2025年CPA審計(jì)真題試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)選擇相應(yīng)的字母填入括號(hào)內(nèi)。）1.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位治理層對(duì)內(nèi)部控制的期望C.被審計(jì)單位前期審計(jì)中識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷D.被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)工作的態(tài)度2.下列關(guān)于審計(jì)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性水平通常存在反向關(guān)系B.在特定環(huán)境下，低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的金額也可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，通常也用作判斷單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大的閾值D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)信息的特定需求可能會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的確定3.當(dāng)存在多項(xiàng)可供選擇的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇最合適的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。A.審計(jì)程序的有效性B.審計(jì)程序的效率C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的偏好4.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.細(xì)節(jié)測(cè)試可以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.細(xì)節(jié)測(cè)試通常涉及對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)執(zhí)行計(jì)算或比較C.細(xì)節(jié)測(cè)試適用于檢查是否存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)D.細(xì)節(jié)測(cè)試只能通過觀察或詢問獲取證據(jù)5.在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇不函證的情形可能是（）。A.銀行存款余額為零B.銀行存款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不重要C.被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的銀行存款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位管理層拒絕提供銀行對(duì)賬單6.下列關(guān)于樣本量確定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.計(jì)劃的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本量通常越大B.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量通常存在正向關(guān)系C.對(duì)總體質(zhì)量評(píng)估越低，所需的樣本量通常越大D.測(cè)試的精確度要求越高，所需的樣本量通常越大7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測(cè)試的目的是（）。A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的充分性B.獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.確定控制是否得到執(zhí)行D.評(píng)估控制是否足以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)8.下列關(guān)于管理層聲明書的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.管理層聲明書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從管理層獲取的書面陳述B.管理層聲明書本身不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.管理層聲明書可以作為其他審計(jì)證據(jù)的替代D.管理層聲明書的內(nèi)容僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)9.在審計(jì)報(bào)告中，如果出現(xiàn)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，則意味著（）。A.存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見類型錯(cuò)報(bào)B.存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的非無保留意見事項(xiàng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了除無保留意見外的其他類型意見D.財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行分析程序的目的是（）。A.獲取關(guān)于各類交易完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)B.識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域C.直接獲取審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見D.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)選擇相應(yīng)的字母填入括號(hào)內(nèi)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的必要程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序貫穿于審計(jì)工作的始終D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果直接影響后續(xù)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍2.下列關(guān)于重要性的說法中，正確的有（）。A.重要性取決于被審計(jì)單位及其環(huán)境的特定特征B.評(píng)估單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性時(shí)，可能需要考慮項(xiàng)目與財(cái)務(wù)報(bào)表整體的關(guān)系C.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需審計(jì)證據(jù)的可靠性要求越低，因此可能確定更高的重要性水平D.判斷某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，既可能取決于錯(cuò)報(bào)的金額，也可能取決于錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果B.計(jì)劃獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、性質(zhì)和范圍C.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制4.下列關(guān)于控制測(cè)試的說法中，正確的有（）。A.控制測(cè)試旨在獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)B.如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)或未得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不執(zhí)行控制測(cè)試C.控制測(cè)試的結(jié)果直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估D.