前導(dǎo)知識(shí)

一、單選題

1.A2.B3.I)4.A

二、多選題

1.ABC2.BCD3.AD4.ABC

三、判斷題

1.X2.X3.V

項(xiàng)目一納稅工作流程

項(xiàng)目1.1稅務(wù)登記

一、單選題

1.B

二、多選題

1.AC

二、判斷題

1.X

項(xiàng)目1.2賬簿、憑證的管理

一、單選題

1.D2.B

二、多選題

1.BD2.ACD3.ABD

三、判斷題

1.V2.X3.X4.V5.V

項(xiàng)目1.3納稅申報(bào)

一、多選題

1.ABC2.BD

二、判斷題

1.V2.X

項(xiàng)目1.4稅款繳納

一、單選題

1.C2.B3.A4.C5.B6.B

二、多選題

1.CD2.ABC3.BCD

三、判斷題

1.X2.J3.J4.X

項(xiàng)目二增值稅納稅申報(bào)與籌劃實(shí)務(wù)

項(xiàng)目2.1增值稅基礎(chǔ)知識(shí)

一、單選題

1.D2.B3.A4.D

二、多選題

1.BCD2.CD

三、判斷題

1.X2.X

項(xiàng)目2.2—?般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理

一、單選題

1.C2,D3.D4.A

二、多選題

1.BCD2.ABCD3.AB

三、判斷題

1.X2.X3.V4.X

四、計(jì)算題

1.（1）購(gòu)進(jìn)植物油取得普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，但運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸發(fā)票可以按照7%抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅=8000X7%=5601元）

（2）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（20000X2）X13%=5200（元）

（3）購(gòu)置設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5100（元）

當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000X7%+（20000X2）X13%+5100=10860（元）

（4）銷售食品的銷項(xiàng)稅;（117000+5000）+（1+17%）X17%=17726.50（元）

（5）銷售水果罐頭的銷項(xiàng)稅=93600+（1+17%）X17%=13600（元）

（6）捐贈(zèng)視同銷售的銷項(xiàng)稅=50（）00X（1+10%）X17%=9350（元）

（7）直接向消費(fèi)者銷售的銷項(xiàng)稅=14040+（1+17%）X17^=2040（元）

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=17726.50+13600+9350+2040=42716.50（元）

應(yīng)繳增值稅=42716.50-10860=31856.50（元）

2.（1）本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

①A材料進(jìn)項(xiàng)稅額=510—100X17%=493（萬元）

②購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=500X13%+30X7%=67.1（萬元）

本題允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=493+67.1=560.1（萬元）

（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

①銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅二5850X（1-10%）4-（1+17%）X17%=765（萬元）

②委托代銷商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計(jì)算銷項(xiàng)稅。

③在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，銷項(xiàng)稅為二500X17%=85（萬元）

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=765+85=850（萬元）

（3）本期應(yīng)繳納增值稅=850—560.1-130.5=159.4（萬元）

項(xiàng)目2.3小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算與處理

一、單選題

1.C2.B

二、多選題

1.ABC

三、計(jì)算題

1.當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：12.36+（1+3%）*3%=0.36萬元

項(xiàng)目2.4出口貨物退（免）稅

一、單選題

1.B

二、多選題

1.ABCD

項(xiàng)FI2.5增值稅的納稅申報(bào)

一、單選題

1.D

二、多選題

1.ACI）

三、判斷題

1.X

項(xiàng)目2.6增值稅的納稅籌劃

案例題

1.該企業(yè)年應(yīng)納稅額=100X17%T00X30%X17%=11.9（萬元）

這樣稅負(fù)較高。經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的購(gòu)貨單位中，大約有50%需要開具增值稅專用發(fā)票,

