(2025年)財政稅收練習(xí)與模擬試題附答案一、單項選擇題（每題1分，共15題）1.2025年3月，甲企業(yè)將自產(chǎn)的一批高檔化妝品用于職工福利，該批化妝品生產(chǎn)成本為8萬元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。已知無同類產(chǎn)品銷售價格，則甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.1.26B.1.48C.1.53D.1.622.根據(jù)2025年稅收政策，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅“不征稅收入”的是（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得3.居民個人李某2025年取得工資收入18萬元（已扣除“三險一金”），專項附加扣除中子女教育（2個子女）、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人各1.2萬元/年，無其他扣除。其全年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.18-6-（1.2×3）=8.4B.18-6-（1.2×4）=7.2C.18-6-（1.2×3）=8.4D.18-（6+1.2×3）=8.4（注：子女教育每個子女每月1000元，2個子女全年2.4萬元；住房貸款利息和贍養(yǎng)老人各1.2萬元，合計2.4+1.2+1.2=4.8萬元，基本減除費用6萬元，應(yīng)納稅所得額=18-6-4.8=7.2）4.某小規(guī)模納稅人2025年第二季度銷售貨物取得含稅收入32.96萬元，提供餐飲服務(wù)取得含稅收入15.45萬元（適用3%征收率）。則其季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0B.1.41C.1.44D.1.53（注：小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬元免征增值稅，32.96+15.45=48.41萬元>45萬元，應(yīng)納稅額=48.41÷（1+3%）×3%=1.41）5.2025年7月，乙公司進(jìn)口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該批設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.26B.28.6C.30.36D.33.8（注：關(guān)稅=200×10%=20萬元，組成計稅價格=200+20=220萬元，增值稅=220×13%=28.6）6.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)繼承B.房地產(chǎn)出租C.企業(yè)之間互換自有房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)代建7.某企業(yè)2025年實際發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，職工福利費支出150萬元，職工教育經(jīng)費支出40萬元，工會經(jīng)費支出25萬元。已知企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為：職工福利費14%、職工教育經(jīng)費8%、工會經(jīng)費2%。則三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.150-140=10；40-80=0（未超）；25-20=5；合計15B.150-140=10；40-80=0；25-20=5；合計15C.150-140=10；40-80=0；25-20=5；合計15（正確計算：福利費限額1000×14%=140，調(diào)增10；教育經(jīng)費限額1000×8%=80，未超；工會經(jīng)費限額1000×2%=20，調(diào)增5；合計15）8.2025年1月，張某將一套位于市區(qū)的住房出租，月租金8000元（不含增值稅），租賃期1年。已知房產(chǎn)稅稅率為4%，則張某全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.8000×12×4%=3840B.8000×12×12%=11520C.8000×4%×12=3840（正確）9.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.消費稅B.關(guān)稅C.增值稅（50%中央，50%地方）D.車輛購置稅10.某企業(yè)2025年因延遲繳納稅款被稅務(wù)機關(guān)加收滯納金5萬元，支付稅收罰款10萬元，通過公益性社會組織捐贈200萬元（年度利潤總額1000萬元）。則企業(yè)所得稅前可扣除的金額為（）萬元。A.200（捐贈限額1000×12%=120，調(diào)增80；滯納金、罰款不可扣）B.120+5+10=135C.120（正確）11.2025年5月，丙公司銷售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅收入50萬元，另收取包裝物押金2.26萬元（約定3個月后退還）。已知白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，則應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.50×20%+10×2000×0.5÷10000+2.26÷（1+13%）×20%=10+1+0.4=11.4B.50×20%+10×2000×0.5÷10000=11C.50×20%+10×2000×0.5÷10000+2.26×20%=11+0.452=11.452（正確：白酒包裝物押金無論是否退還均并入銷售額，2.26÷1.13=2萬元，消費稅=（50+2）×20%+10×2000×0.5÷10000=10.4+1=11.4）12.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)可延期繳納，最長不超過（）個月。A.1B.3C.6D.1213.2025年，個體工商戶王某全年經(jīng)營所得為120萬元（已扣除成本、費用），無其他所得。其應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元（注：經(jīng)營所得稅率表：不超過3萬元部分5%，3-9萬10%，9-30萬20%，30-50萬30%，超過50萬35%）。A.120×35%-6.55=35.45B.分段計算：3×5%+6×10%+21×20%+20×30%+70×35%=0.15+0.6+4.2+6+24.5=35.45（正確）14.