做賬實操1/17記賬實操-年末分紅憑證怎么做年末分紅憑證處理標準作業(yè)程序（SOP）一、定義與適用范圍（一）定義年末分紅指企業(yè)根據(jù)年度凈利潤分配方案，向股東（自然人股東/法人股東/外資股東）分配利潤的行為，核心涉及“利潤分配決議制定→應付股利計提→實際支付→稅費代扣代繳→憑證入賬”全流程，需嚴格遵循《公司法》《企業(yè)會計準則第34號——每股收益》及公司章程規(guī)定。（二）適用場景有限責任公司/股份有限公司的現(xiàn)金分紅、股票分紅（送股/轉(zhuǎn)增股本）；不同股東類型的分紅處理（境內(nèi)自然人、境內(nèi)法人、境外股東）；分紅相關(guān)稅費代扣代繳（個人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅）。二、處理原則合規(guī)性原則：分紅方案需經(jīng)股東會/董事會決議，符合公司章程及法律規(guī)定（如累計虧損未彌補前不得分紅）；及時性原則：年末結(jié)賬后1個月內(nèi)完成分紅決議，決議通過后3個月內(nèi)完成支付及憑證處理；準確性原則：分紅金額、股東持股比例、稅費計算無誤，會計科目使用規(guī)范；可追溯性原則：決議文件、股東名冊、付款憑證、稅費申報資料完整歸檔；稅務(wù)合規(guī)原則：按規(guī)定代扣代繳個人所得稅（自然人股東）、代扣代繳企業(yè)所得稅（境外股東），及時完成納稅申報。三、處理流程（共7步）步驟1：分紅前提確認（年末結(jié)賬后10個工作日內(nèi)）（一）確認條件年度凈利潤為正，且已彌補以前年度累計虧損（若公司章程有規(guī)定）；已提取法定盈余公積（按凈利潤10%提取，累計額達注冊資本50%可不再提取）；無未決訴訟、違規(guī)擔保等影響分紅的重大事項。（二）所需資料年度財務(wù)審計報告（確認凈利潤金額）；盈余公積計提憑證及余額表；公司章程（分紅比例、決策程序條款）。步驟2：分紅方案制定與審批（前提確認后15個工作日內(nèi)）（一）方案核心內(nèi)容可供分配利潤金額（凈利潤-法定盈余公積-任意盈余公積）；分紅方式（現(xiàn)金分紅/股票分紅/混合分紅）；分紅比例（按股東持股比例分配，或公司章程約定比例）；分紅金額（總金額、各股東應分金額）；支付時間、支付方式（銀行轉(zhuǎn)賬/股權(quán)登記）。（二）審批流程企業(yè)類型審批層級所需文件有限責任公司股東會決議（代表三分之二以上表決權(quán)股東通過）股東會決議文件、股東簽字確認表股份有限公司董事會提案→股東大會決議董事會決議、股東大會決議、股權(quán)登記日股東名冊步驟3：應付股利計提（審批通過后5個工作日內(nèi)）（一）計提依據(jù)股東會/股東大會正式?jīng)Q議文件；股東名冊（含股東姓名/名稱、持股比例、身份證號/統(tǒng)一社會信用代碼、開戶行及賬號）；分紅金額計算表（按持股比例或約定比例計算）。（二）會計分錄模板（按分紅方式）分紅方式會計分錄備注現(xiàn)金分紅（計提）借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利貸：應付股利——XX股東（自然人/法人/境外股東）按各股東應分金額明細核算股票分紅（送股，按面值結(jié)轉(zhuǎn)）借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本——XX股東貸：資本公積——股本溢價（若市價高于面值）僅適用于股份有限公司，按股票面值計算股本混合分紅（現(xiàn)金+送股）借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：應付股利——XX股東貸：股本——XX股東貸：資本公積——股本溢價（若有）分別核算現(xiàn)金部分和送股部分（三）摘要規(guī)范“計提20XX年度現(xiàn)金分紅（股東會決議編號：XXX）”“計提20XX年度送股分紅（股東大會決議編號：XXX）”步驟4：稅費計算與代扣（計提后3個工作日內(nèi)）（一）不同股東類型稅費政策及處理股東類型適用稅種及稅率代扣代繳責任會計分錄境內(nèi)自然人股東個人所得稅（20%）企業(yè)代扣代繳計提稅費：借：應付股利——XX自然人股東貸：應交稅費——應交個人所得稅繳納稅費：借：應交稅費——應交個人所得稅貸：銀行存款境內(nèi)法人股東企業(yè)所得稅（居民企業(yè)間分紅免稅