCD解析：完工百分比法下，應確認收入、成本、毛利和費用。4.AD解析：提供勞務交易結(jié)果能夠可靠估計的，應在完工時確認收入；售后回購業(yè)務若回購價格固定且不存在重大不確定因素，應在銷售時確認收入。5.ACD解析：銷售商品收入應確認500萬元；現(xiàn)金折扣應計入財務費用；管理費用和財務費用均計入營業(yè)利潤的減項。6.ABC解析：會計機構(gòu)負責人必須取得會計從業(yè)資格證書；企業(yè)應建立健全會計檔案管理制度；會計人員應保守企業(yè)商業(yè)秘密。7.AC解析：漏計管理人員工資會導致營業(yè)利潤減少，所有者權(quán)益減少。8.D解析：不得轉(zhuǎn)回已計提的減值準備體現(xiàn)了謹慎性原則。9.ACD解析：銷售商品收入應確認500萬元；現(xiàn)金折扣應計入財務費用；管理費用和財務費用均計入營業(yè)利潤的減項。10.BC解析：經(jīng)營租賃的租金應計入管理費用或銷售費用，具體取決于租賃目的。三、判斷題1.正確解析：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－期間費用＝（500－300）－（50＋30＋20）＝240萬元。2.正確解析：權(quán)責發(fā)生制要求收入和費用在相關(guān)期間內(nèi)匹配確認。3.正確解析：漏計固定資產(chǎn)折舊會導致費用減少，從而營業(yè)利潤減少。4.正確解析：廣告費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5.正確解析：現(xiàn)金折扣應計入財務費用。6.正確解析：會計人員應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得偽造、變造會計憑證、賬簿。7.錯誤解析：漏計管理人員工資會導致費用減少，從而所有者權(quán)益減少，但不會直接影響資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)。8.正確解析：不得轉(zhuǎn)回已計提的減值準備體現(xiàn)了謹慎性原則。9.錯誤解析：經(jīng)營租賃的租金應計入管理費用或銷售費用，具體取決于租賃目的。10.正確解析：應納增值稅＝含稅收入/（1+稅率）×稅率＝10/（