2025年會計考研審計沖刺押題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.下列關(guān)于審計證據(jù)特征的表述中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)是相關(guān)的，并與審計目標(biāo)直接相關(guān)。B.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)是可靠的，其質(zhì)量取決于證據(jù)的來源和性質(zhì)。C.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見。D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的質(zhì)量，即證據(jù)的可靠性。2.在審計過程中，如果注冊會計師計劃依賴被審計單位的內(nèi)部控制，則必須執(zhí)行（）。A.控制測試B.實質(zhì)性程序C.風(fēng)險評估程序D.分析性程序3.重要性水平越高，意味著注冊會計師發(fā)表（）。A.無保留意見的可能性越大B.保留意見的可能性越大C.無法表示意見的可能性越大D.拒絕表示意見的可能性越大4.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄。B.審計工作底稿是形成審計結(jié)論、出具審計報告的基礎(chǔ)。C.審計工作底稿不需要經(jīng)過復(fù)核。D.審計工作底稿的保管期限至少為審計報告出具之日起10年。5.在設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師需要確定樣本量。如果注冊會計師希望降低抽樣風(fēng)險，則樣本量應(yīng)當(dāng)（）。A.減少B.增加C.保持不變D.取決于被審計單位的規(guī)模6.下列關(guān)于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險的表述中，錯誤的是（）。A.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于重大錯報風(fēng)險。B.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險通常難以通過實施控制測試來應(yīng)對。C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性。D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注那些可能被管理層利用來凌駕于內(nèi)部控制之上的機會。7.評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（）。A.財務(wù)報表項目的具體認定B.整個財務(wù)報表的總體風(fēng)險C.某個特定交易的風(fēng)險D.內(nèi)部控制中存在的特定缺陷8.下列關(guān)于分析性程序應(yīng)用的表述中，錯誤的是（）。A.分析性程序通常用作風(fēng)險評估程序。B.分析性程序通常用作實質(zhì)性程序。C.當(dāng)預(yù)期偏差可能存在時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大分析性程序的范圍。D.分析性程序的結(jié)果總是可以精確地識別財務(wù)報表的錯誤。9.注冊會計師執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序的主要目的是（）。A.獲取關(guān)于存貨存在和計價的審計證據(jù)。B.獲取關(guān)于存貨周轉(zhuǎn)率的審計證據(jù)。C.評價被審計單位存貨內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行。D.確定存貨的市價。10.在審計報告中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，但無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持其認定，則應(yīng)當(dāng)出具（）。A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.無法表示意見的審計報告D.拒絕表示意見的審計報告二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述中，正確的有（）。A.由外部獨立來源獲取的審計證據(jù)通常比由被審計單位內(nèi)部人員提供的證據(jù)更可靠。B.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠。C.注冊會計師觀察到的信息比從第三方獲取的信息更可靠。D.不同來源和性質(zhì)的審計證據(jù)可以相互印證，提高證據(jù)的可靠性。12.注冊會計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，可能采用的方法有（）。A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部審計人員B.分析被審計單位的財務(wù)報表C.觀察被審計單位的業(yè)務(wù)流程D.檢查被審計單位的內(nèi)部控制文檔13.下列關(guān)于重要性水平的表述中，正確的有（）。A.重要性水平是一個財務(wù)指標(biāo)，用于判斷錯報是否重大。B.重要性水平的確定取決于被審計單位的性質(zhì)、環(huán)境以及財務(wù)報表的使用者。C.評估錯報累積影響時，需要考慮單個錯報和累積錯報的重要性水平。D.重要性水平的確定是一個主觀判斷過程。14.控制測試的目的是（）。A.