張宇豪：多喜愛(ài)股份有限公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題分析前言隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，市場(chǎng)逐漸由賣(mài)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I(mǎi)方市場(chǎng)，為了更好地適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)實(shí)，多數(shù)企業(yè)及其客戶(hù)通過(guò)賒銷(xiāo)、擴(kuò)大銷(xiāo)售、刺激市場(chǎng)商品流通等方式，也產(chǎn)生了企業(yè)應(yīng)收賬款回流問(wèn)題，通過(guò)擴(kuò)大賒銷(xiāo)，增加利潤(rùn)，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力.這也影響到公司的資產(chǎn)質(zhì)量，需要控制應(yīng)收賬款的管理。妥善處理應(yīng)收賬款提高了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高了市場(chǎng)占有率，降低了企業(yè)存貨，降低了存貨管理成本，提高了營(yíng)業(yè)收入等。同時(shí)，一些企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在嚴(yán)重問(wèn)題：缺乏相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，缺乏系統(tǒng)的信用管理機(jī)制，對(duì)客戶(hù)信用狀況無(wú)知；在賣(mài)方取得工作成果而不考慮收到應(yīng)收款的情況下轉(zhuǎn)售小額款項(xiàng)；收回有關(guān)部門(mén)應(yīng)收帳款的責(zé)任尤其不明確。這些因素嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，為了改善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，有必要對(duì)應(yīng)收賬款的控制機(jī)制進(jìn)行分析。多喜愛(ài)集團(tuán)股份公司分析應(yīng)收賬款管理研究確定了目前的狀況、影響應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題和因素以及更有效的應(yīng)對(duì)措施。這意味著有效的應(yīng)收賬款管理，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，降低實(shí)施成本，通過(guò)建立有效的應(yīng)收賬款管理體系，加快企業(yè)流動(dòng)性保障進(jìn)程，以及更有效地引進(jìn)和發(fā)展高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才。必須為企業(yè)提供足夠的資金，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)并作出決策，并為更多企業(yè)制定合理化建議。1應(yīng)收賬款基本理論概述1.1應(yīng)收賬款的定義根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售、服務(wù)提供等收取的金額。包括購(gòu)買(mǎi)者或服務(wù)接受者必須繳納的稅款，以及購(gòu)買(mǎi)者提供的各種行政費(fèi)用。應(yīng)收款在廣義上不僅包括應(yīng)收款，還包括預(yù)付款、應(yīng)收款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款是企業(yè)出售產(chǎn)生的債權(quán)。因此，應(yīng)收款的會(huì)計(jì)與收益的定義密切相關(guān)。一般來(lái)說(shuō)，收入與應(yīng)收款一起入賬。應(yīng)收賬款是企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中使用的資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款，以補(bǔ)償經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一切費(fèi)用，保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。采取措施組織應(yīng)收賬款的追繳；如應(yīng)收賬款為壞賬，壞賬損失在收到有關(guān)文件并按規(guī)定審批后處理。積極推行應(yīng)收帳款制度，可能會(huì)令企業(yè)占用大量流動(dòng)資產(chǎn)，而退款亦會(huì)持續(xù)太久，以致出現(xiàn)現(xiàn)金流量問(wèn)題。1.2應(yīng)收賬款影響因素1.2.1商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)影響應(yīng)收款的因素是產(chǎn)生應(yīng)收款的主要原因之一。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng).競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用迫使企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售多樣化。除了依賴(lài)產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告外，銷(xiāo)售是擴(kuò)大銷(xiāo)售的手段之一。賒銷(xiāo)商品或商品，在其等價(jià)價(jià)格、可比質(zhì)量和售后服務(wù)方面，將超過(guò)以現(xiàn)金售出的商品或商品的銷(xiāo)售量。這是因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)者從賒銷(xiāo)中得到好處.這就產(chǎn)生了應(yīng)收款，因?yàn)槠髽I(yè)被迫吸引客戶(hù)參與貸款或其他優(yōu)惠條件。競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的應(yīng)收款是商業(yè)信貸。