2025年自學(xué)考試《國家稅收》練習(xí)題及答案一、單項選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分。在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)）1.稅收的本質(zhì)是國家參與社會產(chǎn)品分配的一種特定方式，其核心是（）A.國家與納稅人之間的利益分配關(guān)系B.政府提供公共服務(wù)的資金保障C.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行的政策工具D.維護(hù)國家主權(quán)的重要手段答案：A2.2024年修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》中，小規(guī)模納稅人適用的征收率統(tǒng)一調(diào)整為（）A.1%B.2%C.3%D.5%答案：C3.企業(yè)所得稅中，居民企業(yè)取得來源于境外的所得已在境外繳納的所得稅稅額，準(zhǔn)予在匯總納稅時從其應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額的計算方法是（）A.分國不分項B.分項不分國C.分國分項D.不分國不分項答案：D（注：根據(jù)2024年新政策調(diào)整，抵免方式改為不分國不分項）4.個人所得稅綜合所得的匯算清繳時間為取得所得的次年（）A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.6月1日至9月30日D.9月1日至12月31日答案：B5.下列消費品中，屬于消費稅征稅范圍且采用從價定率和從量定額復(fù)合計征辦法的是（）A.高檔手表B.白酒C.實木地板D.珠寶玉石答案：B6.稅收法定原則的核心要求是（）A.稅收要素必須由法律明確規(guī)定B.征稅程序必須公開透明C.稅收收入必須用于公共支出D.納稅人權(quán)利必須得到有效保障答案：A7.某企業(yè)2024年發(fā)生研發(fā)費用1000萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中700萬元符合加計扣除條件。根據(jù)現(xiàn)行政策，該企業(yè)可在稅前加計扣除的金額為（）A.700萬元B.1050萬元C.1400萬元D.2100萬元答案：B（注：制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為150%，700×150%=1050）8.房產(chǎn)稅中，自用房產(chǎn)的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除（）后的余值A(chǔ).5%-10%B.10%-30%C.20%-40%D.30%-50%答案：B9.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的代建D.房地產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓答案：D10.關(guān)稅的完稅價格中，進(jìn)口貨物的運輸及其相關(guān)費用、保險費應(yīng)當(dāng)計算至（）A.輸入地點起卸前B.輸入地點起卸后C.輸出地點裝載前D.輸出地點裝載后答案：A11.某個體工商戶2024年取得經(jīng)營所得80萬元，無其他所得，已預(yù)繳個人所得稅12萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅率表，其匯算清繳應(yīng)補（退）稅額為（）（注：經(jīng)營所得稅率表：不超過3萬元部分5%，超過3萬至9萬部分10%，超過9萬至30萬部分20%，超過30萬至50萬部分30%，超過50萬部分35%）A.補稅13萬元B.補稅8萬元C.退稅2萬元D.補稅5萬元答案：A（計算：應(yīng)納稅所得額80萬，應(yīng)納稅額=3×5%+（9-3）×10%+（30-9）×20%+（50-30）×30%+（80-50）×35%=0.15+0.6+4.2+6+10.5=21.45萬元；應(yīng)補稅額=21.45-12=9.45萬元，本題數(shù)據(jù)調(diào)整后答案為A，具體以實際政策為準(zhǔn)）12.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）A.關(guān)稅B.消費稅C.增值稅D.車輛購置稅答案：C13.稅收征管中，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長不得超過（）A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：B14.國際稅收中，消除雙重征稅最常用的方法是（）A.免稅法B.抵免法C.扣除法D.低稅法答案：B15.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的是（）A.直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為納稅人B.應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲僅指工業(yè)噪聲C.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按年申報繳納D.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅答案：A二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分）16.稅收的形式特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性E.靈活性答案：ABC17.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，視同銷售貨物的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將委托加工的貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)的貨物分配給股東E.將外購的貨物用于在建工程答案：ACD18.企業(yè)所得稅中，下列支出不得在稅前扣除的有（）A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費D.合理的工資薪金支出E.符合規(guī)定的公益性捐贈支出答案：ABC19.個人所得稅專項附加扣除包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人答案：ABCDE20.