2025年銀行內(nèi)部審計實操專項訓練試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、請簡述內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計程序時，收集審計證據(jù)應遵循的基本原則，并說明分析性復核在審計過程中的作用及其主要應用方式。二、某銀行信貸審計項目中發(fā)現(xiàn)，某分支機構(gòu)存在將不符合條件的個人經(jīng)營性貸款發(fā)放給關(guān)系人，且未按規(guī)定進行審批和記錄的情況。假設您作為審計項目負責人，請描述您將如何組織審計團隊，制定審計計劃以應對此風險暴露？請包括風險識別、審計目標設定、審計范圍確定、重要性與風險分析、主要審計程序設計（至少列舉三項）以及資源需求評估等關(guān)鍵內(nèi)容。三、在審計某銀行的現(xiàn)金管理業(yè)務時，審計人員注意到被審計單位的部分資金劃撥操作通過手機銀行個人賬戶進行，存在一定的操作風險和合規(guī)風險。請設計一項審計程序，用于測試該銀行針對通過個人賬戶進行資金劃撥業(yè)務的風險控制措施是否有效。請詳細說明該程序的步驟、需要收集的審計證據(jù)類型以及如何評估控制措施的有效性。四、請結(jié)合內(nèi)部審計實務，闡述撰寫審計發(fā)現(xiàn)時應包含的核心要素，并說明如何區(qū)分“事實陳述”、“原因分析”、“影響評估”和“整改建議”。請舉例說明在審計報告中如何呈現(xiàn)一個典型的審計發(fā)現(xiàn)。五、假設您負責對銀行的信息系統(tǒng)安全控制進行審計。請描述在進行信息系統(tǒng)審計時，內(nèi)部審計人員需要關(guān)注的主要風險領(lǐng)域，并選擇其中一個風險領(lǐng)域（如訪問控制風險），設計一套相應的審計測試程序，包括測試目標、具體測試步驟和預期結(jié)果。六、銀行內(nèi)部審計部門正在推行審計工作底稿電子化管理系統(tǒng)。請分析該系統(tǒng)推行可能帶來的效益，并指出在推行過程中內(nèi)部審計部門可能面臨的主要挑戰(zhàn)以及相應的應對措施。七、請解釋內(nèi)部審計報告分發(fā)范圍確定時應考慮的因素，并說明在向管理層匯報重大審計發(fā)現(xiàn)時，除了事實陳述外，還需要注意哪些溝通技巧和要點，以確保溝通的有效性和影響力。八、審計項目結(jié)束后，發(fā)現(xiàn)被審計單位對審計建議的整改落實不到位。作為審計項目負責人，您將如何進行后續(xù)跟蹤審計？請描述后續(xù)跟蹤審計的主要步驟、關(guān)注重點以及如何評估整改效果。九、請結(jié)合銀行內(nèi)部審計工作特點，論述持續(xù)審計與定期審計的關(guān)系，并說明在當前技術(shù)環(huán)境下，銀行內(nèi)部審計部門如何利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)提升審計效率和效果。十、請簡述內(nèi)部審計部門在銀行風險管理框架中扮演的角色，并說明內(nèi)部審計部門如何協(xié)助銀行管理層評估和改進特定業(yè)務領(lǐng)域（如反洗錢或消費者權(quán)益保護）的風險管理效果。試卷答案一、基本原則：客觀性、相關(guān)性、充分性、適當性（包括真實性、完整性）。作用：分析性復核是審計過程中一種重要的審計技術(shù)，可用于：1.在審計計劃階段，了解被審計單位業(yè)務活動及經(jīng)營成果，識別異常波動和潛在風險，初步確定審計重點。2.在審計執(zhí)行階段，對審計期間財務信息的合理性進行評價，輔助測試內(nèi)部控制運行有效性。3.在審計完成階段，對審計發(fā)現(xiàn)進行匯總分析，驗證審計結(jié)論的可靠性。主要應用方式：1.比較分析：比較本期與上期、本期與預算、與同行業(yè)機構(gòu)的數(shù)據(jù)差異。2.比率分析：計算和分析盈利能力、償債能力、運營能力等財務比率。3.趨勢分析：分析關(guān)鍵財務指標隨時間的變化趨勢。4.回歸分析：建立變量之間的關(guān)系模型，評估異常變動。二、審計計劃制定：1.風險識別：確認“關(guān)系人貸款違規(guī)”為重要風險，可能引發(fā)信用風險、操作風險、合規(guī)風險和聲譽風險。分析其發(fā)生原因（如審批不嚴、激勵不當、內(nèi)控缺陷等）和潛在影響（如資產(chǎn)質(zhì)量下降、監(jiān)管處罰、法律訴訟等）。