1.2.2銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差應(yīng)收款是由于訂立交易的時(shí)間與收到貨物的時(shí)間之間經(jīng)常出現(xiàn)的差異而產(chǎn)生的。當(dāng)然，在現(xiàn)實(shí)生活中，現(xiàn)金銷(xiāo)售很普遍，尤其是在零售業(yè)。然而，一般來(lái)說(shuō)，批發(fā)商和大廠(chǎng)家，貨物的交貨和收貨時(shí)間往往不同。這是因?yàn)橛?jì)算需要時(shí)間。結(jié)算手段越遠(yuǎn)，結(jié)算期限越長(zhǎng)，賣(mài)方就越了解這一現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。貸款風(fēng)險(xiǎn)本身就是商業(yè)應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)的原因。賒銷(xiāo)實(shí)際上增加了企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間，降低了企業(yè)資本周轉(zhuǎn)率，增加了交易成本。企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)越高，風(fēng)險(xiǎn)越高，因時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而產(chǎn)生壞賬的可能性越大1.3應(yīng)收賬款管理概述應(yīng)收賬款管理（AccountsReceivableManagement）是指通過(guò)系統(tǒng)和科學(xué)方法，以及供應(yīng)商怎么向買(mǎi)家給予商品和服務(wù)，從債務(wù)產(chǎn)生到實(shí)際的提取和終止，并證明應(yīng)收賬款的整個(gè)回購(gòu)流程是管理著的，目標(biāo)是保證應(yīng)收賬款的及時(shí)全部拿回，減少并避免信貸流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。信貸管理是信貸管理的重要組成部分，它屬于信貸管理。從更廣泛的意義上說(shuō)，應(yīng)收賬款的管理分為兩個(gè)階段:第一階段是從債務(wù)日到債務(wù)期限結(jié)束之日，第二個(gè)階段是到期的應(yīng)收賬款收到時(shí)的賬戶(hù)管理工作，即：貸款機(jī)構(gòu)通常被稱(chēng)為應(yīng)收賬款管理。1.4應(yīng)收賬款管理評(píng)價(jià)指標(biāo)1.4.1應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)總收入的比重營(yíng)業(yè)收入的比重，而在實(shí)踐中，企業(yè)以賒賬方式獲得營(yíng)業(yè)收入。該指標(biāo)是根據(jù)當(dāng)月收入增長(zhǎng)率計(jì)算的。用于評(píng)估公司流動(dòng)性程度和應(yīng)收賬款管理的證據(jù)可以反映公司在一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)的平均數(shù)量。應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重=應(yīng)收賬款/營(yíng)業(yè)收入1.4.2應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率反映主營(yíng)業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款增長(zhǎng)幅度的大小，也是一個(gè)非常重要的指標(biāo)。應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率=（本期應(yīng)收賬款-上期應(yīng)收賬款）/上期應(yīng)收賬款1.4.3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用來(lái)評(píng)估企業(yè)應(yīng)收賬款每期增減變動(dòng)情況。該指標(biāo)的考核應(yīng)該結(jié)合當(dāng)月收入增長(zhǎng)率來(lái)分析。如果該指標(biāo)大于收入增長(zhǎng)率，那就說(shuō)明企業(yè)的應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)政策過(guò)于寬松，需要考慮相關(guān)成本，比如資金占用，收款費(fèi)用等。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2該指標(biāo)顯示公司清理應(yīng)收賬款的速度越快，收回期限越短，清算速度越快。1.4.4應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的比率用于確定應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的比率應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比例=（應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收賬款期末余額）/（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）*100%如果累計(jì)資產(chǎn)減少應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例，則表示應(yīng)收賬款的到期日和返還率不理想；資產(chǎn)減少了，但收入增加了，資產(chǎn)的使用提高了效率.2多喜愛(ài)股份有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀2.1多喜愛(ài)股份有限公司簡(jiǎn)介多喜愛(ài)公司成立于1999年，注冊(cè)資金5億元。公司經(jīng)營(yíng)的品牌眾多，包括“多喜愛(ài)”、“美眠康”、“喜玫瑰”、“樂(lè)倍康”“HB”等五大主打品牌。作為國(guó)內(nèi)家紡領(lǐng)先企業(yè)，多喜愛(ài)已在全國(guó)開(kāi)設(shè)多家連鎖旗艦店，成為輕奢家紡的代表，位于長(zhǎng)沙市岳麓區(qū)瓦水路與雷高路交叉口多喜愛(ài)工業(yè)園處。公司規(guī)模龐大，2022年?duì)I收超過(guò)795.5億元，在全國(guó)范圍內(nèi)公司員工總?cè)藬?shù)近2萬(wàn)人。