另50$僅需要開具普通發(fā)票，這給納稅籌劃提供了機(jī)會(huì)。該企業(yè)可以注冊(cè)一個(gè)新企業(yè)，按小

規(guī)模納稅人納稅，使用普通發(fā)票，則：

原企業(yè)應(yīng)納增值稅為50XI7%-50X30與X17%=5.95（萬元）

新企業(yè)應(yīng)納增值稅為50X3%=1.5（萬元）

新老企業(yè)合計(jì)應(yīng)納增值稅=5.95+1.5=7.45（萬元），比設(shè)立新企業(yè)前節(jié)約稅款4.45萬元

（11.9-7.45）。

2.該企業(yè)采用商業(yè)折扣促銷，且折扣額與銷售額開在同一張發(fā)票上，這本身就是納稅籌劃了，

則應(yīng)納增值稅額為100X（1-5%）X17%-80X17%=2.55（萬元）。

如果采用的是現(xiàn)金折扣，則無抵稅作用，應(yīng)納增值稅額為100X17%-80X17%=3.4（萬元）。

采用商業(yè)折扣比現(xiàn)金折扣節(jié)稅3.4-2.55=0.85（萬元）。

因此對(duì)丁企業(yè)而言，選擇折扣方式很重要。

項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析：

業(yè)務(wù)1：進(jìn)項(xiàng)稅額8160元；

業(yè)務(wù)2：進(jìn)項(xiàng)稅額13770+3000X7%=13770+210=13980

業(yè)務(wù)3：進(jìn)項(xiàng)稅額12000CX13%=15600

業(yè)務(wù)4：銷項(xiàng)稅額13600

業(yè)務(wù)5：不影響本月的進(jìn)項(xiàng)或銷項(xiàng)稅額，并說明本月期初無留抵稅額

業(yè)務(wù)6：銷項(xiàng)稅額13940+765=14705

業(yè)務(wù)7：銷項(xiàng)稅額234004-(1+17%)X17%=3400

業(yè)務(wù)8：視同銷售的銷項(xiàng)稅額80000X17%=13600

業(yè)務(wù)9：視同銷售的銷項(xiàng)稅額200000X17%=34000

業(yè)務(wù)10：進(jìn)項(xiàng)稅額850

業(yè)務(wù)11：應(yīng)交消費(fèi)稅的小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

業(yè)務(wù)12：銷項(xiàng)稅額2080。+(1+4%)X4%4-2=400

業(yè)務(wù)13：銷售稅額的減項(xiàng)：8500

業(yè)務(wù)14：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:35000X17%=5950

以上業(yè)務(wù)合計(jì)，本月新華食品有限公司

銷項(xiàng)稅額為：136()0+14705+3400+136()0+34()0()+4()0-850()=71205

進(jìn)項(xiàng)稅額為：8160+13980+15600+850=38590

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為：5950

本月應(yīng)交增值稅為:71205-(38590-5950)=38565

申報(bào)表略

項(xiàng)目三消費(fèi)稅納稅申報(bào)與籌劃實(shí)務(wù)

項(xiàng)目3.1消費(fèi)稅基礎(chǔ)知識(shí)

一、單選題

1.C2.D3.B

二、多選題

1.ABD2.ABD

三、判斷題

1.J2.X

項(xiàng)H3.2消費(fèi)稅應(yīng)納稅領(lǐng)的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理

一、單選題

1.A2.A3.C4.C5.B

二、多選題

1.ABD2.ABC3.BD4.ABD

三、判斷題

1.X2.X3.X

四、計(jì)算題

1.

(1)銷售摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

二不含稅銷售額X消費(fèi)稅稅率=[550+5+(1+17%)]X10%=55.43(萬元)

(2)銷售輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

二含增值稅俏售額小(1+增值稅稅率)X消費(fèi)稅稅率=58.50?(1+17%)X3%=1.5(萬元)

【提示】消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額(納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)

買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入)。

2.

(1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(820000+230000)+(1-30%)X30%=450000(元)

(2)委托加工A類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(68000+2000)+(1-30%)義30%=30000(元)

(3)B類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(580000+8000)X30%=176400(元)

(4)成套化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1500000X30%+510000/(1+17%)X30%-450000X80%

=220769.23(元)

3.

需要繳納消費(fèi)稅，由受托方A加工廠負(fù)責(zé)代扣代繳，

金額為(30000+10000+5000)=(1-5%)X5%=2368.42元

4.

各類產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅

白酒采用復(fù)合征稅:(50X6000+50X6100)X20%+100X1000X2X0.5=121000+100000

=221000元

黃酒采用從量定額征稅：119240+962)X2404800元

藥酒屬其他酒，采用從價(jià)定率征稅：10X4000X10%=4000元

項(xiàng)目3.3消費(fèi)稅的納稅申報(bào)

一、單選題

1.A2.B3.C

二、多選題

1.BD

三、判斷題

1.X2.X

項(xiàng)目3.4消費(fèi)稅的納稅籌劃

案例題

1.如果連同包裝物一并銷售,其應(yīng)納消費(fèi)稅為100萬元(1X1000X10%)

如果包裝物用收取押金的形式銷售，且包裝物單獨(dú)開發(fā)票并單獨(dú)記賬，則應(yīng)納消費(fèi)稅額為1

X(1000-100)X10晚90(萬元)