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的表述中，正確的是（）。A.購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項稅額可全額抵扣B.購進(jìn)用于簡易計稅項目的貨物進(jìn)項稅額不得抵扣C.購進(jìn)旅客運輸服務(wù)（取得增值稅電子普通發(fā)票）按發(fā)票上注明的稅額抵扣D.購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)（取得注明旅客身份信息的鐵路車票）按9%計算抵扣15.2025年，某縣稅務(wù)局對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)其2023年少繳稅款120萬元（非主觀故意），則稅務(wù)機關(guān)追征該稅款的期限為（）年。A.3B.5C.10D.無限期（注：因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征；累計數(shù)額在10萬元以上的，追征期可延長至5年。本題120萬元>10萬元，追征期5年）二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列情形中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位D.將外購貨物分配給股東2.企業(yè)所得稅中，允許稅前加計扣除的支出有（）。A.研發(fā)費用（未形成無形資產(chǎn)）B.安置殘疾人員的工資C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費D.職工教育經(jīng)費3.個人所得稅專項附加扣除中，允許夫妻雙方選擇一方扣除或雙方分?jǐn)偪鄢挠校ǎ?。A.子女教育B.住房貸款利息C.大病醫(yī)療D.贍養(yǎng)老人4.下列稅種中，采用比例稅率的有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.房產(chǎn)稅（從價計征）D.土地增值稅5.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形包括（）。A.依照法律規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.雖設(shè)置賬簿但賬目混亂難以查賬的C.發(fā)生納稅義務(wù)未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)責(zé)令限期申報仍不申報的D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的6.下列關(guān)于消費稅的表述中，正確的有（）。A.卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)均征收消費稅B.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅C.白酒的消費稅實行從價定率和從量定額復(fù)合計征D.委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳消費稅（受托方為個人的除外）7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（）。A.合理的工資薪金支出B.符合條件的公益性捐贈支出（不超過年度利潤總額12%的部分）C.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費D.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費8.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房可加計扣除20%的取得土地使用權(quán)支付的金額和開發(fā)成本B.土地增值稅實行超率累進(jìn)稅率C.個人銷售住房暫免征收土地增值稅D.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，不能取得評估價格但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起每年加計5%計算扣除9.下列關(guān)于稅收保全措施的表述中，正確的有（）。A.需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)B.可查封、扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物C.凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)相當(dāng)于應(yīng)納稅款D.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)10.2025年，下列收入中應(yīng)計入居民個人綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得三、計算分析題（每題10分，共3題）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額200萬元；（2）銷售自產(chǎn)B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅收入113萬元；（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元；（4）購進(jìn)職工食堂用食材，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元；（5）上期留抵稅額5萬元。要求：計算甲公司2025年5月應(yīng)繳納的增值稅。2.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元（當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為5000萬元）；（2）支付稅收滯納金10萬元；（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈100萬元；（4）國債利息收入20萬元；（5）計入成本、費用的實發(fā)合理工資薪金總額為1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元、職工教育經(jīng)費80萬元、工會經(jīng)費25萬元。要求：計算乙企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（稅率25%）。