）無需代扣代繳（需提供股東免稅證明）無稅費分錄，直接支付全額分紅境外股東（非居民企業(yè)）企業(yè)所得稅（10%，若有稅收協(xié)定可按協(xié)定稅率）企業(yè)代扣代繳計提稅費：借：應付股利——XX境外股東貸：應交稅費——代扣代繳企業(yè)所得稅繳納稅費：借：應交稅費——代扣代繳企業(yè)所得稅貸：銀行存款合伙企業(yè)股東個人所得稅（按“經(jīng)營所得”5%-35%稅率，由合伙企業(yè)自行申報）無需代扣代繳直接支付全額分紅（二）稅費計算示例自然人股東應分現(xiàn)金分紅10萬元：代扣個稅=10萬×20%=2萬元，實際支付8萬元；境外股東應分現(xiàn)金分紅100萬元（無稅收協(xié)定）：代扣企業(yè)所得稅=100萬×10%=10萬元，實際支付90萬元。步驟5：實際支付分紅（稅費計提后10個工作日內(nèi)）（一）支付方式現(xiàn)金分紅：通過銀行轉(zhuǎn)賬支付至股東指定賬戶（自然人股東需實名收款，境外股東需按外匯管理規(guī)定辦理付匯）；股票分紅：股份有限公司通過證券登記結(jié)算機構(gòu)辦理股權(quán)登記，更新股東名冊。（二）會計分錄模板分紅方式會計分錄附件要求現(xiàn)金分紅（支付）借：應付股利——XX股東貸：銀行存款銀行轉(zhuǎn)賬回單、股東收款確認書股票分紅（登記）借：股本——XX股東（無需支付現(xiàn)金，僅登記股權(quán)）股權(quán)登記證明、股東大會決議（三）支付注意事項境內(nèi)自然人股東：收款賬戶需與身份證姓名一致，轉(zhuǎn)賬備注“20XX年度分紅”；境外股東：需提供境外稅務(wù)登記證、付匯申請表，按外匯管理規(guī)定辦理跨境支付，備注“利潤分配”；股票分紅：需在股權(quán)登記日前完成決議，確保股東資格合規(guī)。步驟6：利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)（支付完成后5個工作日內(nèi)）（一）核心操作將“利潤分配”各明細科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配”除未分配利潤外無其他余額。（二）會計分錄結(jié)轉(zhuǎn)應付現(xiàn)金股利/股票股利：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利貸：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利若有剩余未分配利潤，留存至下年度；若分配后未分配利潤為負數(shù)，需在財務(wù)報表附注中披露。步驟7：歸檔與稅務(wù)申報（結(jié)轉(zhuǎn)完成后10個工作日內(nèi)）（一）稅務(wù)申報要求自然人股東：代扣的個人所得稅需在次月15日前通過“自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）”申報繳納，填寫《個人所得稅扣繳申報表》（稅目：利息、股息、紅利所得）；境外股東：代扣的企業(yè)所得稅需在代扣之日起7日內(nèi)申報繳納，填寫《非居民企業(yè)所得稅扣繳申報表》；印花稅：若為股票分紅，股份有限公司需按“股本”增加額繳納印花稅（稅率0.5‰，減半征收），會計分錄：借：稅金及附加貸：應交稅費——應交印花稅；繳納時：借：應交稅費——應交印花稅貸：銀行存款。（二）歸檔資料清單股東會/股東大會決議文件（原件）；分紅方案及金額計算表（含股東簽字確認）；股東名冊（股權(quán)登記日）；應付股利計提憑證、支付憑證、稅費繳納憑證；個人所得稅/企業(yè)所得稅扣繳申報表及完稅證明；銀行轉(zhuǎn)賬回單、股東收款確認書（境外股東需附付匯憑證）；股票分紅相關(guān)股權(quán)登記證明（如有）。四、常見場景處理示例（含會計分錄）示例1：有限責任公司現(xiàn)金分紅（境內(nèi)自然人股東）背景：甲公司2024年度凈利潤1000萬元，提取法定盈余公積100萬元，可供分配利潤900萬元；股東會決議按股東持股比例分配現(xiàn)金分紅500萬元，其中自然人股東A持股30%，應分150萬元。