很明顯，只是把包裝物以押金的形式收取，并單列賬，則當(dāng)期可少繳稅款10萬元。

2.按照習(xí)慣做法，將產(chǎn)品包裝后再銷售經(jīng)商家，則：

每套應(yīng)納消費(fèi)稅二(30+10+15+25+8+2+10+5)X30%=31.5(元)

若改變做法，將上述產(chǎn)品先分別銷售給商家，再由商家包裝后對(duì)外銷售，則護(hù)膚護(hù)發(fā)品、化

妝工具及小工藝品不征消費(fèi)稅，

每套應(yīng)納消費(fèi)稅=(30+10H5)X30%=16.5(元)

每套化妝品節(jié)稅額=31.5T6.5=15(元)

項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析：

業(yè)務(wù)4:銷售啤酒應(yīng)繳消費(fèi)稅為:20X220=4400

業(yè)務(wù)5：雪茄煙的組成計(jì)稅價(jià)格為：10000X(1+5%)+(1-36%)=16406.25；

移送時(shí)應(yīng)繳消費(fèi)稅為：16406.25X36%=5906.25元

業(yè)務(wù)7:銷售卷煙應(yīng)繳消費(fèi)稅為：

從量計(jì)的稅為200X150=30000

從價(jià)計(jì)的稅為：1000000X36%=360000

業(yè)務(wù)3：委托加工由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅為：

組成計(jì)稅價(jià)格為:(200000+80000).(1-30%)=400000

代收代繳消費(fèi)稅為：400000X30%=120000

因委托加工的煙絲收回后領(lǐng)用一半(業(yè)務(wù)6),因此本期可抵扣的委托加工煙絲的

消費(fèi)稅為60000元

木期領(lǐng)用的外購(gòu)煙絲可抵扣的消費(fèi)稅為250000X30%=75000

因此本月應(yīng)由企業(yè)自己申報(bào)的消費(fèi)稅總額為：

4400+5906.25+30000+360000-60000-75000=265306.25

(不包括應(yīng)由B煙廠代收代繳的消費(fèi)稅120000元)

項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)與籌劃實(shí)務(wù)

項(xiàng)H4.1營(yíng)業(yè)稅基礎(chǔ)知識(shí)

一、單選題

1.B2.D3.C4.A5.C6.A

二、多選題

1.ABCI)2.AC

三、判斷題

1.V2.X

項(xiàng)目4.2營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理

一、單選題

1.I)2.B3.A4.I)5.A6.1)7.A8.C

教材第6題的選項(xiàng)D改為：營(yíng)業(yè)額300-500元

二、多選題

1.BD2.BCD3.BD

三、判斷題

1.X2,X3.X4.J5.V

四、計(jì)算題

1.

(1)一般貸款業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納稅額=600X5%=30

(萬元)

債券等金融商品買賣屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)'業(yè)額，計(jì)征

營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納稅額=(110D-900)X5%=10(萬元)

提供金融服務(wù)，屬于營(yíng)'業(yè)稅的征收范圍，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納稅

額=15X5%=0.75（萬元）

銀行吸收居民存款，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅

（2）該銀行第四季度應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=30+10+0.75=40.75（萬元）

2.

郵政部門銷售集郵商品、電信物品、郵務(wù)物品和報(bào)刊發(fā)行收入不征收增值稅，而應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)

業(yè)稅，郵電通信業(yè)適用稅率為3%。

該郵局7月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)額X適用稅率=（9+3+4+5+2）X3%=0.69（萬元）

3.

根據(jù)營(yíng).業(yè)稅法律制度的規(guī)定，員工工資支出和水電費(fèi)及外購(gòu)商品支出不能扣除。

該音樂茶座11月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)額X適用稅率=（2+5+12）X20%=3.8（萬元）

4.

（1）當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=150X5%=7.5（萬元）

（2）當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=86X5%=4.3（萬元）

（3）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=9X5%=0.45（萬元）

（4）當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（17+6+23+71）X20%=23.4（萬元）

5.

旅行社甲團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額=（4500-1600-400-300-600）X36=57600（元）

旅行社乙團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額=6800X30144000=60000（元）

旅行社12月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（57600+60000）X5%=5880（元）

6.

