注冊會計(jì)師考試審計(jì)科目教育培訓(xùn)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.審計(jì)的基礎(chǔ)是（）A.獨(dú)立性B.專業(yè)性C.客觀性D.公正性答案：A2.以下哪種審計(jì)證據(jù)可靠性最強(qiáng)（）A.被審計(jì)單位提供的銷售發(fā)票副本B.審計(jì)人員自行編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.被審計(jì)單位管理層聲明書D.注冊會計(jì)師直接獲取的函證回函答案：D3.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后（）A.30天內(nèi)B.60天內(nèi)C.90天內(nèi)D.180天內(nèi)答案：B4.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)風(fēng)險，首先應(yīng)采取的措施是（）A.發(fā)表保留意見或否定意見B.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露D.與治理層溝通答案：B5.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險模型的說法中，正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險=重大錯報(bào)風(fēng)險×檢查風(fēng)險B.審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險C.審計(jì)風(fēng)險=重大錯報(bào)風(fēng)險÷檢查風(fēng)險D.審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險÷控制風(fēng)險÷檢查風(fēng)險答案：A6.注冊會計(jì)師在審計(jì)應(yīng)收賬款時，通常優(yōu)先采用的審計(jì)程序是（）A.函證B.檢查C.重新計(jì)算D.分析程序答案：A7.審計(jì)抽樣的主要目的是（）A.測試內(nèi)部控制的有效性B.測試賬戶余額的真實(shí)性C.評價審計(jì)對象總體特征D.選取特定項(xiàng)目進(jìn)行審查答案：C8.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法，錯誤的是（）A.審計(jì)工作底稿應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行情況B.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在C.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不包括審計(jì)過程中獲取的不具有證明力的信息D.審計(jì)工作底稿應(yīng)便于審計(jì)項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況答案：C9.注冊會計(jì)師在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，以下做法正確的是（）A.注冊會計(jì)師親自盤點(diǎn)存貨B.對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)檢查C.觀察被審計(jì)單位管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況D.僅對重要存貨項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)盤答案：C10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）A.審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件B.審計(jì)報(bào)告可以分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段審計(jì)報(bào)告C.注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，僅表明對審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)D.審計(jì)報(bào)告的日期是指注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作的日期答案：A11.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，以下處理方式不正確的是（）A.與治理層溝通B.向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.考慮對審計(jì)意見的影響D.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響答案：B12.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法，錯誤的是（）A.內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督五個要素C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)D.注冊會計(jì)師需要了解和評價被審計(jì)單位的內(nèi)部控制答案：C13.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中實(shí)施分析程序，以下說法正確的是（）A.分析程序只能在審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)結(jié)束時使用B.分析程序可以用于實(shí)質(zhì)性程序，但不能用于風(fēng)險評估程序C.注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的目的是識別重大錯報(bào)風(fēng)險D.分析程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價答案：D14.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法，正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量C.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少D.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨(dú)立的，沒有必然聯(lián)系答案：C15.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在或有事項(xiàng)，以下處理方式正確的是（）A.對于或有事項(xiàng)，注冊會計(jì)師不需要獲取審計(jì)證據(jù)B.注冊會計(jì)師需要對或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)披露C.或有事項(xiàng)的審計(jì)只需要關(guān)注其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，不需要考慮對其他方面的影響D.注冊會計(jì)師對或有事項(xiàng)的審計(jì)，主要是為了發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是否存在隱瞞或有事項(xiàng)的情況答案：B16.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，說法錯誤的是（）A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)責(zé)C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的目的是消除審計(jì)風(fēng)險D.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核答案：C17.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)估計(jì)存在重大錯報(bào)，以下處理方式正確的是（）A.注冊會計(jì)師應(yīng)直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露會計(jì)估計(jì)的重大錯報(bào)C.注冊會計(jì)師不需要考慮會計(jì)估計(jì)的重大錯報(bào)對審計(jì)意見的影響D.注冊會計(jì)師只需要關(guān)注會計(jì)估計(jì)的重大錯報(bào)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，不需要關(guān)注其對財(cái)務(wù)報(bào)表完整性的影響答案：B18.以下關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法，錯誤的是（）A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而有所差異D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一旦簽訂，在審計(jì)過程中不得變更答案：D19.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易存在重大錯報(bào)，以下處理方式正確的是（）A.注冊會計(jì)師應(yīng)直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報(bào)C.注冊會計(jì)師不需要考慮關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報(bào)對審計(jì)意見的影響D.注冊會計(jì)師只需要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報(bào)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，不需要關(guān)注其對財(cái)務(wù)報(bào)表完整性的影響答案：B20.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的說法，正確的是（）A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個段落，該段落提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)，根據(jù)注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要B.其他事項(xiàng)段是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個段落，該段落提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，根據(jù)注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊會計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)C.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段都會影響注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見類型D.注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，需要在審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)設(shè)一個段落，并明確提及該段落僅用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見答案：D二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.