作為家飾的時(shí)尚倡導(dǎo)者，致力成為大眾床品消費(fèi)的時(shí)尚標(biāo)桿，鎖定現(xiàn)代都市女性市場(chǎng)，滿(mǎn)足其追求輕奢精致生活，全面提升產(chǎn)品品質(zhì)。多喜愛(ài)已成為國(guó)內(nèi)家紡行業(yè)深受消費(fèi)者喜愛(ài)的品牌。主營(yíng)產(chǎn)品以芯類(lèi)產(chǎn)品（含枕芯、被芯）、套件類(lèi)產(chǎn)品（含枕套、被套、床單、床笠等）為主的家紡用品的研發(fā)設(shè)計(jì)、品牌推廣、渠道建設(shè)和銷(xiāo)售，建立引領(lǐng)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)自主發(fā)展、嚴(yán)格供應(yīng)商選擇機(jī)制、完善生產(chǎn)控制體系、有力渠道拓展完善營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)體系。公司成立以來(lái)，湖南省工商會(huì)多次將許多流行商標(biāo)命名為湖南省知名品牌，并于2009年更名為湖南省工商會(huì)。2008年，公司獲得IS09001質(zhì)量證書(shū)，同年被評(píng)為高新技術(shù)企業(yè).2011年，公司榮獲中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)2011年產(chǎn)品開(kāi)發(fā)貢獻(xiàn)獎(jiǎng).2012年，公司獲湖南省科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)。2.2應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀2022年該公司的應(yīng)收賬款達(dá)到86315.32萬(wàn)元，占到了2022年公司營(yíng)收的3.4%，公司流動(dòng)資產(chǎn)為52368.7，占總資產(chǎn)4.3%。公司2021年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入28163.9萬(wàn)元，與2020年同期相比上升，應(yīng)收賬款的額度增長(zhǎng)幅度4.2%，與之相對(duì)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2020年5.2次到2021年5.3次，整體呈平穩(wěn)趨勢(shì)，但有資金周轉(zhuǎn)上升變快的趨勢(shì)。但還并不能達(dá)到社會(huì)平均值的水平。具體數(shù)據(jù)見(jiàn)表2.1。表2.1多喜愛(ài)公司2018-2022年?duì)I收與應(yīng)收賬款具體數(shù)據(jù)表單位（萬(wàn)元）項(xiàng)目2018年2019年2020年2021年2022年?duì)I業(yè)收入24526.223258.727845.0128163.924856.58期末流動(dòng)額度40533.8742603.5348210.9550421.9452368.7期末總額度55534.1459297.465469.3171593.8974566.35應(yīng)收賬款余額80327.777886.3680718.1884518.6286315.323多喜愛(ài)公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題3.1應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重過(guò)高由下表3.1可以看出公司從2018年到2022年的年未應(yīng)收賬款總額基本是逐年增長(zhǎng)，根據(jù)公式應(yīng)收賬款占營(yíng)收比重=應(yīng)收賬款/應(yīng)收金額可以得到下表中的比重?cái)?shù)據(jù)。應(yīng)收賬款在增長(zhǎng)速度上已經(jīng)遠(yuǎn)高于銷(xiāo)售額變化。2018年應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入比重6820.5/24526.2=0.28112019年應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入比重7120.5/23258.7=0.3062020年應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入比重7520.01/27845.01=0.272021年應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入比重7266.24/28163.9=0.2562022年應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入比重8523.23/24856.58=0.3428表3.1多喜愛(ài)公司2018-2022年應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入比例表2018年2019年2020年2021年2022年應(yīng)收賬款（萬(wàn)元）6820.57120.57520.017226.248523.23銷(xiāo)售收入（萬(wàn)元）24526.223258.727845.0128163.924856.58應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入比例（%）28.11%30.6%27%25.6%34.28%根據(jù)表3.1作圖如下圖3.1多喜愛(ài)公司2013-2019年應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入柱形圖例如，2018年，應(yīng)收賬款占收入的18%。計(jì)算看起來(lái)是一樣的?？偟膩?lái)說(shuō)，銷(xiāo)售量的增加會(huì)使應(yīng)收帳款同步增長(zhǎng)，而理想情況下，銷(xiāo)售量和應(yīng)收帳款總額的增長(zhǎng)是平均的，但比較一間公司的應(yīng)收帳款年增長(zhǎng)率，會(huì)大大超過(guò)銷(xiāo)售量的增長(zhǎng)率。退款影響企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。