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，銷售精裝修高檔公寓的裝修費(fèi)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額；出租寫字樓按

“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

（1）銷售住宅應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額二銷售額X適用稅率=1250X12000X5%=750000（元）

（2）銷化:公寓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=銷售額X適用稅率=540X20000X5V540000（元）

（3）出租寫字樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額;營(yíng)業(yè)額X適用稅率=60000X5%=3000（元）

該房地產(chǎn)公司12月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=750000+540000+3000=1293000（元）

項(xiàng)目4.3營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)

一、單選題

1.B2.A3.B

二、多選題

1.AC1）2.BC3.BD4.AI）

三、判斷題

1.V2.X

項(xiàng)目4.4營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃

案例題

1.L電梯公司既生產(chǎn)銷位電梯又負(fù)責(zé)安裝及維修保養(yǎng)的行為是典型的混合銷售行為，按稅法

規(guī)定，對(duì)企業(yè)銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅。2009年度

應(yīng)納稅額如下：

應(yīng)納增值稅=3510+（1+17%）X17%-240=270（萬元）

如果L電梯公司投資設(shè)立?個(gè)獨(dú)立核算的安裝公司，L電梯公司只負(fù)責(zé)生產(chǎn)俏售電梯，而安

裝公司專門負(fù)責(zé)電梯的安裝、保養(yǎng)和維修，那么L電梯公司和安裝分公司分別就銷售電梯收

入開具增值稅專用發(fā)票、安裝維修收入開具普通發(fā)票。電梯公司只對(duì)銷售電梯征收增值稅，

安裝公司對(duì)電梯的安裝征收建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，對(duì)運(yùn)行后的電梯進(jìn)行保養(yǎng)、維修取得的收入征收

服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

L電梯公司應(yīng)納增值稅=3E10X(1-40%)/(1+17%)X17%-240=66(萬元)

安裝公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3510X30%X3%+3510XIO為X5%=49.14(萬元)

分立出安裝公司后可以節(jié)省稅款二270-(66+49.14)=154.86(萬元)

2.如果對(duì)收入不進(jìn)行分解，展覽公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為6()0X5%=30(萬元)

如果展覽公司向客戶分別收費(fèi)，展覽公司按400萬元給客戶開具發(fā)票，展覽館按200萬元給

客戶開具發(fā)票，則展覽公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：400X5%=20(萬元)

項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析：

1、分析各業(yè)務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

業(yè)務(wù)1：旅游業(yè)以收到的款項(xiàng)減去代付款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅為

(800000-500000-120000)X5%=9000元

業(yè)務(wù)2：運(yùn)輸收入計(jì)算應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)包括實(shí)際收取的其他相關(guān)費(fèi)用

(80000+2000+1000)X3%=2490

業(yè)務(wù)3：賓館的住宿收入和餐飲收入屬于服務(wù)業(yè)稅目，應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅為

(300000+100000)X5%=20000

電子游戲廳收入屬于娛樂業(yè)稅目，應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅為20000X20%=4000

業(yè)務(wù)4：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅為：200000X5%=10000

項(xiàng)目五企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

項(xiàng)目5.1企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí)

一、單選題

1.C

一、判斷題

1.X

項(xiàng)目5.2企業(yè)所得稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理

一、單選題

1.A2.D3.B4.C5.C6.C

二、多選題

1.AD2.AC3.BD4.BCD5.BCD6.ABC7.ABC8.ABC9.ABD

三、判斷題

1.X2.X

四、計(jì)算題

1.

（1）利潤(rùn)總額=（1500+500）-（300+750+320+108+300）=222（萬元）

公益性捐贈(zèng)限額=222X12%=26.64（萬元）

（2）①國(guó)債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

②國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益100萬元、股票轉(zhuǎn)讓凈收益100萬元應(yīng)繳納所得稅，無需進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。

③違法經(jīng)營(yíng)的罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

④實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)30萬元，稅前扣除限額為26.64萬元，所以調(diào)增30—26.64=3.36

（萬元）

⑤應(yīng)納稅所得額=222—100+10+3.36=135.36（萬元）

@2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=135.36X25%=33.84（萬元）

2.

（1）①國(guó)債利息收入屬于免稅所得，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得15萬；

②該設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，不能一次作為費(fèi)用扣除，需要按規(guī)定通過折舊在稅前扣除；

本期稅前可以扣除的折舊=90X（1-5%）4-10X84-12=5.7（萬元）

應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得額=90-5.7=84.30（萬元）

③受贈(zèng)小汽車要并入應(yīng)稅所得依法征收企業(yè)所得稅；

應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得58.5萬元。

④直.接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)不能稅前扣除，行政罰款也不得稅前扣除；

應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得=30+12=42（萬元）

⑤合計(jì)調(diào)整應(yīng)稅所得=T5+84.30+58.50+42=169.8（萬元）

（2）應(yīng)稅所得=680+169,8=849.80（萬元）

應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅=849.80X25%-170=42.45（萬元）

項(xiàng)目5.3企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)

