財財務(wù)部物資裝備部綜合計劃部黨建工作部紀(jì)檢監(jiān)察部質(zhì)計中心審計與風(fēng)控部綜合管理部項目管理部安全生產(chǎn)部選礦車間采掘二車間采掘一車間運營管理部總經(jīng)理圖1.1赤峰山金公司組織結(jié)構(gòu)圖4個職能單位。輔助生產(chǎn)管理的職能部門包含：安全生產(chǎn)部、項目管理部、物資察部及綜合計劃部，共計10個職能單位。作業(yè)。原礦石經(jīng)過粗碎處理之后由提升機(jī)運到地表，在尾礦庫存儲。精礦粉的選礦過程如圖1.2所示。給料機(jī)破碎機(jī)1號粉礦倉2號粉礦倉3號粉礦倉4號粉礦倉粗鋅脫水槽過濾機(jī)濃密機(jī)過濾機(jī)濃密機(jī)1.1.4公司戰(zhàn)略目標(biāo)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是確保在‘十四五’再造一個“山東黃金”。‘十四五末，利潤總額要達(dá)到76億元至95億元；礦產(chǎn)金產(chǎn)量達(dá)到76噸，進(jìn)入全球黃金礦企前5名；資源儲量達(dá)到3135噸以上，繼續(xù)滿足38年生產(chǎn)；人均收入達(dá)到19萬元/年；運營管理、資源儲備、技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)文化等比肩世界領(lǐng)先企業(yè)。赤峰山金公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是緊跟集團(tuán)步伐，完成集團(tuán)分配的年度生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)表1.1,為集團(tuán)公司‘十四五’戰(zhàn)略目標(biāo)的推進(jìn)提供有力支撐。序號類別編碼指標(biāo)名稱1企業(yè)責(zé)任主要12營業(yè)收入噸3萬元4凈利潤萬元5歸屬于集團(tuán)母公司凈利潤萬元97156成本鋅噸金屬可控成本費用元/噸同比不增加費用鉛噸金屬可控成本費用元/噸同比不增加12資產(chǎn)負(fù)債率%不高于10.69%3科技創(chuàng)新投入%同比增長不低于10%個性化指標(biāo)管理指標(biāo)1重點工程管理深部生產(chǎn)接續(xù)工程完成井巷工2探礦增儲新增鉛鋅金屬量2000噸。12限制類指標(biāo)1重大財務(wù)風(fēng)險發(fā)生重大財務(wù)風(fēng)險。2重大經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生重大決策失誤導(dǎo)致重大國有資產(chǎn)損失。3重要工作延誤所承擔(dān)集團(tuán)及事業(yè)部重點工作未按時保質(zhì)完成。該公司在成本控制方面，主要管理辦法是責(zé)任控制法，其在實施過程中基于集團(tuán)要求的利潤目標(biāo)出發(fā)，推動一年限期內(nèi)成本管理。具體實施過程是通過機(jī)制轉(zhuǎn)換、技術(shù)升級和管理升級，激發(fā)公司全員挖掘生產(chǎn)潛能、強(qiáng)化成本管控、提升盈利能力的積極性。公司專門成立“提質(zhì)增效”領(lǐng)導(dǎo)小組和六個工作小組負(fù)責(zé)公司成本控制事宜。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)“提質(zhì)增效”的實施，制定工作目標(biāo)，確定工作內(nèi)容及開展活動范圍，審批具體工作措施和考核辦法。工作小組共計6組。包括：增產(chǎn)增效組、節(jié)能降耗組、成本管控組、安全費用組、項目工程組以及管理費用組。