表3.2羅萊家紡股份有限公司應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入比例2018年2019年2020年2021年2022年應(yīng)收賬款（萬(wàn)元）45353645382542604352銷(xiāo)售收入（萬(wàn)元）2482418356225682329824852應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入比例（%）18%19%16%18%17.33%根據(jù)表3.1表3.2應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入比例作圖如下圖3.22018-2022年多喜愛(ài)公司應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重與同行對(duì)比圖公司應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售總收入的比例不斷上升——2022年達(dá)到34%，今年公司壞賬占銷(xiāo)售總額的比例逐步上升——從2021年的28%上升到2022年的31%。應(yīng)收賬款在銷(xiāo)售收入中所占的比例很高，反映了公司的盈利水平很低，也就是說(shuō)，公司的利潤(rùn)率很低。應(yīng)收帳款增加所帶來(lái)的利潤(rùn)增加，對(duì)公司的償債能力、流動(dòng)性和經(jīng)營(yíng)效率，以及對(duì)公司的業(yè)務(wù)和運(yùn)作，都有負(fù)面影響，并沒(méi)有收回逾期未付的帳目。3.2公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過(guò)低流動(dòng)性指標(biāo)和流動(dòng)性天數(shù)直接反映了公司的實(shí)際流動(dòng)性，在一段時(shí)間內(nèi)清算得越快，其管理能力就越高，其運(yùn)營(yíng)和發(fā)展就越有用。應(yīng)收賬款消失天數(shù)與其流動(dòng)性成反比。所以，應(yīng)收賬款流動(dòng)性指標(biāo)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要參考指標(biāo)。這是資產(chǎn)流動(dòng)性的一個(gè)重要指標(biāo)。應(yīng)收賬款流動(dòng)性指標(biāo)是根據(jù)應(yīng)收賬款流動(dòng)性公式=營(yíng)業(yè)收入/（原始應(yīng)收賬款+最終應(yīng)收賬款）/2根據(jù)表3.4數(shù)據(jù)做數(shù)據(jù)如下。2018年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率23268.72/1233.24=5.3%2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率24342.42/1217.12=5.2%2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率27843.01/11568.23=5%2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率26170.96/13574.47=5.2%2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率26916.57/11354.17=5.4%表3.4多喜愛(ài)公司應(yīng)2018-2022年收賬款周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)2018年2019年2020年2021年2022年應(yīng)收賬款平均余額（萬(wàn)元）7046.377028.257244.827583.618250.17應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）5.35.255.25.4平均周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）25.2823.7323.3823.3823.69根據(jù)表3.4作圖如下圖3.3多喜愛(ài)公司2018-2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與羅萊家紡股份有限公司對(duì)比圖根據(jù)表圖3.3可知：公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為4-5次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由2018年的5.3倍增至2020年的5.4，同年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為23.38天，顯示公司應(yīng)收賬款使用緩慢、效率低下，貸款可以不受限制地發(fā)放。應(yīng)收賬款流動(dòng)性水平低，表明應(yīng)收賬款盈余影響資金的正常流動(dòng)。3.3應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率過(guò)快應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率=（本期應(yīng)收賬款-上期應(yīng)收賬款）/上期應(yīng)收賬款根據(jù)表3.5得到一下數(shù)據(jù)2016年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率6820.5/28631=0.3232017年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率7120.5/30956=0.2302018年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率7520.01/35968=0.35482019年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率7266.24/37984=0.37262022年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率7120.5/39542.7=0.2968表3.5多喜愛(ài)公司應(yīng)收賬款、收入增長(zhǎng)率日期20182019202020212022應(yīng)收增長(zhǎng)率32.3%23.01%35.48%37.26%29.68%收入增長(zhǎng)率26.58%11.77%23.82%23.22%22.30%商業(yè)收入和應(yīng)收賬款必須掛鉤，為了增加銷(xiāo)售和銷(xiāo)售，公司必須采取信貸政策，旨在增加應(yīng)收賬款。在對(duì)多目標(biāo)公司的分析中，應(yīng)收賬款的增加主要是由于銷(xiāo)售收入的增加。