國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格考試（含3科）模擬試題及答案(宜賓2025年)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格考試模擬（宜賓2025年）科目一：內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)科目二：內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科目三：內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素滿(mǎn)分：每科100分??時(shí)長(zhǎng)：每科120分鐘??題型：?jiǎn)芜x、多選、情景分析、判斷、簡(jiǎn)答———————————————科目一?內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)———————————————一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.內(nèi)部審計(jì)的最終目的是：A.發(fā)現(xiàn)舞弊?B.降低審計(jì)成本?C.增加利潤(rùn)?D.增加和保護(hù)價(jià)值答案：D2.根據(jù)IIA《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最恰當(dāng)?shù)谋硎鍪牵篈.審計(jì)人員不得持有被審計(jì)單位股票?B.審計(jì)部門(mén)在職能上向董事會(huì)或其下屬審計(jì)委員會(huì)報(bào)告?C.審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位系統(tǒng)開(kāi)發(fā)?D.審計(jì)計(jì)劃由CFO批準(zhǔn)答案：B3.下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“客觀性”？A.審計(jì)人員持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)?B.審計(jì)人員定期輪崗?C.審計(jì)人員不接受被審計(jì)單位禮品?D.審計(jì)報(bào)告使用標(biāo)準(zhǔn)格式答案：C4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的核心是：A.檢查所有交易?B.以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)分配資源?C.降低樣本量?D.采用統(tǒng)計(jì)抽樣答案：B5.下列哪項(xiàng)屬于“固有風(fēng)險(xiǎn)”？A.因內(nèi)控缺失導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)?B.因人員疏忽未執(zhí)行控制?C.行業(yè)技術(shù)快速迭代導(dǎo)致存貨貶值?D.審計(jì)人員判斷失誤答案：C……（略，共30題，以下同）二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）31.內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)包含：A.審計(jì)目的?B.審計(jì)權(quán)限?C.審計(jì)人員薪酬?D.審計(jì)職責(zé)?E.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：ABDE32.下列哪些情況可能影響內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性？A.審計(jì)人員兩年前曾任被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理?B.審計(jì)人員配偶現(xiàn)任被審計(jì)單位出納?C.審計(jì)人員接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的高價(jià)禮品?D.審計(jì)人員參與被審計(jì)單位年終盤(pán)點(diǎn)?E.審計(jì)人員持有被審計(jì)單位少量債券答案：BCE……（共10題）三、判斷題（每題1分，共10分）41.內(nèi)部審計(jì)人員可以在無(wú)董事會(huì)授權(quán)的情況下接觸外部專(zhuān)家。?（×）42.審計(jì)建議必須被管理層采納，否則審計(jì)人員應(yīng)出具否定意見(jiàn)。?（×）……（共10題）四、情景分析題（每題10分，共20分）51.背景：某制造公司審計(jì)部在2024年末對(duì)存貨實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)人員通過(guò)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)A倉(cāng)庫(kù)2024年第四季度毛利率異常高于其他倉(cāng)庫(kù)，且盤(pán)點(diǎn)差異率連續(xù)三年為0。要求：（1）指出三個(gè)可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)；（2）設(shè)計(jì)兩項(xiàng)進(jìn)一步審計(jì)程序；（3）說(shuō)明如何與管理層溝通。答案要點(diǎn)：（1）風(fēng)險(xiǎn)：虛假存貨、未及時(shí)計(jì)提減值、盤(pán)點(diǎn)舞弊；（2）程序：突擊盤(pán)點(diǎn)、利用無(wú)人機(jī)遙感測(cè)量體積、與供應(yīng)商函證年末寄存存貨；（3）溝通：先口頭提示異常，再提交中期備忘錄，保持職業(yè)懷疑。五、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）52.簡(jiǎn)述“三道防線(xiàn)”模型中內(nèi)部審計(jì)的定位與作用。答案：第三道防線(xiàn)，獨(dú)立評(píng)估并改進(jìn)一、二道防線(xiàn)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，提供綜合風(fēng)險(xiǎn)保證?！颇慷?內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)———————————————一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共25分）1.審計(jì)抽樣中，若可容忍誤差降低，則所需樣本量：A.減少?B.不變?C.增加?D.先減后增答案：C2.下列哪項(xiàng)最能證明采購(gòu)訂單審批控制有效？A.檢查采購(gòu)發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)?B.追蹤采購(gòu)訂單至系統(tǒng)審批日志?C.觀察倉(cāng)庫(kù)收貨流程?D.詢(xún)問(wèn)采購(gòu)經(jīng)理答案：B3.審計(jì)人員使用CAATTs發(fā)現(xiàn)某銷(xiāo)售員在節(jié)假日期間頻繁修改客戶(hù)主數(shù)據(jù)，應(yīng)首先：A.報(bào)告舞弊?B.擴(kuò)大抽樣?C.立即控制賬戶(hù)?D.訪談該員工答案：B……（共25題）二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）26.關(guān)于審計(jì)工作底稿，下列說(shuō)法正確的有：A.應(yīng)記錄審計(jì)程序、證據(jù)、結(jié)論?B.草稿可以不保留?C.應(yīng)經(jīng)過(guò)復(fù)核?D.所有權(quán)歸被審計(jì)單位?E.至少保存五年答案：ACE27.下列哪些屬于審計(jì)發(fā)現(xiàn)“四要素”？A.