控制測(cè)試可以提供關(guān)于控制設(shè)計(jì)有效性的審計(jì)證據(jù)5.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，正確的有（）。A.當(dāng)使用實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序B.如果預(yù)期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無需實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于測(cè)試列報(bào)和披露的完整性認(rèn)定D.當(dāng)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果差異重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍6.在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的程序包括（）。A.觀察存貨的收發(fā)和保管過程B.測(cè)算存貨周轉(zhuǎn)率，并與前期進(jìn)行比較C.檢查存貨的數(shù)量記錄和成本記錄D.選擇部分存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并核對(duì)實(shí)物與記錄7.下列關(guān)于樣本風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.樣本風(fēng)險(xiǎn)是指樣本未能代表總體而導(dǎo)致的審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況存在差異的可能性B.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能分為誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤納風(fēng)險(xiǎn)C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠精確計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但非統(tǒng)計(jì)抽樣不能D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平，通常與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平直接相關(guān)8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的時(shí)，可能考慮的因素包括（）。A.控制的性質(zhì)B.控制的執(zhí)行頻率C.控制設(shè)計(jì)對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)的防范效果D.控制執(zhí)行的客觀證據(jù)9.在審計(jì)報(bào)告日，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且管理層不予以糾正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表的非無保留意見類型包括（）。A.保留意見B.否定意見C.無法表示意見D.特別強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（如果適用）10.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)C.審計(jì)工作底稿應(yīng)能夠反映審計(jì)工作的軌跡D.審計(jì)工作底稿的完整性對(duì)審計(jì)質(zhì)量的保證至關(guān)重要三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。）1.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.列舉三種常見的實(shí)質(zhì)性分析程序，并說明其適用前提。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在哪些情形下可能需要執(zhí)行追加的審計(jì)程序？4.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何利用專家工作。四、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)根據(jù)題目要求進(jìn)行計(jì)算，并列出計(jì)算步驟。）1.假設(shè)某細(xì)節(jié)測(cè)試采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，樣本規(guī)模為100，樣本實(shí)際發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)總額為$5,000。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃采用比率估計(jì)抽樣方法，假定樣本項(xiàng)目的賬面價(jià)值總額為$1,000,000。請(qǐng)計(jì)算樣本比率，并根據(jù)該比率估計(jì)總體賬面價(jià)值與總體實(shí)際價(jià)值的差額（以絕對(duì)金額表示）。2.假設(shè)某控制測(cè)試采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃樣本規(guī)模為30。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，該控制的預(yù)期偏差率為5%。請(qǐng)說明如果實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差項(xiàng)目數(shù)量為8個(gè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該控制的運(yùn)行有效性可能得出什么結(jié)論？五、綜合題（本題型共1題，共28分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。）某制造業(yè)公司XYZ公司正在準(zhǔn)備其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B正對(duì)XYZ公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。以下是A和B在審計(jì)過程中遇到的部分事項(xiàng)：（1）XYZ公司2024年度銷售收入較2023年度大幅增長30%，主要得益于新產(chǎn)品線的推廣。A認(rèn)為需要特別關(guān)注收入確認(rèn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）XYZ公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，2024年12月31日存貨賬面價(jià)值為8,000萬元。B計(jì)劃對(duì)期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤，并抽查明細(xì)賬。在測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性時(shí)，B選取了甲、乙兩種主要存貨進(jìn)行計(jì)算分析。甲存貨賬面價(jià)值2,000萬元，估計(jì)可變現(xiàn)凈值1,800萬元；乙存貨賬面價(jià)值1,000萬元，估計(jì)可變現(xiàn)凈值950萬元。B發(fā)現(xiàn)XYZ公司已計(jì)提了300萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）XYZ公司通過銀行轉(zhuǎn)賬方式收取大部分客戶款項(xiàng)。A計(jì)劃對(duì)銀行存款進(jìn)行函證，但XYZ公司財(cái)務(wù)經(jīng)理提出，由于公司業(yè)務(wù)量巨大，所有銀行賬戶余額均在零附近波動(dòng)，且大部分客戶款項(xiàng)均通過第三方支付平臺(tái)結(jié)算，函證工作量大且效果不佳，建議放棄函證程序。（4）XYZ公司管理層聲明書中包含如下聲明：“我們已提供全部相關(guān)信息，且所有財(cái)務(wù)報(bào)表均符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。”A認(rèn)為管理層聲明書是必要的，但不足以替代其他審計(jì)證據(jù)。（5）在審計(jì)報(bào)告日，A和B發(fā)現(xiàn)XYZ公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在以下錯(cuò)報(bào)：-銷售收入漏記500萬元（已識(shí)別，管理層拒絕調(diào)整）。