如表3.5所示,2018-2022年期間,企業(yè)應(yīng)收賬款增多的主要是收入增長(zhǎng)更快,應(yīng)收賬款增多更快與營(yíng)業(yè)收入相比,這是企業(yè)應(yīng)收賬款較多的另一個(gè)證據(jù)。從年度報(bào)告中即可得出結(jié)論，應(yīng)收賬款多報(bào)是由于銷(xiāo)售量增加所致。圖3.5應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率和收入增長(zhǎng)率對(duì)比通過(guò)對(duì)債務(wù)增長(zhǎng)率與收益增長(zhǎng)率的分析，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容之一，直接影響基金的流動(dòng)性和經(jīng)營(yíng)效率。應(yīng)收賬款的增加增加了壞賬發(fā)生的可能性，企業(yè)不可收回的風(fēng)險(xiǎn)越大，風(fēng)險(xiǎn)就越大。3.4應(yīng)收的賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的占比分析應(yīng)收賬款占凈資產(chǎn)的比例通常是伴隨凈資產(chǎn)的上升而上升,呈正相應(yīng)的關(guān)系。假如凈資產(chǎn)減去了收賬款占凈資產(chǎn)的比例增大了,表明應(yīng)收賬款賬齡延長(zhǎng),賬款回收不理想;負(fù)債下降,但收入增加,，提高資產(chǎn)運(yùn)用效率。應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比例=（應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收賬款期末余額）/（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）*100%2018年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重6820.5/55534.14=0.10232019年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重7120.5/59297.4=0.1112020年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重7520.01/65469.31=0.108--2021年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重7226.24/71593.89=0.1562022年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重8523.23/74566.35=0.14表3.62019年-2022年公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率2016年2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款6820.57120.57520.017226.248523.23流動(dòng)資產(chǎn)55534.1459297.465469.3171593.8974566.35比率（%）10111015.614由表3.6作圖如下圖3.6應(yīng)收的賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率根據(jù)表3.6可以清晰地到本企業(yè)中應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的占比，在表格中占比例逐年上升。在2021年度占據(jù)了流動(dòng)資產(chǎn)的15%。應(yīng)收款占比越高從而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)部分問(wèn)題，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例越大，企業(yè)存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，不良賬款有積壓的風(fēng)險(xiǎn)必須加強(qiáng)防范。4公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的原因分析4.1公司賒銷(xiāo)缺乏嚴(yán)格審批在客戶(hù)信息不全的情況下，貸款在一定程度上可以使企業(yè)及時(shí)還債。此外，當(dāng)老客戶(hù)合作社需要貸款時(shí)，由于前些年付款逾期，銷(xiāo)售部門(mén)需要資金支付費(fèi)用，而為了加快付款，新老客戶(hù)需要獲得貸款銷(xiāo)售許可證，以便與企業(yè)保持長(zhǎng)期合作關(guān)系。當(dāng)賣(mài)方?jīng)Q定與客戶(hù)合作時(shí)，如果客戶(hù)未提供完整的信貸信息，賣(mài)方應(yīng)向客戶(hù)提供信貸，并在批準(zhǔn)后向管理層報(bào)告，同意與客戶(hù)簽訂補(bǔ)充信貸信息合同。這可能會(huì)導(dǎo)致客戶(hù)對(duì)貸款的認(rèn)識(shí)不足，或客戶(hù)稍后未能符合賒銷(xiāo)商品企業(yè)所定的信貸評(píng)級(jí)，從而可能對(duì)企業(yè)造成一定的信貸風(fēng)險(xiǎn)。有些賣(mài)家在追求個(gè)人利益的同時(shí)，賒銷(xiāo)，通常不考察買(mǎi)家的償付能力，也不仔細(xì)檢查客戶(hù)的信用狀況。同時(shí)，卻并沒(méi)有要求有關(guān)部門(mén)或分銷(xiāo)商就這部分應(yīng)收帳款跟進(jìn)獲準(zhǔn)的交易。4.2應(yīng)收賬款催收制度單一現(xiàn)時(shí)，該公司采用劃一的追討方法，主要是以電話(huà)追討，這做法過(guò)于劃一，因?yàn)樵摴局挥幸幻?jīng)營(yíng)者與拖欠款項(xiàng)的當(dāng)事人進(jìn)行電話(huà)談判，但事實(shí)證明收效甚微。對(duì)于不同的逾期客戶(hù)，效率低下導(dǎo)致公司的逾期應(yīng)收賬款積累.效率低下。在追收逾期應(yīng)收賬款的過(guò)程中，賣(mài)方定期重復(fù)應(yīng)收賬款，變?yōu)闄C(jī)械操作，不強(qiáng)調(diào)追收、短時(shí)間追收資金、追收后果，交易對(duì)手的明確反應(yīng)和客戶(hù)的地位大大降低了追索的效力，加大了追蹤壞賬的危害。4.3應(yīng)收賬款管理缺乏手段應(yīng)收賬款管理是微利潤(rùn)時(shí)代企業(yè)最重要的任務(wù)之一。應(yīng)收賬款不予退還。