評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性B.評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.降低認定層次的重大錯報風(fēng)險D.獲取關(guān)于內(nèi)部控制有效性的審計證據(jù)15.注冊會計師在執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時，可能遇到的困難有（）。A.數(shù)據(jù)的可靠性問題B.可比性問題的存在C.模型的適用性問題D.難以識別所有的重大錯報16.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)審計的表述中，正確的有（）。A.注冊會計師需要關(guān)注銷售交易的真實性和完整性。B.注冊會計師需要關(guān)注應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價和存在性。C.注冊會計師需要關(guān)注現(xiàn)金收款的完整性。D.注冊會計師需要關(guān)注銷售折扣和現(xiàn)金折扣的會計處理。17.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計的表述中，正確的有（）。A.注冊會計師需要獲取關(guān)于固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)。B.注冊會計師需要獲取關(guān)于固定資產(chǎn)計價的審計證據(jù)。C.注冊會計師需要獲取關(guān)于固定資產(chǎn)權(quán)利和完整性的審計證據(jù)。D.注冊會計師需要關(guān)注固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提。18.下列關(guān)于審計報告類型的表述中，正確的有（）。A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告表明財務(wù)報表不存在重大錯報。B.保留意見的審計報告表明財務(wù)報表存在重大錯報，但注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持其認定。C.無法表示意見的審計報告表明注冊會計師無法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來形成審計意見。D.拒絕表示意見的審計報告表明財務(wù)報表存在重大錯報，且注冊會計師認為無法獲取任何審計證據(jù)。19.注冊會計師在審計過程中，可能需要考慮的舞弊風(fēng)險因素有（）。A.被審計單位所處行業(yè)的競爭激烈程度B.被審計單位管理層的壓力C.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)D.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境20.下列關(guān)于審計計劃變更的表述中，正確的有（）。A.如果發(fā)現(xiàn)新的審計風(fēng)險，注冊會計師可能需要變更審計計劃。B.審計計劃的變更應(yīng)當(dāng)?shù)玫巾椖拷M負責(zé)人的批準(zhǔn)。C.審計計劃的變更應(yīng)當(dāng)在審計報告日之前完成。D.審計計劃的變更應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中予以記錄。三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。答案應(yīng)當(dāng)簡潔明了，突出重點。)21.簡述審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系。22.簡述注冊會計師如何評估與銷售收入認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。23.簡述注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，需要特別關(guān)注的事項。24.簡述注冊會計師在審計報告中使用強調(diào)事項段的目的。四、計算分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，得出計算結(jié)果。答案應(yīng)當(dāng)列出計算過程，結(jié)果保留兩位小數(shù)。)25.某公司期末應(yīng)收賬款賬面余額為1,000,000元，經(jīng)抽樣測試發(fā)現(xiàn)其中有5筆應(yīng)收賬款存在錯誤，分別為：2,000元（高估），1,500元（高估），3,000元（低估），2,500元（低估），1,000元（高估）。假設(shè)該公司應(yīng)收賬款的重要性水平為10,000元，請計算錯報累積影響，并判斷是否需要發(fā)表非無保留意見的審計報告。26.某公司2019年12月31日存貨賬面價值為500,000元，計提存貨跌價準(zhǔn)備20,000元。注冊會計師在對存貨進行監(jiān)盤后，認為存貨跌價準(zhǔn)備計提不足，預(yù)計應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備40,000元。假設(shè)該公司存貨的重要性水平為30,000元，請計算錯報累積影響，并說明注冊會計師可能需要采取的進一步措施。五、綜合題（本題型共1題，共30分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合審計準(zhǔn)則和相關(guān)知識，綜合運用所學(xué)知識進行分析和解答。答案應(yīng)當(dāng)結(jié)構(gòu)清晰，邏輯嚴謹，論證充分。)