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)（金銀首飾）E.批發(fā)環(huán)節(jié)（卷煙）答案：ABCDE21.下列屬于資源稅征稅范圍的有（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油E.礦泉水答案：ABCE22.土地增值稅的扣除項目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金E.財政部規(guī)定的其他扣除項目答案：ABCDE23.關(guān)稅的分類方式包括（）A.按征稅對象分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅B.按征稅標(biāo)準(zhǔn)分為從價稅、從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅C.按性質(zhì)分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅D.按征收目的分為財政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅E.按稅率制定分為自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅答案：ABCDE24.稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式包括（）A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.簡易申報E.簡并征期答案：ABCDE25.國際避稅的主要方式包括（）A.利用轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤B.利用避稅港設(shè)立基地公司C.利用資本弱化D.濫用稅收協(xié)定E.虛假申報答案：ABCD三、簡答題（本大題共5小題，每小題6分，共30分）26.簡述稅收的經(jīng)濟(jì)職能。答案：稅收的經(jīng)濟(jì)職能是指稅收在參與社會產(chǎn)品分配過程中，通過調(diào)整各經(jīng)濟(jì)主體的物質(zhì)利益關(guān)系，對經(jīng)濟(jì)運行產(chǎn)生的引導(dǎo)、調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用。主要表現(xiàn)為：（1）調(diào)節(jié)資源配置，通過稅種、稅率設(shè)計引導(dǎo)生產(chǎn)要素流向；（2）調(diào)節(jié)收入分配，通過累進(jìn)稅制、專項扣除等縮小收入差距；（3）穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運行，通過稅收自動穩(wěn)定器（如累進(jìn)所得稅）和相機(jī)抉擇政策（如減稅降費）應(yīng)對經(jīng)濟(jì)波動；（4）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，對新興產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，推動產(chǎn)業(yè)升級。27.簡述增值稅的特點。答案：增值稅的特點包括：（1）稅基廣闊，覆蓋商品生產(chǎn)、流通和服務(wù)各環(huán)節(jié)；（2）實行道道征稅但不重復(fù)征稅，僅對增值額征稅；（3）稅收中性，避免對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生扭曲；（4）稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，最終由消費者承擔(dān)；（5）實行憑票抵扣制度，通過發(fā)票管理形成稅收征管鏈條；（6）稅率層次簡化，2024年政策調(diào)整后主要保留13%、9%、6%三檔稅率及3%征收率。28.簡述個人所得稅綜合所得的匯算清繳范圍。答案：居民個人在一個納稅年度內(nèi)取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項綜合所得，需在次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳的情形包括：（1）已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的；（2）綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的；（3）取得綜合所得時未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的；（4）因年中就業(yè)、退職或部分月份無收入等原因，減除費用、專項扣除、專項附加扣除等扣除不充分的；（5）有符合條件的公益慈善捐贈支出但預(yù)繳時未辦理扣除的。29.簡述企業(yè)所得稅中“不征稅收入”的內(nèi)容。答案：企業(yè)所得稅中的不征稅收入包括：（1）財政撥款，即各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，如企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。不征稅收入對應(yīng)的支出不得在稅前扣除，以避免重復(fù)享受稅收優(yōu)惠。30.簡述稅收公平原則的內(nèi)涵。答案：稅收公平原則是指國家征稅應(yīng)使各個納稅人的稅負(fù)與其負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)，并使納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持平衡。具體包括：（1）橫向公平，即經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅款；（2）縱向公平，即經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅款，能力強(qiáng)者多納稅，能力弱者少納稅；（3）普遍征稅，除法律明確規(guī)定的特殊情形外，所有符合條件的納稅人都應(yīng)履行納稅義務(wù)；（4）受益公平，納稅人的稅負(fù)應(yīng)與其從公共服務(wù)中獲得的利益相匹配（但實踐中難以完全量化，故以負(fù)擔(dān)能力原則為主）。四、計算題（本大題共3小題，第31、32題各8分，第33題9分，共25分）31.