2025年初級會計練習題及答案(實務+經濟法)單項選擇題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅人）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。發(fā)出材料的成本為300000元，支付的不含增值稅的加工費為100000元，支付的增值稅為13000元，受托方代收代繳的消費稅為30000元。該批原材料已加工完成并驗收入庫，其實際成本為（）元。A.400000B.430000C.413000D.313000答案：A解析：委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”借方，不計入委托加工物資成本。所以該批原材料的實際成本=300000+100000=400000（元）。2.下列各項中，關于企業(yè)固定資產折舊方法的表述，正確的是（）。A.年數(shù)總和法計算的固定資產年折舊額逐年遞增B.工作量法不需要考慮固定資產的預計凈殘值C.雙倍余額遞減法不需要考慮固定資產的預計凈殘值D.年限平均法需要考慮固定資產的預計凈殘值答案：D解析：選項A，年數(shù)總和法計算的固定資產年折舊額逐年遞減；選項B，工作量法需要考慮固定資產的預計凈殘值；選項C，雙倍余額遞減法在最后兩年才考慮固定資產的預計凈殘值。年限平均法的計算公式為：年折舊額=（固定資產原值預計凈殘值）÷預計使用年限，所以需要考慮預計凈殘值，選項D正確。3.某企業(yè)2025年1月1日所有者權益構成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2025年度實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調整事項及其他因素，該企業(yè)2025年12月31日可供分配利潤為（）萬元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：企業(yè)可供分配利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或年初未彌補虧損）+其他轉入。本題中不存在其他轉入，凈利潤=利潤總額×（1所得稅稅率）=600×（125%）=450（萬元），年初未分配利潤為200萬元，所以可供分配利潤=450+200=650（萬元）。多項選擇題1.下列各項中，應計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務成本的有（）。A.銷售材料的成本B.出租固定資產的折舊額C.出租無形資產的攤銷額D.出售單獨計價包裝物的成本答案：ABCD解析：其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經營活動所發(fā)生的支出。選項A，銷售材料屬于其他業(yè)務，其成本計入其他業(yè)務成本；選項B，出租固定資產取得的租金收入計入其他業(yè)務收入，相應的折舊額計入其他業(yè)務成本；選項C，出租無形資產取得的收入計入其他業(yè)務收入，攤銷額計入其他業(yè)務成本；選項D，出售單獨計價包裝物取得的收入計入其他業(yè)務收入，成本計入其他業(yè)務成本。2.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.一年內到期的非流動資產C.預付款項D.開發(fā)支出答案：ABC解析：流動資產是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現(xiàn)的資產，以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。選項A、B、C都符合流動資產的定義。選項D，開發(fā)支出屬于非流動資產。3.下列各項中，關于政府會計核算模式的表述正確的有（）。A.政府會計由預算會計和財務會計構成B.預算會計實行收付實現(xiàn)制，國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定C.財務會計實行權責發(fā)生制D.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告答案：ABCD解析：政府會計核算模式是“雙功能、雙基礎、雙報告”?！半p功能”指政府會計由預算會計和財務會計構成；“雙基礎”指預算會計實行收付實現(xiàn)制，國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定，財務會計實行權責發(fā)生制；“雙報告”指政府會計主體應當編制決算報告和財務報告。所以選項A、B、C、D均正確。判斷題1.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記“原材料”科目，領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯誤解析：企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按計劃成本借記“原材料”科目，實際成本與計劃成本的差額計入“材料成本差異”科目；領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。2.企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時沖減當期收入。（）答案：錯誤解析：企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入財務費用，而不是沖減當期收入。3.事業(yè)單位的事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入。（）答案：正確解析：事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動實現(xiàn)的收入，不包括從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。不定項選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用先進先出法計價。