3.居民個人張某2025年取得以下收入：（1）每月工資收入1.5萬元（已扣除“三險一金”2000元/月）；（2）3月取得勞務(wù)報酬收入3萬元；（3）5月取得稿酬收入1萬元；（4）12月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）；（5）專項附加扣除：子女教育（1個子女）1000元/月、住房貸款利息1000元/月、贍養(yǎng)老人2000元/月。要求：計算張某2025年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅，以及全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅（注：綜合所得稅率表：不超過3.6萬3%，3.6-14.4萬10%速算扣除數(shù)2520，14.4-30萬20%速算扣除數(shù)16920；全年一次性獎金單獨計稅時，6萬元對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)210）。四、綜合題（20分）丙公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額300萬元，另收取包裝物租金1.13萬元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為樣品贈送給客戶，該批化妝品無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為50萬元（成本利潤率5%，消費稅稅率15%）；（3）進(jìn)口一批化妝品原料，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%，消費稅稅率15%；（4）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元；（5）銷售本公司使用過的2018年購入的小汽車一輛（未抵扣進(jìn)項稅額），取得含稅收入15.45萬元（適用3%征收率減按2%征收）。要求：（1）計算丙公司10月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計算丙公司10月應(yīng)繳納的消費稅（注：高檔化妝品消費稅稅率15%）。答案及解析一、單項選擇題1.B解析：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）=8×（1+5%）÷（1-15%）≈9.88萬元，消費稅=9.88×15%≈1.48萬元。2.C解析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。3.B解析：子女教育（2個子女）全年2.4萬元，住房貸款利息1.2萬元，贍養(yǎng)老人1.2萬元，合計專項附加扣除4.8萬元；應(yīng)納稅所得額=18-6（基本減除）-4.8=7.2萬元。4.B解析：季度銷售額=32.96÷1.13+15.45÷1.03=29.17+15=44.17萬元<45萬元，免征增值稅？注：原題數(shù)據(jù)可能有誤，若實際銷售額超過45萬元（如32.96+15.45=48.41萬元），則應(yīng)納稅額=48.41÷1.03×3%≈1.41萬元。5.B解析：組成計稅價格=200×（1+10%）=220萬元，增值稅=220×13%=28.6萬元。6.C解析：房地產(chǎn)互換屬于土地增值稅征稅范圍（有對價），繼承、出租、代建不征。7.A解析：福利費調(diào)增10萬元（150-1000×14%），工會經(jīng)費調(diào)增5萬元（25-1000×2%），教育經(jīng)費未超限額（80≤1000×8%），合計調(diào)增15萬元。8.A解析：個人出租住房房產(chǎn)稅稅率4%，全年=8000×12×4%=3840元。9.C解析：增值稅中央與地方各分享50%。10.C解析：捐贈限額=1000×12%=120萬元，可扣120萬元；滯納金、罰款不可扣。11.A解析：包裝物押金2.26萬元含稅，需價稅分離（2.26÷1.13=2萬元），消費稅=（50+2）×20%+10×2000×0.5÷10000=10.4+1=11.4萬元。12.B解析：延期繳納稅款最長不超過3個月。13.A解析：經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=120×35%-6.55=35.45萬元（速算扣除數(shù)6.55萬元）。14.B解析：用于簡易計稅項目的購進(jìn)貨物進(jìn)項稅額不得抵扣；餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)進(jìn)項不可抵扣；國內(nèi)旅客運輸服務(wù)（鐵路車票）按9%計算抵扣。15.B解析：因納稅人失誤少繳稅款累計超10萬元，追征期5年。二、多項選擇題1.ACD解析：外購貨物用于個人消費不視同銷售（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。2.AB解析：研發(fā)費用加計100%扣除，安置殘疾人員工資加計100%扣除。3.AB解析：子女教育可選擇一方100%或雙方各50%；住房貸款利息可選擇一方100%扣除。4.ABC解析：土地增值稅實行超率累進(jìn)稅率。5.ABCD解析：均屬于稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形。6.ABCD解析：均符合消費稅規(guī)定。7.AD解析：合理工資薪金、財產(chǎn)保險費可全額扣除；公益性捐贈限額12%，商業(yè)保險費不可扣。8.ABCD解析：均符合土地增值稅規(guī)定。9.ABCD解析：均符合稅收保全措施規(guī)定。10.ABCD解析：綜合所得包括工資、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費。三、計算分析題1.增值稅計算：銷項稅額=200×13%+113÷1.13×13%=26+13=39萬元；進(jìn)項稅額=19.5萬元（職工食堂食材進(jìn)項不可抵扣）；應(yīng)納稅額=39-19.5-5=14.5萬元。2.企業(yè)所得稅計算：（1）業(yè)務(wù)招待費限額：5000×5‰=25萬元，50×60%=30萬元，取25萬元，調(diào)增50-25=25萬元；（2）稅收滯納金調(diào)增10萬元；（3）捐贈限額=800×12%=96萬元，調(diào)增100-96=4萬元；（4）國債利息收入調(diào)減20萬元；（5）職工福利費調(diào)增150-1000×14%=10萬元；工會經(jīng)費調(diào)增25-1000×2%=5萬元；教育經(jīng)費80≤1000×8%=80，不調(diào)整；應(yīng)納稅所得