一、單選題

1.D

二、多選題

1.BD

項(xiàng)目5.4企業(yè)所得稅的納稅籌劃

案例

1.方案一：成立有限責(zé)任公司

企業(yè)所得稅=20X20$=4（萬元）

個(gè)人所得稅=（20-4）X20%=3.2（萬元）

稅后收益=20-4-3.2=12.8（萬元）

方案二：成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

個(gè)人所得稅=20X35%-0.675=6.325（萬元）

稅后收益=20-6.325=13.675（萬元）

應(yīng)選擇方案二。

2.如果該企業(yè)以兩個(gè)車間為主體分立為兩個(gè)獨(dú)立核算的生產(chǎn)企業(yè)。假如2009年，原料企業(yè)

盈利22萬元，成品企業(yè)盈利18萬元，因?yàn)閮蓚€(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額均屬于微利，所以企業(yè)

所得稅稅率適用20%,兩個(gè)企業(yè)繳納所得稅合計(jì)為：

（22+18）X20%=8（萬元）

這比未分立前少繳企業(yè)所得稅2萬元。

項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)

1.調(diào)整后的利潤(rùn)總額=300+15=315（萬元）

2.納稅調(diào)整事項(xiàng)

（1）國(guó)債利息收入調(diào)減3萬元

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元，發(fā)生額的60%為8X60%=4.8萬元，

其扣除限額為收入1000萬元又0.5%。=5（萬元）

稅前準(zhǔn)予扣除4.8萬元，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增3.2萬元（8-4.8）

（3）稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)額=315X12%=37.8（萬元）

直接捐贈(zèng)不得稅前扣除

應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增7.2萬元（45-37.8）

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（315-3+3.2+7.2）X25%=322.4X25%=80.6（萬元）

項(xiàng)目六個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)

項(xiàng)目6.1個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)

一、單選題

1.A2.C3.C4.A5.C6.B7.CS.A

二、多選題

1.AD2.AD3.ABD4.ABCD

三、判斷題

1.J

項(xiàng)目6.2個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理

一、單選題

1.B2.C3.D4.C5.A6.A7.A8.A9.C10.C11.B

二、多選題

1.BD2.ABD3.BCD4.ACD5.ABC6.BD7.ABD8.ABC9.ABCD10.BC

11.AB12.CD

三、判斷題

1.X2.X3.X4.X5.X6.V7.X8.X

四、計(jì)算題

1.

(1)(25000-3500)X25V1005=4370

(2)80000X(1-20%)X40%-7000=18600

(3)150000X(1-20%)X20%=24000

(4)(50-35)X20%X10000=30000

2.

(1)[(3800-2000)XH)%-25]X8+[(3800-3500)X3%]X4=1240+36=1276

(2)6000X(1-20%)X20%X(1-30%)=672

(3)22000X(1-20%)X20%=3520

(4)(2000-800)X10%X10+(2000-800-700)X10%X2=1300

(5)免稅

(6)AH：40000X(1-20%)X30%-2000=7600,已在A國(guó)繳納700()元，應(yīng)補(bǔ)600元

B國(guó)：70000X(1-20%)X20%=11200,已在B國(guó)繳納18000元，無需補(bǔ)稅

項(xiàng)目6.3個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)

一、單選題

1.D

二、多選題

1.ABCD2.BC

項(xiàng)目6.4個(gè)人所得稅的納稅籌劃

案例

1.可以建議彼得2007年2月5日來中國(guó)，2008年7月5日回國(guó)。這樣，雖然彼得先生仍然

在中國(guó)居住了一年半的時(shí)間，但由于其跨越兩個(gè)納稅年度，而且均沒有居住滿一年，因此不

構(gòu)成中國(guó)稅法的居民納稅人。

2.經(jīng)過籌劃，李立和公司協(xié)商部分收入采用發(fā)票報(bào)銷的方法獲得，假設(shè)公司規(guī)定李立每月可

憑票報(bào)銷2800元費(fèi)用?！甘?，李立每月憑車票、住宿票等票據(jù)到財(cái)務(wù)那里報(bào)銷2800元費(fèi)用，

并將其工資調(diào)整為6200元，則：

李立每月應(yīng)納個(gè)人所得稅；（6200-3500）X102105=165（元）

李立每月實(shí)際獲得收入：2800+6200-165=8835（元）

每月可多獲得收入：8835-8455=380（元）

3.如果該納稅人將各項(xiàng)所得加總繳納個(gè)人所得稅款，則：

應(yīng)納稅所得額=（20000+15000+30000）X（1-20%）=52000（元）

應(yīng)納稅額=52000X40%-7000=13800（元）

如果分項(xiàng)計(jì)算，則可獲得較大節(jié)稅收益：

設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納稅額=20000X（1-20%）X20%=3200（元）

翻譯費(fèi)應(yīng)納稅額=15000X（1-20%）X20臟2400（元）

技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)納稅額=300D0X（1-20%）X30%-2000-5200（元）

總共應(yīng)納稅額=3200+2400+5200=10800（元）

共獲得節(jié)稅收益3000元.

