2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)技巧》模擬考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、《涉稅服務(wù)技巧》作為稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的核心科目之一，其備考不僅要求考生掌握扎實的稅法理論知識，更注重培養(yǎng)其在實際執(zhí)業(yè)中運用專業(yè)知識、溝通協(xié)調(diào)、風險控制以及提供高質(zhì)量涉稅服務(wù)的能力。請結(jié)合所學知識，回答以下問題：1.簡述稅務(wù)師提供涉稅服務(wù)過程中應(yīng)遵循的基本原則，并分析這些原則在維護稅法統(tǒng)一、保障納稅人權(quán)益方面的重要意義。2.某企業(yè)在經(jīng)營過程中，同時符合增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過45萬元、企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)條件。請分析該企業(yè)在增值稅和所得稅納稅申報方面可能存在的申報技巧或策略性選擇，并說明稅務(wù)師在指導(dǎo)此類選擇時應(yīng)重點考慮的因素。3.稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，除了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)外，還應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)以有效識別和評估業(yè)務(wù)風險？請結(jié)合具體業(yè)務(wù)場景，闡述稅務(wù)師如何運用專業(yè)判斷來降低執(zhí)業(yè)風險。二、隨著經(jīng)濟活動的日益復(fù)雜化和稅收政策的不斷調(diào)整，納稅人進行稅務(wù)籌劃的需求日益增長。作為稅務(wù)師，在為客戶提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時，應(yīng)如何把握籌劃的界限，確保服務(wù)的合規(guī)性與合理性？請從以下方面進行論述：1.簡述稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅、逃稅的區(qū)別，并說明稅務(wù)師在識別和評估客戶提出的稅務(wù)籌劃方案時，應(yīng)重點關(guān)注的合規(guī)性風險點。2.假設(shè)某制造企業(yè)希望通過調(diào)整其組織架構(gòu)或交易模式來優(yōu)化企業(yè)所得稅稅負。請分析稅務(wù)師在為客戶提供此類方案時，需要考慮哪些關(guān)鍵因素（如業(yè)務(wù)實質(zhì)、交易安排、稅務(wù)影響、合規(guī)成本等），并說明如何運用稅法原理進行方案的可行性分析與風險提示。3.結(jié)合當前稅收征管環(huán)境（如大數(shù)據(jù)監(jiān)控、風險應(yīng)對機制等），論述稅務(wù)師在提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時，如何幫助客戶有效管理稅務(wù)風險，實現(xiàn)稅負的合理降低。三、在實際稅務(wù)工作中，稅務(wù)師往往需要與稅務(wù)機關(guān)進行溝通與協(xié)調(diào)，以解決涉稅爭議、爭取合理稅負或獲取必要的稅務(wù)指導(dǎo)。請就以下問題進行回答：1.當納稅人因?qū)Χ愂照呃斫獠煌蛴嬎沐e誤與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議時，稅務(wù)師應(yīng)如何協(xié)助納稅人進行溝通？請闡述溝通的基本原則和有效策略，并說明在此過程中稅務(wù)師應(yīng)注意的法律風險。2.在進行稅務(wù)咨詢或代理納稅申報等日常服務(wù)時，稅務(wù)師如何有效運用溝通技巧來獲取客戶的充分信息、明確客戶需求、解釋稅收政策、管理客戶預(yù)期？請結(jié)合具體場景舉例說明。3.某企業(yè)因特殊情況需要申請延期繳納增值稅。請分析稅務(wù)師在此類業(yè)務(wù)中扮演的角色，以及應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交哪些必要的材料并說明溝通要點，以爭取獲得稅務(wù)機關(guān)的批準。四、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，需要處理各種涉稅業(yè)務(wù)，并可能面臨多種風險。