每個工作組由三部分組成，包括組長、副組長及成員。每一個工作小組責(zé)任不同，具體情況如下：增產(chǎn)增效組負(fù)責(zé)制定和完善生產(chǎn)、技術(shù)管理制度和標(biāo)準(zhǔn)，對增產(chǎn)增效、科技創(chuàng)新的創(chuàng)利創(chuàng)效完成情況進(jìn)行專業(yè)審核；節(jié)能降耗組負(fù)責(zé)將公司可控材料、動力、備品備件、機(jī)物料，按作業(yè)項目進(jìn)行分解落實到使用單位、部門，并制定管控措施，進(jìn)行專業(yè)管控，對節(jié)能降耗的創(chuàng)利創(chuàng)效完成情況進(jìn)行專業(yè)審核；成本管控組負(fù)責(zé)公司預(yù)算、成本定額的制定，并分配到車間部門，負(fù)責(zé)制定管控措施，進(jìn)行專業(yè)管控，對可控成本、管理增值的創(chuàng)利創(chuàng)效完成情況進(jìn)行專業(yè)審核；安全費用組負(fù)責(zé)安全費用、安全專項工程的合理規(guī)劃，規(guī)避工程浪費負(fù)責(zé)制定管控措施，進(jìn)行專業(yè)管控，對安全支出管理增值的創(chuàng)利創(chuàng)效完成情況進(jìn)行專業(yè)審核；項目工程組負(fù)責(zé)工程項目的合理設(shè)計，優(yōu)化工程施工方案，規(guī)避工程浪費，提高工程質(zhì)量、縮短工期，有效控制工程安全、質(zhì)量、進(jìn)度、成本，負(fù)單位管理費用◆◆制造成本總額●一●管理費用總額0Fig.1.6Trendsinmanufacturingcostsandoverhead(Unit:millionyua另外，從2016年到2019年，公司在制造成本管理方面通過一些管理辦法，相關(guān)費用也稍微得到控制，上升幅度有所緩慢，尤其2018年和2019年表現(xiàn)明顯。相反，管理費用是一直持續(xù)穩(wěn)步上升，且2018年和2019年上升幅度大幅提升。企業(yè)在其他費用管理方面，有的費用呈現(xiàn)下降趨勢，有的費用呈現(xiàn)上升趨勢，整體處于增長狀態(tài)。其中營業(yè)費用總成本49.65萬元，單位成本2.85元/噸，同比增加62.86%。財務(wù)費用在2019年為-108.37萬元，單位成本-0.64元/噸，同比降低50%;資產(chǎn)減值全年總成本346.44萬元，單位成本2.06元/噸，同比下降營業(yè)費用營業(yè)費用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備●●財務(wù)費用2016年2017年2018年2019年圖1.7中詳細(xì)反映2019年的變化趨勢，同時對比分析前幾年在費用方面的情況，可以看出，企業(yè)在財務(wù)費用方面，近三年出現(xiàn)負(fù)數(shù)，說明企業(yè)的利息收入明顯增加。另外對于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備方面，企業(yè)在2018年圖示出現(xiàn)突然轉(zhuǎn)折現(xiàn)象，由此更加證明1.3中提到企業(yè)2018年成本費用降低，不是由于管理得到很大的改善，而是通過資產(chǎn)減值的處理才出現(xiàn)其結(jié)果。對于營業(yè)費用也就是銷售費用來說，很明顯費用方面逐年增加，且2019年的增長幅度最高，說明企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)銷售方面的管理。1.1.2生產(chǎn)成本現(xiàn)狀生產(chǎn)成本是制造成本，文1.1.1成本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀里面提到制造成本是整個企業(yè)成本費用中的70%。