2.審計目標：確定審計目標為：評價該分支機構(gòu)是否存在向關(guān)系人違規(guī)發(fā)放經(jīng)營性貸款的行為；如果存在，評價相關(guān)內(nèi)部控制設計的充分性、健全性和運行的有效性；評估由此產(chǎn)生風險的實際程度；提出改進建議。3.審計范圍：確定審計期間（如近三年）、審計單元（該分支機構(gòu)）、審計內(nèi)容（包括關(guān)系人名單確認、貸款審批流程、信貸政策執(zhí)行情況、違規(guī)貸款識別等）。4.重要性與風險分析：結(jié)合銀行整體風險偏好和該分支機構(gòu)的實際情況，確定審計重要性水平，評估關(guān)系人貸款違規(guī)風險的高低，據(jù)此確定審計程序的深度和廣度。5.主要審計程序設計：*獲取并檢查信貸政策中關(guān)于關(guān)系人貸款的規(guī)定及執(zhí)行情況。*識別關(guān)系人名單（通過公開信息、名單申報、系統(tǒng)查詢等途徑）。*抽取信貸檔案，檢查貸款申請、審批、發(fā)放環(huán)節(jié)是否存在規(guī)避規(guī)定、虛假申報、越權(quán)審批等跡象。*檢查違規(guī)貸款的擔保情況、貸后管理措施及實際經(jīng)營情況。6.資源需求評估：根據(jù)審計范圍、復雜程度和人員技能要求，評估所需審計人員數(shù)量、專業(yè)勝任能力、所需信息系統(tǒng)權(quán)限、外部專家支持（如法律、IT審計）以及預計工時。三、審計程序設計（針對通過個人賬戶劃撥資金的風險）：1.測試目標：評估銀行是否建立了針對通過個人賬戶進行資金劃撥業(yè)務的識別、授權(quán)、監(jiān)控和記錄的控制措施，以及這些措施是否得到有效執(zhí)行。2.測試步驟：*獲取銀行關(guān)于個人賬戶資金劃撥的管理規(guī)定和操作流程。*選取樣本交易（可隨機選取或選取大額、高頻交易），核實交易背景和授權(quán)文件，確認是否屬于規(guī)定允許的、必須通過個人賬戶劃撥的業(yè)務類型（如員工薪酬、特定代發(fā)業(yè)務等）。*檢查銀行是否對涉及個人賬戶的資金劃撥設置了系統(tǒng)識別規(guī)則或人工篩查機制。*檢查授權(quán)審批流程是否嚴格，是否與交易金額、類型匹配，是否有明確的責任部門和個人。*檢查交易監(jiān)控措施是否到位，例如是否有實時或定期的監(jiān)控報告，是否對異常模式（如頻繁小額劃撥、劃撥至高風險地區(qū)賬戶等）進行報警。*檢查相關(guān)操作的日志記錄是否完整、準確，是否包含操作人、操作時間、交易對手信息、授權(quán)信息等關(guān)鍵要素。*進行訪談，了解業(yè)務人員、柜員、風險管理部門對相關(guān)規(guī)定的理解和執(zhí)行情況。3.審計證據(jù)類型：規(guī)章制度文件、操作手冊、信貸/支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)、授權(quán)文件、審批記錄、監(jiān)控報告、系統(tǒng)日志、訪談記錄、審計底稿。4.評估控制有效性：通過檢查控制措施的健全性（是否存在）、執(zhí)行性（是否被實際遵守）和效果性（是否有效阻止或發(fā)現(xiàn)錯誤/舞弊），判斷控制是否存在缺陷。如發(fā)現(xiàn)控制缺陷，評估其對業(yè)務產(chǎn)生風險的影響程度。四、審計發(fā)現(xiàn)核心要素：事實陳述（清晰描述觀察到的或證實的問題）、原因分析（解釋問題發(fā)生的原因，區(qū)分主觀與客觀因素）、影響評估（說明問題可能導致的負面后果，如財務損失、聲譽損害、監(jiān)管處罰、運營中斷等）、整改建議（提出具體、可行、有針對性的改進措施）。區(qū)分與舉例：*事實陳述：“經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，XX部門在2024年1月至3月期間，向A公司（實際控制人為銀行董事李某）發(fā)放了總額為500萬元的經(jīng)營性貸款，該筆貸款不符合我行個人經(jīng)營性貸款額度和風險準入要求?！?原因分析：“主要原因在于：1）信貸審批中心審批人員對客戶關(guān)系人識別未執(zhí)行充分盡職調(diào)查；2）分管行領(lǐng)導在審批環(huán)節(jié)未按規(guī)定履行復核職責?！?