這導(dǎo)致了無(wú)法預(yù)測(cè)的資本流動(dòng)和危機(jī)。銷(xiāo)售是企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的第一步，要搞銷(xiāo)售，不僅要把產(chǎn)品賣(mài)給客戶(hù)，還要千方百計(jì)，為了完全恢復(fù)商品的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)可以在實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)；在應(yīng)收帳款被完全收回之前，出售不能完全完成，換言之，收回應(yīng)收賬款是成功開(kāi)展業(yè)務(wù)的前提.為了保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)沒(méi)有明確的各部門(mén)之間的相互責(zé)任,使得部門(mén)之間相互逃避推諉,盲目的追求自己的收益，忽略了整個(gè)公司整體的利益,同時(shí)對(duì)于人員獎(jiǎng)勵(lì)方面機(jī)制不明確造成工作人員積極性不高,沒(méi)有建立完善有效的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制,使得員工心理上的失衡,人員存在懶惰和僥幸心理.4.4缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)應(yīng)收賬款是公司收入的一部分，可以在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)。但是，這種應(yīng)收款在流動(dòng)資金中所占的份額增加，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，應(yīng)收賬款比例過(guò)高將影響公司的流動(dòng)性。這給公司的資本流動(dòng)帶來(lái)了嚴(yán)重的問(wèn)題。沒(méi)有注意到客戶(hù)供給的運(yùn)營(yíng)信息和財(cái)政數(shù)據(jù)是有時(shí)效性的，導(dǎo)致平常管理缺少調(diào)查分析，公司的信譽(yù)管理沒(méi)有注意到這一問(wèn)題。客戶(hù)的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)跟著時(shí)間的推移而產(chǎn)生改動(dòng)的企業(yè)屢次協(xié)作背后的通過(guò)表決計(jì)劃，都是根據(jù)客戶(hù)在首次協(xié)作時(shí)提交的資金信譽(yù)資質(zhì)，公司后面也沒(méi)有依據(jù)客戶(hù)運(yùn)營(yíng)狀況的變更去調(diào)劑，公司的優(yōu)質(zhì)客戶(hù)很多，但是對(duì)其的信譽(yù)評(píng)價(jià)和授信金額大小，相干人員存在懶散心思和幸運(yùn)心思。未能適時(shí)跟進(jìn)客戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，也不會(huì)造成如此這般的壞賬損失。目前，公司沒(méi)有對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不利于公司正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。5多喜愛(ài)股份公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化對(duì)策5.1做好全流程的賒銷(xiāo)信用管理企業(yè)要有一個(gè)目標(biāo)，例如應(yīng)收賬款是因?yàn)闃I(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)和企業(yè)主要競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)步而發(fā)生的，其管理目的應(yīng)當(dāng)是月入最大化?？墒?，要到達(dá)這個(gè)目的將不是一件輕易的事。不只是制訂應(yīng)收賬款的信貸政策，而且要兼顧優(yōu)缺點(diǎn)。因此，為了防止風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，第一步應(yīng)該是是創(chuàng)建客戶(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)。其目的應(yīng)包含將來(lái)可能有交易的可能客戶(hù)、實(shí)行交易的客戶(hù)、預(yù)備交易的客戶(hù)和已然實(shí)行交易的客戶(hù)。這些目標(biāo)可以通過(guò)多種方式探索。獲取客戶(hù)、資金、交易、交易文件和個(gè)人貸款的基本信息。當(dāng)然，部門(mén)不能違反法律和原則，研究客戶(hù)的個(gè)人資料。在研究資料后，我們必須實(shí)行具體的類(lèi)比和后果剖析，以斷定客戶(hù)的存款是不是有問(wèn)題?？蛻?hù)信息必需實(shí)時(shí)更新，這就要求銷(xiāo)售和金融部門(mén)供給及時(shí)信息和反應(yīng)。這項(xiàng)措施亦有助主管當(dāng)局作出明智的決定。申請(qǐng)人不應(yīng)盲目尋求幫助，而應(yīng)在仔細(xì)分析和評(píng)估信貸部門(mén)的信用狀況的基礎(chǔ)上，采用有效的方法。公司建立了更完善的客戶(hù)貸款制度。賣(mài)方先按信用評(píng)級(jí)取得客戶(hù)名單，然后再?zèng)Q定是否進(jìn)行層層處理。從而可以有效地實(shí)施科學(xué)的信貸政策，防止盲目放貸。當(dāng)然，在把名單交給賣(mài)方后，信貸部門(mén)無(wú)法控制交易。不僅要實(shí)時(shí)監(jiān)控，還要與客戶(hù)保持正常聯(lián)系，隨時(shí)了解客戶(hù)情況，具體有一下三種方法：5.1.1事前的監(jiān)督信用管理已將早期應(yīng)收賬款管理轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防問(wèn)題的機(jī)制之一，客戶(hù)信用管理無(wú)疑是當(dāng)前全面及時(shí)采取措施調(diào)整客戶(hù)信用等級(jí)的最佳途徑，為了避免應(yīng)收賬款原始合同信息的不對(duì)稱(chēng)性，降低其不及時(shí)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。