項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)

1.工資、薪金每月應(yīng)納個(gè)人所得稅無需補(bǔ)繳

年終獎(jiǎng)36000X10%-105=3495（元），原已扣繳2900元,現(xiàn)需補(bǔ)繳595元。

2.股權(quán)分紅應(yīng)納個(gè)人所得稅為2000X20$=400（元），己扣繳，無需補(bǔ)繳。

3.存款及國(guó)債利息收入免個(gè)人所得稅

4.企業(yè)債券利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500X20%=300（元），現(xiàn)需補(bǔ)繳300元。

5.出售住房收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（860000-700000）X20%=32000（元）已扣繳，無需補(bǔ)繳。

6.出租商鋪每月收入已納個(gè)人所得稅（3500-200-800）X20%=500（元）民,無需補(bǔ)繳

7.持股票盈利免稅

8.持有A股股票股息應(yīng)納個(gè)人所得稅=3000X2（nX50爐300元已扣繳，無需補(bǔ)繳

9.特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000（1-20%）X20即6400（元）已扣繳，無需補(bǔ)繳

10.中將收入屬偶然所得，金額9000元小于10000元不需繳納個(gè)人所得稅。

申報(bào)表略

項(xiàng)目七行為稅納稅實(shí)務(wù)

項(xiàng)H7.1印花稅的稅務(wù)處理

一、單選題

1.B2.D

二、多選題

1.ACD2.BC3.BCD

三、判斷題

1.X2.X

項(xiàng)目7.2車輛購(gòu)置稅的稅務(wù)處理

一、單選題

1.B2.A3.D

二、計(jì)算題

納稅人自產(chǎn)自用的車輛，凡不能準(zhǔn)確提供車輛價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依國(guó)家稅務(wù)總局核定

的相應(yīng)類型的應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格確定。

因此該廠應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅為110000X10%=11000%

項(xiàng)目7.3城建稅的稅務(wù)處理

一、單選題

1.A2,C3.B

二、多選題

1.ABCD2.BD3.ABCD

第1題的題干中，把“不”字去掉，否則不符合現(xiàn)行規(guī)定

三、判斷題

1.X2.V3.X

四、計(jì)算題

市屬企、業(yè)，城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加稅率為3船以補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅額為計(jì)算依

據(jù),應(yīng)補(bǔ)繳城建稅為(50000+20000)X7%=4900；應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加為(50000+20000)X

3好2100；滯納金和罰款不作為補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)，但補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附

加時(shí)也要繳納相應(yīng)的滯納金和罰款，具體金額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

項(xiàng)目八財(cái)產(chǎn)稅實(shí)務(wù)

項(xiàng)目8.1房產(chǎn)稅的稅務(wù)處理

一、單選題

1.D2.D

二、多選題

1.BC2.BC

三、判斷題

1.X2.X3.V

四、計(jì)算題

倉(cāng)庫(kù)應(yīng)交房產(chǎn)稅：1000XL2%X(l-20%)/2+10X6X12%=4.8+7.2=12萬元

除倉(cāng)庫(kù)外的其他原有房產(chǎn):4000X1.2%X(1-20%)=38.4萬元

宿舍：500XL2%X(1-20%)X4/12=1.6萬元

全年應(yīng)繳房產(chǎn)稅為：12+38.4+1.6=52萬元

項(xiàng)目8.2契稅的稅務(wù)處理

一、單選題

1.B2.B

二、多選題

1.AD2.ABC

三、判斷題

1.X2.J

項(xiàng)目8.3土地增值稅的稅務(wù)處理

一、單選題

1.A2.B

二、多選題

1.ABD2.ABCD

三、判斷題

1.X2.X3.V

四、計(jì)算題

扣除費(fèi)用總額為:2000+1000+500+600=4100萬元

增值額為8000-4100=3906萬元

增值率為：3900/4100=95%,適用稅率為40%

應(yīng)納土地增值稅為：3900*40%-4100*5%=1355萬元

項(xiàng)目8.4車船使用稅的稅務(wù)處理

一、單選題

1.B2.C

二、多選題

1.ACD2.ABD

三、判斷題

1.V2.X

四、計(jì)算題

（1）從事運(yùn)輸用的自重為2噸的三輪汽車5輛，應(yīng)納枕額=2X60X5=600（元）

（2）自重5噸載貨卡車1（）輛，應(yīng)納稅額=5X60XI0=3000（元）

（3）凈噸位為4噸的拖船5輛，應(yīng)納稅額=4X6X50%X5=60（元）

（4）2輛客車，乘客人數(shù)為2（）人，應(yīng)納稅額=500X2=1000（元）

本企業(yè)總計(jì)應(yīng)納車船稅二600+3000+60+1000=4660（元）

項(xiàng)目九資源稅納稅實(shí)務(wù)