請結(jié)合《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》及實務(wù)經(jīng)驗，回答以下問題：1.簡述稅務(wù)師在提供涉稅服務(wù)時可能面臨的主要風險類型（如合規(guī)風險、責任風險、聲譽風險等），并分析這些風險產(chǎn)生的主要原因。2.針對稅務(wù)師執(zhí)業(yè)過程中可能出現(xiàn)的執(zhí)業(yè)過錯或侵權(quán)行為，請闡述稅務(wù)師事務(wù)所或稅務(wù)師個人應(yīng)如何履行責任，包括內(nèi)部責任追究機制和外部法律責任承擔方式。3.以稅務(wù)代理為例，分析稅務(wù)師在代理業(yè)務(wù)中如何通過完善服務(wù)流程、加強內(nèi)部控制、購買職業(yè)責任保險等方式來防范和化解執(zhí)業(yè)風險，保障自身和事務(wù)所的合法權(quán)益。試卷答案一、1.答案：*基本原則：合法原則、自愿原則、代理原則、保密原則、專業(yè)原則、風險原則。*意義：這些原則確保稅務(wù)師的服務(wù)活動嚴格遵守國家法律法規(guī)，維護稅法的嚴肅性和統(tǒng)一性；同時，通過專業(yè)、審慎的服務(wù)，幫助納稅人正確理解和履行納稅義務(wù)，保障納稅人的合法權(quán)益不受侵害，促進稅收征納關(guān)系的和諧。2.答案：*申報技巧/策略選擇：*增值稅：根據(jù)經(jīng)營情況選擇合適的計稅方法（一般計稅或簡易計稅），合理預(yù)估銷項稅額和進項稅額，關(guān)注留抵退稅政策。*企業(yè)所得稅：充分利用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠（如應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅），合理核算收入、成本、費用，關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用。*重點考慮因素：企業(yè)的實際經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)模式、行業(yè)特點、政策適用性、申報的復(fù)雜性和成本效益、潛在的稅務(wù)風險等。3.答案：*關(guān)鍵環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)承接與風險評估、計劃編制與流程設(shè)計、客戶溝通與風險告知、實施程序與證據(jù)獲取、工作底稿的編制與復(fù)核、報告issuance與后續(xù)跟蹤。*風險識別與評估：運用專業(yè)判斷分析客戶業(yè)務(wù)的真實性、交易的合理性、會計處理的合規(guī)性、納稅申報的準確性等，關(guān)注異常信號，評估潛在的稅務(wù)風險和法律責任。*舉例：在鑒證業(yè)務(wù)中，對關(guān)聯(lián)交易的公允性進行嚴格審核，判斷是否存在利用關(guān)聯(lián)交易進行利潤轉(zhuǎn)移或避稅的行為，識別由此產(chǎn)生的稅務(wù)風險。二、1.答案：*區(qū)別：*稅務(wù)籌劃：在遵守稅法規(guī)定的前提下，利用稅法提供的優(yōu)惠或選擇，對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行事先規(guī)劃，以達到減輕稅負的目的。其本質(zhì)是合法利用稅法規(guī)則。*偷稅漏稅：采取欺騙、隱瞞等手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，是違法行為。*逃稅：通常指通過虛構(gòu)事實、隱瞞真相等欺騙手段，逃避繳納稅款，情節(jié)嚴重的構(gòu)成犯罪，是嚴重違法行為。*合規(guī)性風險點：方案是否直接符合稅法字面規(guī)定及立法精神；方案實施后是否會改變交易實質(zhì)，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)不予認可；方案是否考慮到未來政策變化的風險；方案是否充分考慮了其他非稅因素（如經(jīng)營影響、合規(guī)成本）；是否存在利用稅收漏洞或灰色地帶的嫌疑。2.答案：*關(guān)鍵因素：*業(yè)務(wù)實質(zhì)：方案設(shè)計不能改變交易的經(jīng)濟實質(zhì)，必須符合商業(yè)邏輯。*交易安排：交易結(jié)構(gòu)是否清晰、合理，是否符合獨立交易原則。*稅務(wù)影響：準確計算方案實施前后不同納稅主體的稅負變化，進行量化比較。*合規(guī)成本：評估方案實施所需的時間、人力、資金等成本，以及潛在的審計風險和處罰風險。*政策穩(wěn)定性：分析相關(guān)稅收政策的穩(wěn)定性和執(zhí)行力度。*可行性分析與風險提示：分析方案在當前稅法框架下的可行性，評估執(zhí)行方案可能遇到的法律、政策、操作等方面的障礙和風險，向客戶明確告知潛在的不確定性。3.