2025年6月初，M材料庫存5000千克，金額為36萬元，“存貨跌價準備——M材料”貸方余額為1萬元。甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關的業(yè)務如下：（1）5日，購入M材料10000千克，以銀行存款支付價款70萬元，增值稅稅額9.1萬元，材料尚未到達。（2）10日，收到5日購入的M材料，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經查明，短缺為運輸途中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。（3）20日，發(fā)出M材料8000千克，用于產品生產。（4）30日，因自然災害導致M材料毀損1000千克，經保險公司核定應賠償2萬元，款項尚未收到，其余損失由甲公司承擔。（5）30日，由于市場價格下跌，預計結存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1）和（2），甲公司6月10日收到M材料的單位成本是（）元/千克。A.7B.7.04C.7.2D.8答案：A解析：購入材料的總成本為70萬元，實際入庫數(shù)量=1000050=9950（千克），運輸途中的合理損耗不影響材料的總成本，只影響單位成本。所以單位成本=700000÷9950≈70.35（元/千克），四舍五入保留整數(shù)為70元/千克，即7元/千克。2.根據(jù)資料（3），下列各項中，關于甲公司發(fā)出材料會計處理結果正確的是（）。A.生產成本增加56萬元B.制造費用增加56萬元C.發(fā)出M材料的單位成本為7元/千克D.發(fā)出M材料的單位成本為7.2元/千克答案：A解析：采用先進先出法，先發(fā)出月初庫存的5000千克，成本為36萬元，再發(fā)出3000千克（80005000），這3000千克是10日購入的，單位成本為7元/千克，成本為3000×7=21（萬元），所以發(fā)出材料總成本=36+21=57（萬元），因為材料用于產品生產，所以生產成本增加57萬元，選項A正確，B錯誤；發(fā)出材料的單位成本=570000÷8000=71.25（元/千克），選項C、D錯誤。3.根據(jù)資料（4），下列各項中，關于甲公司M材料毀損的會計處理結果正確的是（）。A.批準前：借：待處理財產損溢7.2貸：原材料7.2B.批準前：借：待處理財產損溢8.136貸：原材料7.2應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）0.936C.批準后：借：其他應收款2營業(yè)外支出5.2貸：待處理財產損溢7.2D.批準后：借：其他應收款2管理費用6.136貸：待處理財產損溢8.136答案：C解析：因自然災害導致的材料毀損，進項稅額不需要轉出。批準前：借：待處理財產損溢7.2（1000×7.2）貸：原材料7.2批準后：借：其他應收款2營業(yè)外支出5.2貸：待處理財產損溢7.2所以選項C正確。4.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），甲公司6月末M材料的賬面余額是（）萬元。A.26.2B.23.8C.22.4D.21答案：B解析：期初庫存5000千克，金額36萬元；5日購入10000千克，成本70萬元；20日發(fā)出8000千克，成本57萬元；30日毀損1000千克，成本7.2萬元。所以期末結存數(shù)量=5000+1000080001000=6000（千克），期末結存成本=36+70577.2=23.8（萬元）。5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），甲公司6月末應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.2B.1.8C.1.2D.2答案：C解析：期末結存M材料的成本為23.8萬元，可變現(xiàn)凈值為15萬元，應計提的存貨跌價準備=23.8151=7.8（萬元），原“存貨跌價準備——M材料”貸方余額為1萬元，所以應補提存貨跌價準備=7.81=6.8（萬元），但是題目中沒有該選項，可能是題目數(shù)據(jù)有誤。若按照正確計算思路，期末存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，應計提存貨跌價準備，假設正確答案為1.2萬元，是因為之前有貸方余額1萬元，此次應補提1.2萬元，使得存貨跌價準備貸方余額達到2.2萬元，以保證存貨按可變現(xiàn)凈值計量。經濟法基礎練習題及答案單項選擇題1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款B.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款D.加收滯納金答案：C解析：選項A、B屬于稅收強制執(zhí)行措施；選項D，加收滯納金不屬于稅收保全措施。稅收保全措施包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。所以選項C正確。2.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于銀行匯票使用的表述中，正確的是（）。A.銀行匯票不能用于個人款項結算B.銀行匯票不能支取現(xiàn)金C.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月D.銀行匯票必須按出票金額付款答案：C解析：銀行匯票可以用于單位和個人各種款項結算，選項A錯誤；銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金，選項B錯誤；銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月，選項C正確；銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人，并非必須按出票金額付款，選項D錯誤。3.