影響評估：“該違規(guī)貸款可能導致銀行資產(chǎn)質(zhì)量下降，形成不良貸款，同時可能引發(fā)監(jiān)管處罰，損害銀行聲譽。”*整改建議：“建議：1）立即收回該筆貸款或?qū)⑵浼{入不良貸款管理；2）對相關(guān)責任人進行問責處理；3）修訂信貸審批流程，強化關(guān)系人識別和審批控制；4）加強對各級管理人員的合規(guī)培訓?！蔽濉⒅饕L險領(lǐng)域（信息系統(tǒng)審計）：數(shù)據(jù)安全風險、系統(tǒng)可用性與穩(wěn)定性風險、訪問控制風險、業(yè)務連續(xù)性風險、操作風險（如誤操作、惡意操作）、合規(guī)與監(jiān)管風險、信息安全事件響應風險。選擇風險領(lǐng)域：訪問控制風險審計測試程序：1.測試目標：評估銀行是否建立了有效的訪問控制機制，以防止未經(jīng)授權(quán)的訪問、使用、修改或披露信息資產(chǎn)。2.具體測試步驟：*抽取用戶賬戶，檢查賬戶的創(chuàng)建、修改、停用是否符合授權(quán)程序和職責分離要求。*測試用戶登錄認證機制，如密碼復雜性、定期更換、登錄嘗試限制等是否有效。*檢查角色權(quán)限分配是否遵循最小權(quán)限原則，是否定期進行權(quán)限審查。*測試基于角色的訪問控制（RBAC）是否按設計執(zhí)行，不同角色用戶能否訪問其職責所需的數(shù)據(jù)和功能。*檢查物理訪問控制措施（如數(shù)據(jù)中心門禁）的執(zhí)行情況。*檢查系統(tǒng)日志記錄功能是否啟用，是否記錄所有關(guān)鍵訪問事件（如登錄成功/失敗、權(quán)限變更、數(shù)據(jù)訪問等），并評估日志的完整性和保密性。*模擬內(nèi)部/外部用戶嘗試進行未授權(quán)操作，檢查系統(tǒng)的阻止和報警功能。*訪談IT部門和業(yè)務部門人員，了解他們對訪問控制政策的理解和執(zhí)行情況。3.預期結(jié)果：控制措施健全有效，用戶只能訪問其被授權(quán)的數(shù)據(jù)和功能，所有關(guān)鍵訪問活動均有記錄且不可篡改，不存在明顯的訪問控制缺陷。六、推行效益：1.提高效率：實現(xiàn)底稿模板化、流程化，減少手動錄入和查找時間；便于版本控制、快速檢索和共享；支持移動辦公，提高現(xiàn)場審計效率。2.提升質(zhì)量：標準化底稿格式和內(nèi)容，規(guī)范審計工作；通過系統(tǒng)內(nèi)置檢查，減少底稿錯誤；方便進行審計質(zhì)量復核和交叉復核。3.加強管理：實現(xiàn)審計項目全生命周期的電子化管理，便于進度跟蹤、資源調(diào)配和任務分配；提供數(shù)據(jù)分析工具，輔助審計判斷。4.降低成本：減少紙質(zhì)底稿存儲空間和打印、復印成本；優(yōu)化審計資源配置。5.促進協(xié)作：支持多用戶同時在線編輯和審閱，加強團隊協(xié)作。主要挑戰(zhàn)及應對措施：1.技術(shù)挑戰(zhàn)：系統(tǒng)穩(wěn)定性、安全性、易用性；與現(xiàn)有系統(tǒng)集成。應對：選擇成熟可靠的技術(shù)平臺；加強系統(tǒng)測試和上線前的準備；提供用戶培訓和技術(shù)支持。2.流程再造：需要根據(jù)系統(tǒng)功能調(diào)整審計工作流程。應對：成立專項小組，梳理現(xiàn)有流程，進行優(yōu)化設計，將電子化要求融入流程。3.用戶習慣改變：審計人員可能抵觸變革，需要時間適應。應對：加強宣傳引導，強調(diào)系統(tǒng)帶來的好處；提供充分的培訓和實踐機會；高層管理者的支持。4.數(shù)據(jù)安全與隱私：審計數(shù)據(jù)涉及敏感信息。應對：建立嚴格的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限控制和加密機制；遵守相關(guān)數(shù)據(jù)保護法規(guī)。5.成本投入：軟件采購/開發(fā)、硬件升級、人員培訓等需要初期投入。應對：進行成本效益分析，分階段實施；爭取管理層支持。七、分發(fā)范圍考慮因素：1.報告內(nèi)容：報告的詳細程度和關(guān)注點（如管理層報告、詳細報告給審計委員會）。2.報告目的：向不同層級和部門傳遞不同的信息。3.受眾職責：需要了解審計發(fā)現(xiàn)并采取行動的人員（如審計委員會、高管層、業(yè)務部門負責人、合規(guī)部門等）。4.