審計(jì)的職能包括（）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)管理答案：ABC2.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序包括（）A.檢查B.觀察C.詢問D.函證答案：ABCD3.以下屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容有（）A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)程序執(zhí)行情況記錄C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論答案：ABCD4.注冊會計(jì)師在確定重要性水平時，需要考慮的因素有（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的性質(zhì)C.被審計(jì)單位的規(guī)模D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動幅度答案：ABCD5.審計(jì)風(fēng)險取決于（）A.重大錯報(bào)風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.固有風(fēng)險答案：AB6.注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，需要考慮的認(rèn)定包括（）A.與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定B.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定C.與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定D.與內(nèi)部控制相關(guān)的認(rèn)定答案：ABC7.以下關(guān)于審計(jì)抽樣的說法，正確的有（）A.審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會B.審計(jì)抽樣可以用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序C.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會；可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論D.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中可以隨意選擇是否使用審計(jì)抽樣答案：ABC8.注冊會計(jì)師在對存貨進(jìn)行審計(jì)時，可能實(shí)施的審計(jì)程序有（）A.存貨監(jiān)盤B.存貨計(jì)價測試C.檢查存貨的采購合同D.分析存貨的周轉(zhuǎn)率答案：ABCD9.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的有（）A.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，以及保留意見、否定意見和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時，需要在審計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章答案：ABCD10.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，以下處理方式正確的有（）A.與治理層溝通B.考慮對審計(jì)意見的影響C.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定舞弊對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：ABC三、判斷題（每題1分，共10分）1.審計(jì)就是查賬，只關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（）答案：×2.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。（）答案：√3.審計(jì)工作底稿可以不經(jīng)過復(fù)核直接歸檔。（）答案：×4.重要性水平是一個固定的值，在審計(jì)過程中不能調(diào)整。（）答案：×5.審計(jì)風(fēng)險是可以完全消除的。（）答案：×6.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見，旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。（）答案：√7.審計(jì)抽樣只能用于實(shí)質(zhì)性程序，不能用于控制測試。（）答案：×8.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)，應(yīng)立即要求被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，不需要考慮其他因素。（）答案：×9.審計(jì)報(bào)告的日期是指注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期。（）答案：×10.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，無論對財(cái)務(wù)報(bào)表是否產(chǎn)生重大影響，都應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露。（）答案：×四、填空題（每題1分，共10分）1.審計(jì)的主體是（）。答案：注冊會計(jì)師2.審計(jì)證據(jù)的（）是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)和所涉及認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系。答案：相關(guān)性3.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序包括（）和實(shí)質(zhì)性程序。答案：控制測試4.重要性水平的確定需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的（）。答案：需求5.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后（）天內(nèi)。答案：606.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)風(fēng)險，應(yīng)實(shí)施（）以應(yīng)對該風(fēng)險。答案：進(jìn)一步審計(jì)程序7.審計(jì)抽樣的總體應(yīng)具備（）、適當(dāng)性和完整性。答案：同質(zhì)性8.注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，需要獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性和（）。答案：適當(dāng)性9.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和（）審計(jì)報(bào)告。答案：非標(biāo)準(zhǔn)10.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)與（）溝通。答案：治理層五、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述審計(jì)的作用。答案：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督：監(jiān)督被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動，確保其合法合規(guī)。經(jīng)濟(jì)評價：對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評價，為相關(guān)決策提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)鑒證：對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行鑒證，提高其可信度。2.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中如何獲取審計(jì)證據(jù)？答案：檢查：審查記錄或文件等。觀察：查看相關(guān)人員的活動或程序執(zhí)行情況。詢問：向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部人員詢問相關(guān)信息。函證：直接發(fā)函獲取第三方對有關(guān)信息的答復(fù)。重新計(jì)算：對數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算驗(yàn)證準(zhǔn)確性。重新執(zhí)行：重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。分析程序：研究不同數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析評價。3.簡述審計(jì)工作底稿的作用。答案：提供審計(jì)證據(jù)：記錄審計(jì)過程和結(jié)果，作為審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論。便于審計(jì)質(zhì)量控制：利于對審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核。有助于后續(xù)審計(jì)：為后續(xù)審計(jì)提供參考和依據(jù)。體現(xiàn)審計(jì)責(zé)任：明確審計(jì)人員的工作軌跡和責(zé)任。4.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)如何處理？答案：識別缺陷：準(zhǔn)確識別內(nèi)部控制存在的缺陷。評估影響：評估缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。與治理層溝通：及時與治理層溝通內(nèi)部控制缺陷情況。記錄缺陷：詳細(xì)記錄內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)、影響等?？紤]建議：根據(jù)情況考慮提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。六、論述題（每題5分，共20分）1.論述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持獨(dú)立性。答案：形式上獨(dú)立：避免出現(xiàn)可能影響?yīng)毩⑿缘耐庠陉P(guān)系，如避免與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系、避免與被審計(jì)單位管理層有密切的私人關(guān)系等，保持外觀上的獨(dú)立形象。實(shí)質(zhì)上獨(dú)立：在審計(jì)過程中，不受任何因素干擾，客觀公正地進(jìn)行審計(jì)判斷和決策，保持內(nèi)心的獨(dú)立思考和專業(yè)判斷，不被被審計(jì)單位或其他利益相關(guān)方左右。遵循職業(yè)道德規(guī)范：嚴(yán)格遵守注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則，如獨(dú)立性要求等，從制度和規(guī)范層面保障獨(dú)立性。定期評估獨(dú)立性：定期對自身獨(dú)立性進(jìn)行評估，識別可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩夭⒓皶r消除或披露。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督：會