標(biāo)準(zhǔn)?B.條件?C.原因?D.影響?E.建議答案：ABCD……（共10題）三、情景分析題（每題15分，共30分）36.背景：某集團(tuán)公司2025年1月上線(xiàn)新的資金池系統(tǒng)，審計(jì)人員測(cè)試發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)雖設(shè)置單日支付限額，但可通過(guò)“緊急通道”手工修改，且日志記錄不完整。近三個(gè)月通過(guò)緊急通道支付金額占總支付70%。要求：（1）識(shí)別控制缺陷并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；（2）設(shè)計(jì)三項(xiàng)測(cè)試程序；（3）提出兩條改進(jìn)建議。答案要點(diǎn)：（1）缺陷：繞過(guò)限額、日志不完整、權(quán)限過(guò)大；風(fēng)險(xiǎn)：重大；（2）程序：檢查緊急通道授權(quán)名單、重做日志完整性測(cè)試、利用CAATTs比對(duì)限額修改與業(yè)務(wù)合理性；（3）建議：?jiǎn)⒂秒p人動(dòng)態(tài)口令、將緊急通道日志實(shí)時(shí)上傳至審計(jì)系統(tǒng)并不可篡改。四、案例分析綜合題（25分）37.背景資料：宜賓某白酒上市公司2024年推出“數(shù)字酒證”業(yè)務(wù)，消費(fèi)者可在線(xiàn)購(gòu)買(mǎi)電子提貨權(quán)。年末審計(jì)發(fā)現(xiàn)：a.系統(tǒng)可重復(fù)生成相同編號(hào)酒證；b.部分酒證已被兌換但倉(cāng)庫(kù)無(wú)出庫(kù)記錄；c.財(cái)務(wù)將未兌換酒證確認(rèn)為合同負(fù)債，但未進(jìn)行函證。要求：（1）指出財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定受影響最大的兩項(xiàng)；（2）設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序；（3）說(shuō)明如何評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（4）撰寫(xiě)審計(jì)發(fā)現(xiàn)草稿（含四要素）。答案：（1）存在、計(jì)價(jià)；（2）程序：區(qū)塊鏈溯源驗(yàn)證唯一性、向物流第三方函證出庫(kù)、對(duì)酒證持有人分層抽樣電話(huà)訪談；（3）評(píng)估：動(dòng)機(jī)（業(yè)績(jī)對(duì)賭）、機(jī)會(huì)（系統(tǒng)漏洞）、自我合理化（新興業(yè)務(wù)），舞弊風(fēng)險(xiǎn)高；（4）草稿：標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入，合同負(fù)債需基于真實(shí)義務(wù)確認(rèn)；條件：系統(tǒng)生成重復(fù)編號(hào)酒證，倉(cāng)庫(kù)無(wú)對(duì)應(yīng)實(shí)物；原因：系統(tǒng)缺乏唯一性校驗(yàn)，倉(cāng)庫(kù)未及時(shí)錄入出庫(kù)；影響：合同負(fù)債高估不低于3200萬(wàn)元，稅前利潤(rùn)虛增約10%?！颇咳?內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素———————————————一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共25分）1.根據(jù)COSO內(nèi)部控制整合框架，控制環(huán)境不包括：A.誠(chéng)信價(jià)值觀?B.董事會(huì)獨(dú)立性?C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?D.組織結(jié)構(gòu)答案：C2.在ISO31000風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)中，“風(fēng)險(xiǎn)偏好”是指：A.可接受風(fēng)險(xiǎn)的范圍?B.最大可承受損失額?C.風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率?D.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略答案：A3.某企業(yè)使用VaR模型衡量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，其置信水平從95%提高到99%，則VaR值：A.下降?B.不變?C.上升?D.可能升也可能降答案：C……（共25題）二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）26.下列屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）關(guān)鍵要素的有：A.事件識(shí)別?B.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)?C.信息與溝通?D.監(jiān)控?E.控制活動(dòng)答案：ABCD27.關(guān)于數(shù)據(jù)治理，下列說(shuō)法正確的有：A.數(shù)據(jù)質(zhì)量是數(shù)據(jù)治理核心?B.數(shù)據(jù)所有權(quán)應(yīng)明確?C.數(shù)據(jù)治理僅涉及IT部門(mén)?D.應(yīng)建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)?E.需定期數(shù)據(jù)盤(pán)點(diǎn)答案：ABDE……（共10題）三、判斷題（每題1分，共10分）36.根據(jù)GDPR，數(shù)據(jù)控制者必須在72小時(shí)內(nèi)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告數(shù)據(jù)泄露事件。?（√）37.在敏捷開(kāi)發(fā)中，審計(jì)人員只能在項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行審計(jì)。?（×）……（共10題）四、計(jì)算與簡(jiǎn)答綜合題（每題15分，共30分）46.背景：宜賓某鋰電池生產(chǎn)企業(yè)2025年計(jì)劃新建生產(chǎn)線(xiàn)，投資額5億元，預(yù)計(jì)現(xiàn)金流如下（單位：億元）：年份?0?1?2?3?4?5現(xiàn)金流?-5?1.2?1.8?2.1?1.5?1.3要求：（1）計(jì)算凈現(xiàn)值（NPV），折現(xiàn)率8%；（2）計(jì)算投資回收期；（3）從風(fēng)險(xiǎn)管理角度指出兩個(gè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)變量；（4）提出兩條風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施。答案：（1）NPV=-5+1.2/1.08+1.8/1.082+2.1/1.083+1.5/1.08?+1.3/1.08?=0.874億元；（2）累計(jì)現(xiàn)金流第4年末收回，回收期=3+（5-1.2-1.8-2.1）/1.5=3.6年；（3）鋰價(jià)波動(dòng)、技術(shù)迭代導(dǎo)致設(shè)備減值；（4）簽訂長(zhǎng)期鋰礦供應(yīng)協(xié)議、引入設(shè)備升級(jí)條款。五、論述題（15分）47.結(jié)合“雙碳”戰(zhàn)略，論述內(nèi)部審計(jì)如何在ESG框架下評(píng)估企業(yè)碳資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，并提出可操作的審計(jì)程序。答案要點(diǎn)