會(huì)計(jì)實(shí)操文庫6/6記賬實(shí)操-城鎮(zhèn)土地使用稅的賬務(wù)處理SOP前期準(zhǔn)備階段數(shù)據(jù)采集：財(cái)務(wù)人員收集企業(yè)/單位占用土地的相關(guān)資料，如土地使用證登記的面積；尚未核發(fā)證書的，以實(shí)際申報(bào)備案的土地面積為準(zhǔn)。同時(shí)確認(rèn)土地所在區(qū)域?qū)?yīng)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。稅額核算：按公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，即當(dāng)期應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地實(shí)際占用面積（平方米）×對(duì)應(yīng)區(qū)域適用單位稅額。若納稅期限為季度/半年，需拆分當(dāng)期應(yīng)計(jì)提稅額。企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程步驟操作內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄備注1期末計(jì)提稅額借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅期末通常為月末、季末，需按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用2實(shí)際繳納稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅貸：銀行存款繳納時(shí)需核對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的繳款通知書，確保金額一致3期末結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤貸：稅金及附加年末結(jié)賬時(shí)，將“稅金及附加”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額政府會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程政府會(huì)計(jì)實(shí)行雙體系核算，需同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)處理，具體步驟如下：步驟操作內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄預(yù)算會(huì)計(jì)分錄1計(jì)提應(yīng)繳稅款借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/經(jīng)營費(fèi)用貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅無預(yù)算會(huì)計(jì)處理，因未發(fā)生實(shí)際資金流出2實(shí)際繳納稅款借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸：資金結(jié)存特殊場景處理流程特殊場景操作流程會(huì)計(jì)分錄稅款補(bǔ)繳若存在少計(jì)提需補(bǔ)繳稅款，區(qū)分是否跨年。當(dāng)年補(bǔ)繳直接補(bǔ)提并繳納；跨年補(bǔ)繳需調(diào)整以前年度損益1.當(dāng)年補(bǔ)繳：借：稅金及附加（企業(yè)）/業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（政府）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅貸：銀行存款2.跨年補(bǔ)繳（企業(yè)）：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅貸：銀行存款稅收減免獲批減免時(shí)，若已計(jì)提稅款，沖銷原計(jì)提分錄；若未計(jì)提則無需賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅貸：稅金及附加（企業(yè)）/業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（政府）預(yù)提跨期稅款若土地使用期跨會(huì)計(jì)期間，需分?jǐn)傆?jì)提稅額例如季度預(yù)提：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅歸檔與核對(duì)流程憑證歸檔：將土地使用證復(fù)印件、稅額計(jì)算表、納稅申報(bào)表、銀行繳款回單、減免批復(fù)文件等資料整理歸檔，作為賬務(wù)處理的備查依據(jù)。賬稅核對(duì)：定期核對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”明細(xì)賬與稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)記錄，確保計(jì)提金額、繳納金額與申報(bào)金額一致，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。臺(tái)