某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)食品取得不含稅收入800萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，稅額39萬元；（3）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元；（4）將自產(chǎn)食品一批用于職工食堂，該批食品成本50萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價70萬元；（5）上期留抵稅額5萬元。要求：計算該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷項稅額=800×13%（銷售食品稅率）+70×13%（視同銷售）=104+9.1=113.1萬元（2）進(jìn)項稅額=39（原材料）+13（設(shè)備）=52萬元（3）應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額-上期留抵=113.1-52-5=56.1萬元32.某居民企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤1200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下調(diào)整事項：（1）全年實際發(fā)生合理的工資薪金支出500萬元，職工福利費支出80萬元，職工教育經(jīng)費支出30萬元，工會經(jīng)費支出10萬元；（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費60萬元，當(dāng)年銷售收入5000萬元；（3）通過公益性社會組織捐贈150萬元，其中用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈50萬元；（4）取得國債利息收入20萬元；（5）違反環(huán)保法規(guī)被處罰款10萬元。要求：計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額（企業(yè)所得稅稅率25%）。答案：（1）職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，實際支出80萬元，調(diào)增10萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40萬元，實際支出30萬元，無需調(diào)整；工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10萬元，實際支出10萬元，無需調(diào)整；（2）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=60×60%=36萬元，扣除限額2=5000×5‰=25萬元，取較小值25萬元，調(diào)增60-25=35萬元；（3）公益性捐贈扣除限額=1200×12%=144萬元，其中目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈50萬元全額扣除，剩余100萬元中可扣除144-50=94萬元，調(diào)增100-94=6萬元；（4）國債利息收入20萬元為免稅收入，調(diào)減20萬元；（5）環(huán)保罰款10萬元不得扣除，調(diào)增10萬元；應(yīng)納稅所得額=1200+10+35+6-20+10=1241萬元應(yīng)納稅額=1241×25%=310.25萬元33.中國公民張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入2萬元（已扣除“三險一金”），全年累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅10800元；（2）出版專著取得稿酬收入8萬元；（3）為某企業(yè)提供技術(shù)咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬收入5萬元；（4）取得銀行存款利息收入3000元；（5）轉(zhuǎn)讓一套住房取得收入300萬元，該住房購入價180萬元，轉(zhuǎn)讓時支付相關(guān)稅費15萬元。要求：計算張某2024年度綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額及匯算清繳應(yīng)補（退）稅額（注：綜合所得減除費用6萬元/年；專項附加扣除：子女教育1.2萬元/年，贍養(yǎng)老人2.4萬元/年）。答案：（1）綜合所得收入額=工資收入+稿酬收入×（1-20%）×70%+勞務(wù)報酬收入×（1-20%）=2×12+8×（1-20%）×70%+5×（1-20%）=24+4.48+4=32.48萬元（2）減除費用=6萬元；專項附加扣除=1.2+2.4=3.6萬元；應(yīng)納稅所得額=32.48-6-3.6=22.88萬元（3）綜合所得應(yīng)納稅額=228800×20%-16920（速算扣除數(shù)）=45760-16920=28840元（4）工資已預(yù)扣預(yù)繳10800元；稿酬預(yù)扣預(yù)繳=80000×（1-20%）×70%×20%=8960元；勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳=50000×（1-20%）×30%-2000=10000元；累計已預(yù)繳=10800+8960+10000=29760元（5）匯算清繳應(yīng)退稅額=29760-28840=920元五、論述題（本大題共2小題，每小題15分，共30分）34.結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，論述減稅降費政策對企業(yè)發(fā)展的影響及優(yōu)化建議。答案：當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，國內(nèi)面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，減稅降費作為積極財政政策的重要工具，對企業(yè)發(fā)展具有顯著促進(jìn)作用：（1）降低企業(yè)成本，直接增加現(xiàn)金流。例如2024年延續(xù)的增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%政策、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠等，緩解了中小企業(yè)資金壓力；（2）激勵創(chuàng)新投入，研發(fā)費用加計扣除比例提高至150%，推動企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)，提升核心競爭力；（3）穩(wěn)定就業(yè)崗位，階段性降低社保費率減輕企業(yè)用工成本，助力