答案：*管理稅務(wù)風險，合理降低稅負：*幫助客戶準確理解和適用稅收政策，避免因理解偏差或錯誤應(yīng)用而產(chǎn)生的額外稅負或處罰。*設(shè)計合法、合理的交易架構(gòu)和經(jīng)營模式，使客戶能夠充分利用稅收優(yōu)惠政策。*對稅務(wù)籌劃方案進行充分的風險評估，識別潛在的法律風險、政策變動風險、稅務(wù)檢查風險，并制定應(yīng)對預(yù)案。*加強與客戶的溝通，確?？蛻舫浞至私夥桨傅娘L險和收益，并在方案執(zhí)行過程中提供持續(xù)的合規(guī)指導(dǎo)。*建立健全內(nèi)部控制體系，確保執(zhí)業(yè)活動的合規(guī)性和服務(wù)質(zhì)量。*引導(dǎo)客戶樹立正確的納稅觀念，平衡稅負降低與合規(guī)風險之間的關(guān)系。三、1.答案：*溝通原則與策略：平等尊重、客觀理性、專業(yè)清晰、換位思考、積極協(xié)商。*有效策略：首先耐心傾聽，全面了解爭議事實和雙方觀點；其次，基于事實和稅法規(guī)定，清晰、有條理地分析問題，提出自己的專業(yè)意見和解決方案；再次，保持冷靜和客觀，避免情緒化對抗；最后，積極尋求協(xié)商一致的可能性，如提出替代方案或建議通過調(diào)解、訴訟等途徑解決。*法律風險：稅務(wù)師在溝通中發(fā)表的言論需謹慎，避免作出無法證實的承諾或違反保密義務(wù)，確保建議具有法律依據(jù)。2.答案：*獲取信息：通過訪談、問卷調(diào)查、審閱資料等方式，深入了解客戶的業(yè)務(wù)情況、財務(wù)狀況、涉稅需求及歷史涉稅問題。*明確需求：準確把握客戶的核心訴求，是解決特定稅務(wù)問題、優(yōu)化稅負、還是獲取合規(guī)指導(dǎo)。*解釋政策：用通俗易懂的語言解釋復(fù)雜的稅收政策和法規(guī)，幫助客戶理解其權(quán)利和義務(wù)。*管理預(yù)期：根據(jù)實際情況和專業(yè)知識，向客戶客觀說明可能的結(jié)果、潛在的風險和可能的成本，避免過度承諾。*舉例：在解釋企業(yè)所得稅匯算清繳政策時，先了解客戶的基本情況，然后針對性地解釋應(yīng)納稅所得額的調(diào)整項目、稅收優(yōu)惠的申請流程，并告知可能的審計風險，最后說明需要客戶配合提供哪些資料。3.答案：*稅務(wù)師角色：作為企業(yè)的代理人，代表企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，提供專業(yè)意見，協(xié)助企業(yè)解釋情況、提供資料、申請審批。*材料：通常包括《延期繳納稅款申請表》、企業(yè)基本情況說明、申請延期的理由（如資金周轉(zhuǎn)困難、政策性因素等）、預(yù)計的資金安排或經(jīng)營情況說明、稅務(wù)機關(guān)要求的其他相關(guān)證明材料。*溝通要點：提前了解延期繳納稅款的相關(guān)規(guī)定和申請流程；準備充分的申請材料，清晰陳述理由；與稅務(wù)機關(guān)相關(guān)人員進行有效溝通，耐心解釋，積極協(xié)商；根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的反饋，及時補充材料或調(diào)整方案；獲得批準后，協(xié)助企業(yè)履行相關(guān)手續(xù)，并按時繳納稅款（在批準的期限內(nèi)）。四、1.答案：*主要風險類型：合規(guī)風險（違反稅法或執(zhí)業(yè)規(guī)范）、責任風險（因執(zhí)業(yè)失誤導(dǎo)致客戶損失）、聲譽風險（因負面事件影響事務(wù)所形象）、管理風險（內(nèi)部管理不善）、財務(wù)風險（經(jīng)營虧損、責任賠償）。*原因：稅法政策復(fù)雜多變、理解存在偏差；客戶信息不對稱或提供虛假信息；執(zhí)業(yè)過程中疏忽或判斷失誤；內(nèi)部控制機制不健全；缺乏風險意識和應(yīng)對措施；市場競爭壓力等。2.答案：*責任履行：*內(nèi)部責任追究：建立完善的內(nèi)部質(zhì)量控制體系，對執(zhí)業(yè)人員進行培訓(xùn)和考核，對執(zhí)業(yè)過錯進行內(nèi)部調(diào)查和處理，明確責任追究機制。*外部法律責任：根據(jù)《稅收征收管理法》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》等規(guī)定，因稅務(wù)師執(zhí)業(yè)過錯給納稅人造成損失的，應(yīng)承擔民事賠償責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。3.答案：*防范化解風險方式：*完善服務(wù)流程：制定標準化的服務(wù)流程和操作規(guī)范，確保每個環(huán)節(jié)都符合執(zhí)業(yè)標準。*加強內(nèi)部控制：建立業(yè)務(wù)承接、風險控制、檔案管