某公司為一家制造企業(yè)，注冊會計師正在對其2024年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，注冊會計師注意到以下事項：（1）該公司2024年銷售收入較2023年大幅增長30%，主要原因是公司推出了一款新產(chǎn)品并進行了大規(guī)模的廣告宣傳。（2）該公司銷售政策的重大變化是：從2024年起，對于所有新客戶，公司一律提供30天的現(xiàn)金折扣，對于老客戶，現(xiàn)金折扣政策保持不變。（3）該公司2024年應(yīng)收賬款賬齡較2023年有所延長，且壞賬準(zhǔn)備計提比例未相應(yīng)提高。（4）該公司2024年存貨周轉(zhuǎn)率較2023年有所下降，且存貨跌價準(zhǔn)備計提比例也未相應(yīng)提高。（5）該公司2024年經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)，但資產(chǎn)負債表顯示其短期償債能力指標(biāo)尚可。要求：（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何評估與銷售收入認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險？（請分別針對新產(chǎn)品的銷售和老客戶的銷售政策變化進行分析）（2）注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何評估與應(yīng)收賬款認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險？（3）注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何評估與存貨認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險？（4）注冊會計師在評估上述風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮哪些審計程序？請分別列舉至少兩種針對銷售與收款循環(huán)和存貨與倉儲循環(huán)的審計程序。---試卷答案一、單項選擇題1.D解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的質(zhì)量，即證據(jù)的可靠性；充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量。2.A解析：執(zhí)行控制測試是為了評價內(nèi)部控制的運行有效性，從而為是否依賴內(nèi)控以及設(shè)計進一步審計程序提供依據(jù)。3.A解析：重要性水平越高，意味著注冊會計師認為允許的錯報金額越大，因此發(fā)表無保留意見的可能性越大。4.C解析：審計工作底稿需要經(jīng)過項目組負責(zé)人和項目經(jīng)理的復(fù)核。5.B解析：降低抽樣風(fēng)險需要增加樣本量，以提高審計證據(jù)的可靠性。6.C解析：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險難以通過實施控制測試來應(yīng)對，但注冊會計師仍需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來評價內(nèi)控設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，并應(yīng)對該風(fēng)險。7.B解析：評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險關(guān)注的是整個財務(wù)報表的總體風(fēng)險，而非具體項目或交易。8.D解析：分析性程序的結(jié)果可能受到人為操縱或估計不準(zhǔn)確的影響，不一定總是可以精確地識別財務(wù)報表的錯誤。9.A解析：存貨監(jiān)盤程序的主要目的是獲取關(guān)于存貨存在和計價的審計證據(jù)。10.C解析：當(dāng)注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持其認定時，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。二、多項選擇題11.ABD解析：外部獨立來源、直接獲取、不同來源和性質(zhì)證據(jù)相互印證均能提高證據(jù)可靠性；觀察到的信息不一定比第三方獲取的信息更可靠。12.ABCD解析：以上均為注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序可能采用的方法。13.ABCD解析：以上均為關(guān)于重要性水平的正確表述。14.BD解析：控制測試的目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制有效性的審計證據(jù)，并可能用于降低認定層次的重大錯報風(fēng)險；評價內(nèi)控設(shè)計合理性屬于風(fēng)險評估程序。15.ABC解析：以上均為注冊會計師在執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時可能遇到的困難。16.ABCD解析：以上均為銷售與收款循環(huán)審計需要關(guān)注的內(nèi)容。17.ABCD解析：以上均為固定資產(chǎn)審計需要關(guān)注的內(nèi)容。18.ABC解析：拒絕表示意見的審計報告表明財務(wù)報表存在嚴重錯報，且注冊會計師認為無法獲取任何審計證據(jù)，而非無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。19.ABCD解析：以上均為注冊會計師在審計過程中可能需要考慮的舞弊風(fēng)險因素。20.ABD解析：審計計劃變更需要在審計報告日之前完成并記錄在工作底稿中，但并非一定需要得到項目組負責(zé)人的批準(zhǔn)（通常由項目經(jīng)理或更高級別人員批準(zhǔn)）。