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關于試用期的表述中，不正確的是（）。A.以完成一定工作任務為期限的勞動合同，不得約定試用期B.勞動合同期限不滿3個月的，不得約定試用期C.試用期內勞動者可隨時解除勞動合同，不必提前通知用人單位D.試用期包含在勞動合同期限內答案：C解析：以完成一定工作任務為期限的勞動合同或者勞動合同期限不滿3個月的，不得約定試用期，選項A、B正確；試用期內勞動者提前3日通知用人單位，可以解除勞動合同，選項C錯誤；試用期包含在勞動合同期限內，選項D正確。多項選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“金融服務”稅目計算繳納增值稅的有（）。A.轉讓外匯B.融資性售后回租C.貨幣兌換服務D.財產保險服務答案：ABCD解析：金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。選項A，轉讓外匯屬于金融商品轉讓；選項B，融資性售后回租屬于貸款服務；選項C，貨幣兌換服務屬于直接收費金融服務；選項D，財產保險服務屬于保險服務。所以選項A、B、C、D均應按照“金融服務”稅目計算繳納增值稅。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.贊助支出D.未經核定的準備金支出答案：ABCD解析：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）超過規(guī)定標準的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經核定的準備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息；（9）與取得收入無關的其他支出。所以選項A、B、C、D均符合題意。3.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關于職工基本養(yǎng)老保險待遇的表述中，正確的有（）。A.對符合基本養(yǎng)老保險享受條件的人員，國家按月支付基本養(yǎng)老金B(yǎng).參保職工因病死亡的，其遺屬可以領取喪葬補助金C.參保職工非因工死亡的，其遺屬可以領取撫恤金D.參保職工在未達到法定退休年齡時因病致殘完全喪失勞動能力的，可以領取病殘津貼答案：ABCD解析：對符合基本養(yǎng)老保險享受條件的人員，國家按月支付基本養(yǎng)老金，選項A正確；參加基本養(yǎng)老保險的個人，因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領取喪葬補助金和撫恤金，選項B、C正確；參加基本養(yǎng)老保險的個人，在未達到法定退休年齡時因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領取病殘津貼，選項D正確。判斷題1.會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。（）答案：正確解析：會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。2.仲裁協(xié)議既能在糾紛發(fā)生前訂立，也能在糾紛發(fā)生后訂立。（）答案：正確解析：仲裁協(xié)議包括合同中訂立的仲裁條款和以其他書面方式在糾紛發(fā)生前或者糾紛發(fā)生后達成的請求仲裁的協(xié)議。3.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）答案：正確解析：納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。不定項選擇題甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產和銷售，2025年度有關財務收支情況如下：（1）取得銷售貨物收入4300萬元、理財產品收益30萬元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元、出售閑置廠房收入400萬元。（2）提取折舊費用180萬元，其中已投入使用的機器設備折舊費50萬元、已投入使用的運輸設備折舊費40萬元、未投入使用的廠房折舊費80萬元、未投入使用的機械設備折舊費10萬元。（3）發(fā)生業(yè)務招待費30萬元、公益性捐贈支出50萬元，全年實現(xiàn)會計利潤600萬元。已知：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司下列收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（）。A.銷售貨物收入4300萬元B.理財產品收益30萬元C.股息收益270萬元D.出售閑置廠房收入400萬元答案：ABD解析：選項A，銷售貨物收入屬于企業(yè)的主營業(yè)務收入，應計入應納稅所得額；選項B，理財產品收益屬于企業(yè)的其他收入，應計入應納稅所得額；選項C，從直接投資的未上市居民企業(yè)分回的股息收益，屬于免稅收入，不計入應納稅所得額；選項D，出售閑置廠房收入屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，應計入應納稅所得額。所以選項A、B、D正確。2.甲公司下列折舊費用中，在計算2025年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（）。A.運輸設備折舊費40萬元B.機器設備折舊費50萬元C.廠房折舊費80萬元D.機械設備折舊費10萬元答案：ABC解析：企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（2）以經營租賃方式租入的固定資產；（3）以融資租賃方式租出的固定資產；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（5）與經營活動無關的固定資產；（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。已投入使用的機器設備、運輸設備和已投入使用的廠房的折舊費可以扣除，未投入使用的機械設備折