-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足250萬元（已識(shí)別，管理層拒絕調(diào)整）。-長期借款利息費(fèi)用資本化金額超過準(zhǔn)則規(guī)定200萬元（已識(shí)別，管理層拒絕調(diào)整）。請(qǐng)根據(jù)上述信息，回答以下問題：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），A應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以識(shí)別和評(píng)估收入確認(rèn)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），B對(duì)甲、乙兩種存貨執(zhí)行的程序?qū)儆谀姆N實(shí)質(zhì)性程序？請(qǐng)計(jì)算XYZ公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并說明B應(yīng)當(dāng)如何處理識(shí)別出的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足問題。（3）針對(duì)事項(xiàng)（3），A應(yīng)當(dāng)如何評(píng)價(jià)XYZ公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的建議？如果堅(jiān)持進(jìn)行函證，A應(yīng)當(dāng)如何設(shè)計(jì)函證程序以降低函證風(fēng)險(xiǎn)？（4）針對(duì)事項(xiàng)（4），A應(yīng)當(dāng)如何評(píng)價(jià)管理層聲明書的作用？除了管理層聲明書，A還應(yīng)當(dāng)獲取哪些類型的審計(jì)證據(jù)來支持審計(jì)意見？（5）綜合考慮事項(xiàng)（1）至（5），假設(shè)XYZ公司不存在其他錯(cuò)報(bào)，A和B應(yīng)當(dāng)對(duì)XYZ公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表何種類型的審計(jì)意見？請(qǐng)說明理由。（6）如果在審計(jì)報(bào)告日，XYZ公司管理層拒絕修正上述已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，A和B應(yīng)當(dāng)如何處理？試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.D4.D5.A6.B7.D8.C9.B10.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABD3.ABCD4.ABC5.ABD6.ACD7.ABD8.ABCD9.ABC10.ABCD三、簡答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(1)保持職業(yè)懷疑態(tài)度；(2)評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)與具體認(rèn)定相關(guān)的可能性；(3)充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)；(4)關(guān)注舞弊的信號(hào)；(5)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.常見的實(shí)質(zhì)性分析程序包括：(1)比率分析（如盈利能力比率、營運(yùn)能力比率）；(2)趨勢(shì)分析（比較本期與前期數(shù)據(jù)）；(3)結(jié)構(gòu)分析（分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成）。適用前提通常包括：(1)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在合理的預(yù)期關(guān)系；(2)可獲得可靠的數(shù)據(jù)支持分析；(3)預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果差異可被合理解釋。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行追加的審計(jì)程序的情形包括：(1)內(nèi)部控制存在重大缺陷；(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果發(fā)生變化；(3)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；(4)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)可能存在廣泛的跡象；(5)審計(jì)證據(jù)表明存在舞弊。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作包括：(1)確定是否需要專家工作；(2)選擇合適的專家；(3)與專家溝通審計(jì)目標(biāo)和相關(guān)事項(xiàng)；(4)評(píng)價(jià)專家工作的適當(dāng)性；(5)將專家工作結(jié)果納入審計(jì)工作底稿并形成審計(jì)意見。四、計(jì)算題1.(1)樣本比率=樣本項(xiàng)目實(shí)際價(jià)值/樣本項(xiàng)目賬面價(jià)值=(賬面價(jià)值總額-錯(cuò)報(bào)總額)/賬面價(jià)值總額=($1,000,000-$5,000)/$1,000,000=0.995(2)估計(jì)的總體賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的差額=錯(cuò)報(bào)總額/樣本比率=$5,000/0.995≈$5,025.13。由于該差額為正數(shù)，表明總體實(shí)際價(jià)值低于賬面價(jià)值，差額約為$5,025.13。2.預(yù)期偏差項(xiàng)目數(shù)量=30*5%=1.5。實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差項(xiàng)目數(shù)量為8，遠(yuǎn)高于預(yù)期值1.5。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能得出結(jié)論：該控制的運(yùn)行有效性不如預(yù)期，存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可能需要擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍或進(jìn)一步測(cè)試其他控制。五、綜合題（1）A應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：(1)詢問管理層關(guān)于收入確認(rèn)政策及其變更；(2)檢查銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票等原始憑證，了解收入確認(rèn)的具體時(shí)點(diǎn)；(3)分析銷售趨勢(shì)、賒銷政策等，識(shí)別異常波動(dòng)；(4)評(píng)估收入確認(rèn)過程中舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。（2）B對(duì)甲、乙兩種存貨執(zhí)行的程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性分析程序中的計(jì)算分析。XYZ公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=甲存貨賬面價(jià)值-甲存貨可變現(xiàn)凈值+乙存貨賬面價(jià)值-乙存貨可變現(xiàn)凈值=($2,000-$1,800)+($1,000-$950)=$250萬元。B應(yīng)當(dāng)向管理層指出識(shí)別出的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足問題，并要求管理層調(diào)整。如果管理層拒絕調(diào)整，B應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，考慮發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（3）A應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：財(cái)務(wù)經(jīng)理的建議不充分。即使業(yè)務(wù)量大，銀行存款函證仍然是必要的審計(jì)程序。放棄函證將無法獲取銀行存款真實(shí)性的充