三、簡答題21.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，適當(dāng)性是指審計證據(jù)的質(zhì)量，即證據(jù)的可靠性。充分性是必要的，但并非越多越好；適當(dāng)性是基礎(chǔ)，只有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)才有可能足夠。適當(dāng)性高的證據(jù)，可能少量就足夠；適當(dāng)性低的證據(jù)，即使數(shù)量再多，其價值也有限，需要更多適當(dāng)性高的證據(jù)來替代。22.注冊會計師評估與銷售收入認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，首先需要了解公司的銷售政策和流程，識別收入確認所涉及的風(fēng)險因素。例如，關(guān)注銷售合同條款、發(fā)貨和驗收程序、發(fā)票開具流程、信用政策等。針對新產(chǎn)品的銷售，需要特別關(guān)注其收入確認模式是否符合準(zhǔn)則要求，是否存在提前或推遲確認收入的風(fēng)險。針對老客戶的銷售政策變化，需要關(guān)注新的現(xiàn)金折扣政策是否可能導(dǎo)致公司加速確認收入或存在壞賬風(fēng)險。此外，還需要考慮管理層壓力、舞弊風(fēng)險等因素。23.注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，需要特別關(guān)注：獲取完整的存貨盤點清單；確認盤點人員范圍和職責(zé)分工；觀察盤點過程，確保存貨數(shù)量和狀況得到準(zhǔn)確記錄；檢查存貨質(zhì)量，關(guān)注是否存在陳舊、損壞、過時等情況；關(guān)注存貨存放安全和完整性的證據(jù)；對于特殊存貨（如寄存外單位、在途存貨等）的處理是否恰當(dāng)；抽盤存貨，驗證盤點結(jié)果與記錄是否一致。24.注冊會計師在審計報告中使用強調(diào)事項段的目的，是為了提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注某些事項，這些事項雖然不影響審計意見，但可能對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要。強調(diào)事項段用于提醒使用者關(guān)注已經(jīng)恰當(dāng)披露的、但對財務(wù)報表有重大影響的信息，例如，對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮、已退回但未記錄的審計報告等。使用強調(diào)事項段是為了提供額外的信息，幫助使用者更全面地了解財務(wù)狀況。四、計算分析題25.錯報累積影響=(2,000+1,500+3,000+2,500+1,000)-(0-1,500-2,500-1,000)=10,000-(-5,000)=15,000元。由于錯報累積影響15,000元大于重要性水平10,000元，且超過30%(15000/500000)，需要發(fā)表非無保留意見的審計報告（保留意見或否定意見）。26.存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)計提金額=40,000-20,000=20,000元。錯報累積影響=20,000元。由于錯報累積影響20,000元大于重要性水平30,000元，但小于50%，且未超過50%(20000/500000)，注冊會計師可能需要發(fā)表強調(diào)事項段（如果錯報已恰當(dāng)披露）或考慮修改審計報告（如果錯報未恰當(dāng)披露），或者實施進一步審計程序以獲取更充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果錯報累積影響超過重要性水平，但未超過50%，通常需要考慮強調(diào)事項段。五、綜合題（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何評估與銷售收入認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險？對于新產(chǎn)品的銷售，注冊會計師需要關(guān)注其收入確認模式是否符合收入準(zhǔn)則的要求，例如，是否滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時點。由于是新產(chǎn)品，可能存在對合同條款理解不一致、執(zhí)行流程不完善等問題，導(dǎo)致提前確認收入或收入確認金額不準(zhǔn)確的風(fēng)險。注冊會計師需要評估管理層在收入確認方面的判斷是否存在偏見或受到壓力，以及是否存在舞弊動機。對于老客戶的銷售政策變化，特別是新的現(xiàn)金折扣政策，注冊會計師需要關(guān)注公司是否按照新的政策及時調(diào)整了銷售合同和收款流程。新的現(xiàn)金折扣政策可能導(dǎo)致客戶提前付款，從而加速確認收入。注冊會計師需要評估是否存在利用新的折扣政策來操縱收入確認時點的風(fēng)險，以及壞賬準(zhǔn)備計提是否充分反映了相應(yīng)的信用風(fēng)險。（2）注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何評估與應(yīng)收賬款認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險？注冊會計師需要評估應(yīng)收賬款賬齡延長的原因，例如，是否由于客戶財務(wù)狀況惡化、銷售策略調(diào)整（如延長信用期）或其他原因。賬齡延長意味著壞賬風(fēng)險增加，注冊會計師需要關(guān)注公司壞賬準(zhǔn)備計提政策是否仍然恰當(dāng)，是否充分考慮了賬齡因素和客戶的信用風(fēng)險。注冊會計師需要評估是否存在為了美化財務(wù)報表而故意延長賬齡或減少壞賬計提的風(fēng)險。此外，