項(xiàng)目9.1城鎮(zhèn)土地使用粒的稅務(wù)處理

一、單選題

1.D2.C

二、多選題

1.ABCD2.ABC

三、判斷題

1.X2.X3.X

項(xiàng)目9.2耕地占用稅的稅務(wù)處理

一、單選題

1.A

二、計(jì)算題

應(yīng)納耕地占用稅為10000*5=50000元

項(xiàng)目9.3資源稅的稅務(wù)處理

一、單選題

1.B2.B3.D

二、多選題

1.AC1）2.BCD3.ACI）

三、判斷題

1.X2.X

四、計(jì)算題

該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅：

（1）銷售原煤應(yīng)納資源稅=180X3=540（萬元）

（2）本礦職工食堂、浴室領(lǐng)用原燥應(yīng)納資源稅=65X3=1.5（萬元）

合計(jì)應(yīng)納資源稅=540+1.5=541.5（萬元）

【提示】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。

綜合實(shí)訓(xùn)

一、根據(jù)資料一3月份該公司的財(cái)務(wù)資料，應(yīng)申報(bào)繳納入稅種及金額計(jì)算如下:

1、土地使用稅(1季度)：(12000+500)6/4=18750元

2、房產(chǎn)稅(1季度)：

自有房產(chǎn)：1200X1.2%X(1-30%)/4=2.52萬元=25200元

出租房產(chǎn)：50000X12%X3=18000元

房產(chǎn)稅合計(jì)為：2520D+18000=43200元

3、增值稅(3月份)：

進(jìn)項(xiàng)稅額包括：購(gòu)進(jìn)麥芽：80000X5.8X17%=78883元

購(gòu)進(jìn)啤酒瓶：95000X0.8X17%=129207C

運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅：(68000+2000)X7%=4900元

加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅：20000X17%=3400元

進(jìn)口酵母進(jìn)項(xiàng)稅：4080元

收購(gòu)大麥進(jìn)項(xiàng)稅：30000X13%=3900元

購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅：17()000元

股東以原材料投資進(jìn)項(xiàng)稅：136000元

合計(jì)：414080元

銷項(xiàng)稅額包括：啤酒8萬箱：380800+46800(1+17%)X17%=380800+6800=387600元

啤酒2萬箱：6552004-(1+17%)X17%=95200元

H酒2C噸：1600000X173272000元

視同銷售(啤酒30箱，藥酒30箱)：30X28X17%+30X2450X

17%=12637.80

加工費(fèi)銷項(xiàng)稅：25000X17%=4250元

銷售生產(chǎn)線：10200004-(1+17%)X17%=148205.13元

(09年購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣，出售時(shí)也按17%計(jì)算相應(yīng)銷項(xiàng)稅)

合計(jì)：919892.93元

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為(啤酒精1000支破損)：1000X0.8X17臟136元

期初留抵稅額為19486元，本期應(yīng)納增值稅

為：919892.93-(414080-136)-19486=486462.93元

4、消費(fèi)稅(3月份)

啤酒銷售及自用：[(80000+20000+30)X12X0.64/988]X250=777.56X250=194390元

白酒銷售：1600000X20%+(20000/0.5)X0.5=320000+20000=340000元

藥酒：2450X30X10%=7350元

本公司應(yīng)承擔(dān)的消費(fèi)稅合計(jì)為：541740元

另外,公司代其他公司加工的箱萄酒，應(yīng)當(dāng)由本公司代收代繳消費(fèi)稅

代扣代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅金額為：(120()00+250()0)/(1-10%)=161111元；

應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅為：161111X10臟16111.10元

5、營(yíng)業(yè)稅(3月份)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓：50000X5%=2500元

房屋出售：6000000X5%=300000元

合計(jì):302500元

6、土地增值稅(出售舊廠房)