為降低賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在賒銷(xiāo)前對(duì)客戶(hù)信用狀況進(jìn)行評(píng)估.通過(guò)激勵(lì)購(gòu)買(mǎi)者銷(xiāo)售、現(xiàn)金期貨交易、促銷(xiāo)優(yōu)惠銷(xiāo)售、回購(gòu)折扣、售后優(yōu)惠等方式，激勵(lì)購(gòu)買(mǎi)者及時(shí)付款。5.1.2事中控制為了使交易對(duì)所有客戶(hù)開(kāi)放，必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行妥善管理。因此，將目前國(guó)內(nèi)外采用的現(xiàn)代信用管理理論與提前管理實(shí)踐充分結(jié)合起來(lái)，工作場(chǎng)所管理和事后管理為企業(yè)信用控制提供了一個(gè)綜合的動(dòng)態(tài)管理，以改善應(yīng)收賬款管理。選擇安全可靠的結(jié)算形式，縮短退款時(shí)間，每個(gè)客戶(hù)的工作成果不同，通過(guò)賬戶(hù)跟蹤、貨幣金額大小分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、檔案建立，嚴(yán)格把賬戶(hù)管理作為與客戶(hù)的偏差。5.1.3事后落實(shí)通過(guò)跨部門(mén)的相互作用和緊密的相互作用，將企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)、金融和信貸活動(dòng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，建立了統(tǒng)一的科學(xué)的內(nèi)部控制體系，明確區(qū)分了不同的過(guò)程管理機(jī)構(gòu)及其職能。這是必要的，以管理應(yīng)收賬款，確定銷(xiāo)售程序和確定賣(mài)方的適當(dāng)付款周期，同時(shí)考慮到訂約公司的規(guī)模和其他相關(guān)信息。在清楚界定有關(guān)部門(mén)及個(gè)別層面的貨品銷(xiāo)售數(shù)量的基礎(chǔ)上，發(fā)還貸款不但可提供維持企業(yè)所需的足夠現(xiàn)金流量，亦可提供足夠的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)可以及時(shí)償還貸款，避免不必要的壞賬損失.明確部門(mén)職責(zé)，使其能夠通過(guò)科學(xué)的管理方法進(jìn)行事后監(jiān)督，明確職責(zé)，提高監(jiān)督效果5.2成立催收部門(mén),落實(shí)催收責(zé)任創(chuàng)建完善的應(yīng)收賬款管理制度。制度包括基本原則、客戶(hù)資信管理、貽銷(xiāo)的管理、客戶(hù)對(duì)賬的管理、壞賬管理、應(yīng)收賬款交雜的管理等。使得各部門(mén)的義務(wù)分工無(wú)誤，更好創(chuàng)建完整的全面的應(yīng)收賬款管理制度，整個(gè)工作過(guò)程受到相互控制的制約.如果貨物是由公司的賣(mài)方裝運(yùn)的，必須按照客戶(hù)的要求及時(shí)檢查，無(wú)需檢查的客戶(hù)在收到貨物后必須立即檢查，這可能意味著越早收到貨物，他們就越快地使用整個(gè)核對(duì)和出院過(guò)程，但這不是一種普通意義的應(yīng)收賬款管理,這還需要進(jìn)行更加全面細(xì)致科學(xué)的管理。因此,簽署條約時(shí)需要有客戶(hù)代表簽名。許多客戶(hù)公司都會(huì)有一套自己獨(dú)特的訂單規(guī)范,大部分情況例如,簽訂合同都要有客戶(hù)代表簽字。許多客戶(hù)都會(huì)有一套自己的訂單格式,，通常是用電子文件發(fā)送而沒(méi)有簽名和打印，這在法律上是無(wú)效的。此外，在核對(duì)過(guò)程中，有些客戶(hù)只須在不簽署的情況下，注明經(jīng)核證帳目的數(shù)目，便需要公司的銷(xiāo)售人員及時(shí)與客戶(hù)溝通，并清楚通知客戶(hù)公司的財(cái)務(wù)制度必須簽署及加注。否則，通過(guò)一些時(shí)期后，用戶(hù)才剛開(kāi)始上鉤，之后他們可以直接口頭陳述，假如客戶(hù)不實(shí)行合同，很難找到證據(jù)。制定績(jī)效指標(biāo)以及獎(jiǎng)勵(lì)和制裁制度。提高相關(guān)員工的意識(shí)和培訓(xùn)，建立管理人員績(jī)效考核制度，激勵(lì)員工更多地參與管理。建立完善的獎(jiǎng)懲制度應(yīng)收賬款管理、責(zé)任確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)控制是建立嚴(yán)格信用銷(xiāo)售審批制度的重要手段之一。以應(yīng)收帳款形式申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)貨品或服務(wù)的顧客，必須取得公司董事的批準(zhǔn)。在審核貸款應(yīng)收帳款時(shí)，應(yīng)清楚界定每個(gè)部門(mén)有關(guān)人士的借貸權(quán)力，清楚劃分責(zé)任，建立制衡制度。一般來(lái)說(shuō)，客戶(hù)的貸款規(guī)模越小，負(fù)責(zé)人的權(quán)力越小，過(guò)程越少，反之，在報(bào)告和批準(zhǔn)層面，確保各級(jí)管理層及時(shí)反饋。在大多數(shù)企業(yè)，應(yīng)收賬款由銷(xiāo)售部門(mén)或賬戶(hù)管理。管理存在空白，缺少必要的管理環(huán)節(jié)，如果管理是由銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行的，銷(xiāo)售部門(mén)的員工不僅要處理客戶(hù)的賬戶(hù)，還要管理客戶(hù)的債務(wù)，但是銷(xiāo)售人員的行為就無(wú)法監(jiān)督，在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的情況下，出納人員不應(yīng)該只熟悉財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用，而不熟悉與相關(guān)客戶(hù)的工作條件。因此，管理工作不能由銷(xiāo)售部門(mén)或會(huì)計(jì)師進(jìn)行。因此，公司應(yīng)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)一名應(yīng)收賬款管理人員，使其能夠?qū)崟r(shí)跟蹤應(yīng)收賬款的數(shù)量，不僅能夠及時(shí)分析數(shù)據(jù)，還能夠及時(shí)聯(lián)系客戶(hù)進(jìn)行賬戶(hù)管理。