通過對報表的研究，了解到制造成本的結(jié)構(gòu)構(gòu)成因素及因素影響強(qiáng)度。制造成本的構(gòu)成因素如圖1.8,包括材料費、人工費、動力費、制造費用以及外包費5大模塊。其中外包費用占比最多，為42%,其次是制造費用占比34%,二者之和占據(jù)整個制造成本的76%左右。對于材料費僅僅占比11%,最少的是人工費和動力費，二者分別為6%和7%。材料費材料費人工費外包費用制造費用動力費2019年制造成本總額同比增加1160.55萬元，單位成本同比增加1.78元/噸。其中呈現(xiàn)上升趨勢的是外包費和制造費用以及材料費用，外包費增幅6%,影響總成本較上年同期增加747.56萬元，單位成本同比增加2.36元/噸；制造費用增幅3%,影響總成本較上年同期增加280.44萬元，單位成本同比降低0.1元/噸；材料費用增幅29%,影響總成本較上年同期增加832.94萬元，影響單位成本較上年同期增加4.48元/噸。2019年制造成本中同比呈現(xiàn)下降趨勢的是人工費和動力費，其中動力費下浮18%,影響總成本較上年同期減少536.53萬元，影響單位成本較上年同期減少1.66元/噸；人工費下浮8%,影響總成本較上年同期減少161.86萬元，影響單位成本較上年同期減少1.31元/噸。在這些構(gòu)成因素中，進(jìn)一步分析其上升或者下降的根本原因，具體分析如下：(1)成本上升原因分析①外包費用方面。外包費用主要包括三個項目。首先是供礦成本，由于2019年的供礦量同比增加25.90萬噸，導(dǎo)致外包費用總成本增加3322.63萬元，單位成本增加21.24元/噸；其次是掘進(jìn)成本，掘進(jìn)成本2019年同比減少2336.23萬元，單位成本減少14.93元/噸，其原因是按工程性質(zhì)，將基建、及地質(zhì)探礦工程計入在建工程項目；最后是充填成本，充填費用較同期增加54.48萬元，單位成本減少0.35元/噸，其原因是充填作業(yè)量較去年同期增加5.42萬立方米。所以，外包費用增加主要原因是外圍施工隊供礦量的增加。究其根本原因主要有兩個方面。一方面由于資源因素的影響，資源品位呈現(xiàn)下降趨勢，為了完成任務(wù)目標(biāo)，企業(yè)產(chǎn)量需求比往年要多，所以總量需要提升。另一方面，企業(yè)自身技術(shù)達(dá)不到要求，導(dǎo)致需要雇傭施工隊進(jìn)行采礦，從而出現(xiàn)供礦量的增加現(xiàn)象，導(dǎo)致外包費②制造費用方面。圖1.9展示了制造費用所涵蓋的內(nèi)容，包括工資、福利費、社會保險、修理費、機(jī)物料、取暖費、安全費以及其他支出。圖中明顯看出單位成本下降費用有3個模塊，分別是：修理費總額下浮79.75萬元，單位成本下降0.55元/噸、機(jī)物料總額下浮357.80萬元，單位成本減少2.36元/噸，安全費總額下浮36.69萬元，單位成本降低0.51元/噸。此外均為上升費用，工資增加155.83萬元，單位成本增加0.81元/噸、福利費增加27.27萬元，單位成本增加0.14元/噸，社會保險增加61.58萬元，單位成本增加0.33元/噸，取暖費增加120.84萬元，單位成本增加0.69元/噸，其他支出增加502.87萬元，單位成本增加2.68元/噸。86420機(jī)物料取暖費安全費其它支出福利費社會保險修理費工資制造費用中增加最多的是其他支出，減少最多的是機(jī)物料。由此得出制造費用增加的主要原因是其他支出增加的份額較大。通過查找制造費用明細(xì)表，了解到其他支出中的90%是無形資產(chǎn)攤銷，通過與管理人員溝通了解到，無形資產(chǎn)攤銷突然增加的原因，不是因為無形資產(chǎn)的增加，是由于攤銷的方法變更，2018年及以前年度攤銷方法采用的是直線法攤銷，2019年是采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。