步驟1：計提應付股利借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利5,000,000貸：應付股利——A股東1,500,000貸：應付股利——其他股東3,500,000步驟2：代扣自然人股東A個稅（150萬×20%=30萬）借：應付股利——A股東300,000貸：應交稅費——應交個人所得稅300,000步驟3：實際支付分紅（A股東實際收款120萬）借：應付股利——A股東1,200,000借：應付股利——其他股東3,500,000貸：銀行存款4,700,000步驟4：繳納個稅借：應交稅費——應交個人所得稅300,000貸：銀行存款300,000步驟5：結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配借：利潤分配——未分配利潤5,000,000貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利5,000,000示例2：股份有限公司股票分紅（送股）背景：乙公司2024年度股東大會決議，按每10股送2股的比例向股東送股，公司總股本1000萬股（面值1元/股），市價5元/股。計提送股股利（1000萬×20%×1元=200萬元）：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利2,000,000貸：股本2,000,000（若市價高于面值，差額計入資本公積：假設(shè)市價5元，分錄為：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利10,000,000（1000萬×20%×5）貸：股本2,000,000（面值部分）貸：資本公積——股本溢價8,000,000（差額部分））結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：借：利潤分配——未分配利潤2,000,000（或10,000,000）貸：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利2,000,000（或10,000,000）示例3：境外股東現(xiàn)金分紅（代扣企業(yè)所得稅）背景：丙公司向境外股東B分配2024年度現(xiàn)金分紅200萬元，無稅收協(xié)定，企業(yè)所得稅稅率10%。計提應付股利：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利2,000,000貸：應付股利——B股東（境外）2,000,000代扣企業(yè)所得稅（200萬×10%=20萬）：借：應付股利——B股東（境外）200,000貸：應交稅費——代扣代繳企業(yè)所得稅200,000實際支付（境外匯款，扣除稅費后180萬）：借：應付股利——B股東（境外）1,800,000貸：銀行存款1,800,000繳納代扣稅費：借：應交稅費——代扣代繳企業(yè)所得稅200,000貸：銀行存款200,000五、風險控制與預防措施分紅合規(guī)性審核：重點核查分紅方案是否經(jīng)有效決議、是否彌補虧損及提取盈余公積、金額是否超可供分配利潤；股東信息校驗：確認股東身份真實、持股比例準確，境外股東需核查外匯登記備案文件；稅費計算準確性：區(qū)分股東類型適用不同稅率，避免漏扣、錯扣稅費，及時完成申報繳納；支付流程管控：大額分紅需雙人復核銀行轉(zhuǎn)賬信息，境外付匯需經(jīng)外匯管理合規(guī)審核；檔案留存完整性：所有決議、計算表、憑證、申報資料需分類歸檔，保存期限≥10年。六、相關(guān)表單模板模板1：20XX年度分紅金額計算表股東名稱/姓名持股比例可供分配利潤（萬元）應分分紅金額（萬元）股東類型代扣稅費（萬元）實際支付金額（萬元）開戶行及賬號簽字確認A股東30%900150自然人30120工行XX支行123456XXXB股東20%900100法人0100建行XX支行789012XXX合計100%900500-30470--模板2：應付股利計提審批單企業(yè)名稱甲公司年度2024年可供分配利潤金額900萬元分紅總金額500萬元分紅方式□現(xiàn)金分紅□股票分紅□混合分紅決議編號股東會決議〔2025〕第01號計提分錄借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利5,000,000貸：應付股利——各股東5,000,000附件清單1.股東會決議；2.分紅計算表；3.股東名冊財務(wù)主管審核XXX財務(wù)經(jīng)理審批XXX財務(wù)總監(jiān)審批XXX日期2025-01-