可扣除費(fèi)用包括：舊房的評(píng)估價(jià)800X60%=480萬

取得土地時(shí)支付的費(fèi)用：80萬

銷售環(huán)節(jié)稅費(fèi)：其中營(yíng)業(yè)稅為600X5%=30萬；

城建稅及教育費(fèi)附加為：30X(7%+3%)=3萬元；

印花稅:600X0.5%u=0.3萬

可扣除費(fèi)用合計(jì)為:593.3萬元

增值額為600-593.3=6.7萬元

應(yīng)交土地增值稅為：6.7X30$=201（）0元

7、車船稅（全年）

10X5X50+2X300+300=2500+600+300=3400元

8、車輛購(gòu)置稅（購(gòu)置商務(wù)車）：

[351000/（1+17%）]X10%=30000元

9、耕地占用稅（占用耕地）

2000X20=40000（元

10、城建稅及教育費(fèi)附加

11、契稅：

1（）00000X3%=30000元

12、印花稅：合計(jì)6889.C65元

（1）房產(chǎn)證：5元

（2）購(gòu)銷合同:

[2240000+380800+46800+655200+1600000X（1+17%）]X0.3%。

=5194800X0.3%o=1558.44（元）

（3）加工承攬合同：

25000X（1+17%）X0.5%>=14.625（元）

（4）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：

（50000+6000000+1000000+800000+136000）X0.5%0=3993（元）

（5）租賃合同：

300000Xl%o=300（元）

（6）借款合同：

1000000X0.O5%o=5O（元）

（7）追加投資：

（1000000+800000+136000）X0.5%o=968（元）

二、根據(jù)資料二計(jì)算企業(yè)所得稅

L利潤(rùn)總額=6000+30-220。-（2300-646）-800-750-200-45=381（萬元）

2.納稅調(diào)整事項(xiàng)：

（1）公益性捐贈(zèng)限額=381X12%=45.72萬元,實(shí)際捐贈(zèng)額為40萬元,可全額稅前扣除

（2）廣告費(fèi)扣除限額=6（）0（）X15%=90（）萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)40（）萬元，可全額稅前扣除

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=6000X5%o=30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=30X60%=18萬元，

稅前準(zhǔn)扣18萬元，應(yīng)作納稅調(diào)增12萬元。

（4）新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除50%即60X50臟30萬，實(shí)際支付60萬，應(yīng)作納稅調(diào)減30萬元

（5）利息支出扣除限額=600X5%=30萬,實(shí)際支付60萬,應(yīng)作納稅調(diào)增30萬元。

（6）罰款支出稅前不能扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增2萬元

（7）合理的工資薪金支出可稅前扣除，“三費(fèi)”扣除限額計(jì)算如下：

福利費(fèi)：1000X14%=140萬元,應(yīng)作納稅調(diào)增10萬元

工會(huì)經(jīng)費(fèi)：1000X2%=20萬元，不作納稅調(diào)整

職工教育經(jīng)費(fèi)：1000X2.5%=25萬元，應(yīng)作納稅調(diào)增5萬元，此5萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年

度扣除。

（8）折舊額可作納稅調(diào)減10萬元。

3.應(yīng)納稅所得額=381+12-30+30+2+10+5-10=400（萬元）

應(yīng)納所得稅額=400X25%=100萬元

應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額=100-50=50（萬元）

三、根據(jù)資料三計(jì)算的余悅應(yīng)交的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：（申報(bào)表略）1.工資、薪

金應(yīng)納個(gè)人所得稅二（5000+2000-3500）X10%-105=245（元）

2.勞務(wù)報(bào)酬:捐贈(zèng)限額=〔4000-800）X30%=960（元），實(shí)際捐贈(zèng)1000元，稅前準(zhǔn)扣960

元，應(yīng)納個(gè)人所得稅;（4000-800-960）X20%=448（元）

3.特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000X（1-20%）X20%=8000（元）

4.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納個(gè)人所得稅;（5000-500）X（1-20%）420斤720（元）

5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅二（120000-100000-5000）X20%=3000（元）

6.偶然所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000X20%=2400（元）

7.國(guó)債利息收入免交個(gè)人所得稅。

（8）折舊額可作納稅調(diào)減10萬元。

3.應(yīng)納稅所得額=381+12-30+30+2+10+5-10=400（萬元）

應(yīng)納所得稅額=400X25%=100萬元

應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額-50=50（萬元）

三、根據(jù)資料三計(jì)算的余悅應(yīng)交的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：（申報(bào)表略）1.工資、薪

金應(yīng)納個(gè)人所得稅二（5000+2000-3500）X10%-105=245（元）

2.勞務(wù)報(bào)酬:捐贈(zèng)限額=〔4000-800）X30%=960（元），實(shí)際捐贈(zèng)1000元，稅前準(zhǔn)扣960

元，應(yīng)納個(gè)人所得稅;（4000-800-960）X20%=448（元）

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