所以，導(dǎo)致制造費用上升的是無形資產(chǎn)攤銷方法變更，并不是成本管控方法有效實施的結(jié)果。③材料費用方面。材料費用與生產(chǎn)緊密相關(guān)，2019年材料費用增加主要因：其一，充填作業(yè)量增加導(dǎo)致充填用膠固料粉同比增加461.20萬元；其二，處理礦量增加，導(dǎo)致磨礦用鋼球、襯板費用較去年同期增加110.77萬元。這也與之前分析外包費緊密相關(guān)，外包費用中供礦量增加導(dǎo)致選礦量增加，進(jìn)一步促進(jìn)選礦材料增加，外包費用中充填量增加導(dǎo)致充填用材料增加。所以，材料費用的增加主要是由于膠固料粉、鋼球和襯板費用增加，反映了企業(yè)在今后成本管理過程中對于此部分有強(qiáng)化管理的空間，由此也反映出在成本控制經(jīng)營過程中，要考慮各環(huán)節(jié)的對應(yīng)關(guān)系，以便可以更全面分析成本的關(guān)鍵點，以此來控制成本。(2)成本下降原因分析①人工費用方面。人工費用包括選礦人工費用和采礦人工費用，如圖1.10可以看出企業(yè)在人工費用方面，近三年的選礦人工費用比采礦人工費用波動幅度較小。2019年相對2016年來說，二者都呈現(xiàn)上升趨勢，說明企業(yè)近三年在該方面的管理不是很完善。但僅看2019年企業(yè)在這方面的經(jīng)營成果同期比較，選礦費用出現(xiàn)下浮現(xiàn)象，下浮額度為194.42萬元，單位成本降低1.32元/噸，采礦費用略微增長，增加額度為30.55萬元，單位成本增加0.01元/噸。選礦人工費用降低的主要原因由于企業(yè)對于選礦車間人工費分配方案的變更所導(dǎo)致，其工資的總額沒有太大浮動。具體變更方式是將原統(tǒng)計口徑的各工段班組長工資計入人工費，現(xiàn)統(tǒng)計口徑變更為計入制造費用。所以，人工費用的降低原因是由于變更統(tǒng)計計數(shù)基礎(chǔ)，導(dǎo)致選礦車間人工工資降低，并不是由于管理方法起到作用?！觥霾傻V人工費0圖1.10人工費用趨勢圖(單位：萬元)Fig.1.10Trendoflaborcost(Un②動力費用方面。公司在動力費用構(gòu)成要素、總額及單位成本統(tǒng)計如表1.3,表中從兩個角度分析企業(yè)動力費用。一方面按照動力費用性能分為風(fēng)、水和電。另外一方面按照公司生產(chǎn)程序進(jìn)行劃分為選礦動力費用和采礦動力費用。通過將表中數(shù)據(jù)進(jìn)行一些計算處理，得出兩個結(jié)論。類別動力費(萬元)動力費(元/噸)動力費(萬元)動力費(元/噸)動力費(萬元)動力費(元/噸)動力費(萬元)動力費(元/噸)風(fēng)水電小計第一，在性能方面，動力費用的降低主要由于電能消耗額的減少，電力費共計縮減531.68萬元，單位成本降低1.57元/噸，其次風(fēng)能的減少使得動力費用縮減11.13萬元，單位成本降低0.07元/噸。第二：在生產(chǎn)程序方面，動力費用的降低主要由于選礦動力費的減少，同比減少512.32萬元，單位成本縮減1.49元/噸，其次采礦費用也起到促進(jìn)縮減，影響費用下浮24.21萬元，單位成本降低0.17元/噸，兩個生產(chǎn)環(huán)節(jié)共同導(dǎo)致動力費用縮減。所以，動力費用的縮減主要由于選礦動力費用中的電能費用大幅縮減。說明企業(yè)在動力費用方面的管理相對于外包費和制造費用來說，管理比較完善，但有進(jìn)一步的壓縮空間。以上是關(guān)于制造成本中近兩年狀況進(jìn)行對比分析，下面依據(jù)企業(yè)近四年期