當(dāng)然，他亦可以提醒收取應(yīng)收帳款的客戶(hù)，這樣便可對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款作出適當(dāng)?shù)墓苤坪图訌?qiáng)管制。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理和控制只需要完善內(nèi)部控制體系5.3分清各部門(mén)職責(zé)，明確應(yīng)收賬款責(zé)任清楚界定不同部門(mén)的責(zé)任，承擔(dān)應(yīng)收帳款的責(zé)任，并對(duì)其管理實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管。有關(guān)部門(mén)亦應(yīng)互相協(xié)助。反過(guò)來(lái)，銷(xiāo)售部門(mén)也應(yīng)該適當(dāng)?shù)毓膭?lì)銷(xiāo)售人員。獎(jiǎng)金不僅取決于銷(xiāo)售，還取決于貸款的償還。如貸款出售后不能收回，有關(guān)人士會(huì)從與其職責(zé)相符的獎(jiǎng)金中扣除。因此，銷(xiāo)售部門(mén)和員工必須時(shí)刻保持警惕。在與客戶(hù)溝通時(shí)，他們不應(yīng)受到情緒影響。相反，他們必須始終采取合理的態(tài)度，留意合約上有否任何遺漏會(huì)導(dǎo)致舞弊，而公司的利益始終應(yīng)凌駕于個(gè)人利益之上。5.3.1明確各部門(mén)責(zé)任公司應(yīng)清楚界定應(yīng)收帳款收回的特定部門(mén)，由于原來(lái)工作的主要部分已交由客戶(hù)服務(wù)處負(fù)責(zé)，因此，一些在應(yīng)收帳款收回方面有經(jīng)驗(yàn)的員工，可作為單獨(dú)的應(yīng)收賬款收取模塊建立。同時(shí)，公司應(yīng)靈活處理應(yīng)收賬款部門(mén)的職位，以減少不同部門(mén)之間工作的復(fù)雜性和復(fù)雜性，并降低公司內(nèi)部應(yīng)收賬款管理的靈活性，根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)際狀況確定該部門(mén)的員工人數(shù)和薪酬。5.3.2制定人員獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制在應(yīng)收款的催繳的進(jìn)程中，鑒于用戶(hù)相互之間區(qū)別較大，致使回款賬單的數(shù)額沒(méi)辦法固定下來(lái)，同時(shí)公司沒(méi)有提供涉及催收應(yīng)收賬款的催收人員的相關(guān)權(quán)利，致使相互之間的直接聯(lián)系和協(xié)調(diào)糟蹋了許多時(shí)刻，導(dǎo)致催收進(jìn)度大幅降低。所以，公司在設(shè)立應(yīng)收賬款催收部時(shí)，可能希望將更多的決策權(quán)賦予應(yīng)收賬款催收部，從而簡(jiǎn)化大部分應(yīng)收賬款催收的程序。在這方面，公司擬通過(guò)擴(kuò)大應(yīng)收賬款催收的決策權(quán)，簡(jiǎn)化大部分應(yīng)收賬款的催收程序，并通過(guò)提供激勵(lì)措施，大大提高應(yīng)收賬款催收的效率和效益，對(duì)賣(mài)主和應(yīng)收賬款追索人的激勵(lì)和控制。5.4加強(qiáng)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)防范要完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，完善基準(zhǔn)體系，特別是對(duì)銷(xiāo)售人員，運(yùn)用管理制度調(diào)整激勵(lì).此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員，特別是企業(yè)管理人員的金融立法培訓(xùn)，并對(duì)企業(yè)管理人員的行為進(jìn)行規(guī)范仔細(xì)評(píng)估客戶(hù)的信用和信用評(píng)級(jí)，制定企業(yè)信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)客戶(hù)的真實(shí)報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)級(jí),將其與企業(yè)的制定的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較確定是否進(jìn)行賒銷(xiāo),對(duì)于貨款選擇安全的結(jié)算方式,減少資金的在途時(shí)間,對(duì)信用好的客戶(hù)通過(guò)賬戶(hù)跟蹤分析和賬齡分析進(jìn)行優(yōu)惠的信貸政策對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管控，發(fā)現(xiàn)過(guò)于高時(shí)，要及時(shí)上報(bào)，及時(shí)避免壞賬，同時(shí)要核查欠款方的信譽(yù)狀況，要采集廣泛的用戶(hù)信譽(yù)信息給企業(yè)，用來(lái)研究客戶(hù)的信用狀況.二是要建立信用銷(xiāo)售許可制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部信用銷(xiāo)售設(shè)定單獨(dú)的限額，可由不同級(jí)別的員工批準(zhǔn)，如商務(wù)部、經(jīng)理等。，必須制定合理的信貸政策.如果企業(yè)攤派本期所有利潤(rùn)，即使將來(lái)債務(wù)全部還清，也會(huì)對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，因?yàn)樨泿诺馁?gòu)買(mǎi)力將減少到同樣數(shù)量的材料企業(yè)不僅要有內(nèi)部控制制度，而且要嚴(yán)格執(zhí)行。

結(jié)束語(yǔ)新時(shí)期，為了提高發(fā)展水平和競(jìng)爭(zhēng)力，公司傾向于采取延期付款的方式，但從無(wú)形意義上講，這增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)利潤(rùn)，因此在實(shí)踐中需要更加重視優(yōu)化公司應(yīng)收賬款的管理，在公司內(nèi)部建立客戶(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)不同客戶(hù)和信貸問(wèn)題實(shí)施有效的營(yíng)銷(xiāo)政策，完善企業(yè)相