法規(guī)要求：相關(guān)法律法規(guī)或監(jiān)管機構(gòu)對報告分發(fā)的規(guī)定。5.銀行內(nèi)部政策：銀行內(nèi)部關(guān)于審計報告分發(fā)的流程和規(guī)定。溝通技巧與要點（匯報重大審計發(fā)現(xiàn)）：1.準備充分：確保審計證據(jù)充分、確鑿，審計結(jié)論有理有據(jù)。2.選擇恰當時機和場合：避免在公開場合讓被審計單位難堪，選擇私密、正式的會議。3.建設性態(tài)度：以幫助改進、防范風險為目的，而非指責或推卸責任。4.清晰簡潔：先陳述事實，再分析原因和影響，最后提出建議。使用清晰、專業(yè)的語言，避免行業(yè)術(shù)語堆砌。5.突出重點：先匯報最重要的發(fā)現(xiàn)及其潛在影響。6.傾聽與互動：給予管理層和相關(guān)部門表達意見的機會，了解他們的看法和困難。7.聚焦解決方案：強調(diào)審計建議的可操作性，并與管理層討論可行的整改計劃和時間表。8.書面確認：會后可通過郵件或會議紀要，就審計發(fā)現(xiàn)和初步整改意向進行確認。八、后續(xù)跟蹤審計步驟與關(guān)注點：1.確定跟蹤范圍與重點：明確針對哪些審計發(fā)現(xiàn)進行跟蹤，重點關(guān)注重大、高風險的審計建議。2.獲取整改計劃：與被審計單位溝通，獲取其針對審計建議的詳細整改計劃，包括具體措施、責任人、完成時限。3.審閱整改計劃：評估整改計劃的可行性、合理性和完整性。4.監(jiān)控整改進度：在整改期間，定期（如按月或按季）與被審計單位溝通，了解整改進展情況，及時發(fā)現(xiàn)并解決遇到的問題。5.驗證整改效果：*測試控制措施：對已完成的整改措施進行測試，驗證其是否有效運行。*重新執(zhí)行程序：對涉及的關(guān)鍵業(yè)務流程進行重新測試，確認問題是否已得到解決。*檢查結(jié)果：檢查整改后的業(yè)務數(shù)據(jù)或操作記錄，確認整改是否達到了預期效果。6.形成跟蹤審計結(jié)論：根據(jù)驗證結(jié)果，判斷被審計單位是否有效落實了審計建議，形成跟蹤審計意見。7.出具跟蹤審計報告：將跟蹤審計過程、發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議寫入報告，提交管理層和審計委員會。九、持續(xù)審計與定期審計關(guān)系：持續(xù)審計是定期審計的補充和深化，兩者相輔相成。定期審計提供全面、系統(tǒng)的評估，而持續(xù)審計則提供近乎實時的監(jiān)控和預警，共同提升內(nèi)部審計的效率和效果。定期審計關(guān)注歷史數(shù)據(jù)和整體風險，持續(xù)審計關(guān)注實時數(shù)據(jù)和異常波動。利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)提升審計效率效果：1.風險識別與評估：通過分析海量交易數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)、操作日志等，識別潛在風險點和異常模式，提升風險評估的準確性和效率。2.審計計劃制定：基于數(shù)據(jù)分析結(jié)果，將審計資源聚焦于高風險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點，使審計計劃更具針對性。3.審計程序執(zhí)行：利用數(shù)據(jù)分析工具自動執(zhí)行穿行測試、細節(jié)測試、分析性復核等程序，提高數(shù)據(jù)獲取和處理的效率，發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)方法難以察覺的問題。4.審計證據(jù)收集：從業(yè)務系統(tǒng)、日志文件等自動化提取相關(guān)數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)，保證證據(jù)的及時性和完整性。5.審計發(fā)現(xiàn)與報告：通過數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，將復雜的分析結(jié)果以圖表等形式直觀呈現(xiàn)，增強審計報告的說服力。6.持續(xù)監(jiān)控與預警：建立實時或準實時的數(shù)據(jù)監(jiān)控模型，對關(guān)鍵風險指標進行監(jiān)控，及時發(fā)出預警，實現(xiàn)從