2025年初級會計資格考試題庫解析(含答案)初級會計實務(wù)部分1.甲公司2024年3月1日結(jié)存A材料100千克，單位成本50元/千克；3月5日購入A材料200千克，單位成本55元/千克；3月10日生產(chǎn)領(lǐng)用A材料250千克；3月15日購入A材料150千克，單位成本60元/千克；3月20日生產(chǎn)領(lǐng)用A材料180千克。采用先進(jìn)先出法計算3月發(fā)出A材料的總成本為（）元。答案：3月10日領(lǐng)用250千克，先發(fā)出期初100千克（50元/千克），剩余150千克從3月5日購入的200千克中發(fā)出（55元/千克），成本=100×50+150×55=5000+8250=13250元。3月20日領(lǐng)用180千克，3月5日購入的剩余50千克（200-150）先發(fā)出（55元/千克），剩余130千克從3月15日購入的150千克中發(fā)出（60元/千克），成本=50×55+130×60=2750+7800=10550元。總發(fā)出成本=13250+10550=23800元。2.乙公司2023年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值80萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率5%。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2025年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。答案：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5×100%=40%。2024年折舊額=80×40%=32萬元；2025年初賬面價值=80-32=48萬元，2025年折舊額=48×40%=19.2萬元。注意：雙倍余額遞減法前三年不考慮凈殘值，最后兩年改用直線法。本題設(shè)備2023年12月購入，2024年為第一個折舊年度，2025年為第二個折舊年度，因此仍按40%計提。3.丙公司2024年10月與客戶簽訂一項設(shè)備安裝合同，合同總價款120萬元（不含稅），預(yù)計總成本80萬元。截至2024年12月31日，已發(fā)提供本50萬元，預(yù)計還將發(fā)提供本30萬元，履約進(jìn)度按成本比例確定。2024年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。答案：履約進(jìn)度=50/（50+30）×100%=62.5%，2024年應(yīng)確認(rèn)收入=120×62.5%=75萬元。根據(jù)收入準(zhǔn)則，對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入，履約進(jìn)度可選用投入法（如成本比例）或產(chǎn)出法（如完成工作量）。4.丁公司2024年1月1日“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為200萬元，2024年實現(xiàn)凈利潤500萬元，按10%提取法定盈余公積，5%提取任意盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利150萬元。2024年末“利潤分配——未分配利潤”科目余額為（）萬元。答案：凈利潤轉(zhuǎn)入后未分配利潤=200+500=700萬元；提取盈余公積=500×（10%+5%）=75萬元；分配現(xiàn)金股利150萬元；年末余額=700-75-150=475萬元。注意：提取盈余公積屬于利潤分配內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，不影響未分配利潤總額，但會減少可分配利潤。5.戊公司2024年6月因管理不善丟失一批原材料，賬面成本20萬元（含運(yùn)費(fèi)1萬元），原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用增值稅稅率9%。經(jīng)批準(zhǔn)后，由保管員賠償5萬元，其余損失由企業(yè)承擔(dān)。報經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。答案：原材料成本20萬元中，原材料成本19萬元（20-1），運(yùn)費(fèi)1萬元。進(jìn)項稅額需轉(zhuǎn)出：原材料部分=19×13%=2.47萬元，運(yùn)費(fèi)部分=1×9%=0.09萬元，合計轉(zhuǎn)出2.56萬元。凈損失=20+2.56-5=17.56萬元，因管理不善導(dǎo)致的損失計入管理費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)部分6.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售自產(chǎn)設(shè)備取得含稅收入226萬元，同時提供設(shè)備安裝服務(wù)取得含稅收入21.2萬元（設(shè)備與安裝未分開核算）。已知設(shè)備銷售適用稅率13%，安裝服務(wù)適用稅率9%。甲企業(yè)5月應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為（）萬元。答案：納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。本題未分開核算，設(shè)備銷售與安裝服務(wù)均按13%計算。銷項稅額=（226+21.2）÷（1+13%）×13%=247.2÷1.13×13%=220×13%=28.6萬元。7.乙公司2024年度實現(xiàn)銷售收入8000萬元，會計利潤1200萬元。已知：（1）實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元；（2）廣告費(fèi)支出1500萬元；（3）稅收滯納金10萬元。企業(yè)所得稅稅率25%。乙公司2024年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：發(fā)生額的60%=100×60%=60萬元，銷售收入的5‰=8000×5‰=40萬元，取較小值40萬元，調(diào)增100-40=60萬元；（2）廣告費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200萬元，實際支出1500萬元，調(diào)增1500-1200=300萬元；（3）稅收滯納金10萬元不得扣除，調(diào)增10萬元。應(yīng)納稅所得額=1200+60+300+10=1570萬元。8.居民個人張某2024年取得工資收入18萬元（已扣除“三險一金”），勞務(wù)報酬收入3萬元（已預(yù)繳個人所得稅4800元），稿酬收入1萬元（已預(yù)繳個人所得稅1120元）。張某有兩個子女在讀小學(xué)（均由張某扣除），父母年滿60周歲（張某為獨生子女）。2024年綜合所得匯算清繳時應(yīng)退（補(bǔ)）稅額為（）元。（減除費(fèi)用6萬元/年，子女教育1000元/月/人，贍養(yǎng)老人2000元/月）答案：綜合所得收入額=18+3×（1-20%）+1×（1-20%）×70%=18+2.4+0.56=20.96萬元。減除費(fèi)用6萬元；專項附加扣除=2×1000×12+2000×12=24000+24000=48000元=4.8萬元。應(yīng)納稅所得額=20.96-6-4.8=10.16萬元。應(yīng)納稅額=101600×10%-2520=10160-2520=7640元。已預(yù)繳稅額=工資部分（假設(shè)工資已預(yù)繳）+勞務(wù)報酬4800+稿酬1120=假設(shè)工資預(yù)繳=（180000-60000-48000）×10%-2520=72000×10%-2520=7200-2520=4680元，總預(yù)繳=4680+4800+1120=10600元。應(yīng)退稅額=10600-7640=2960元。9.丙公司會計人員李某在2024年1月編制記賬憑證時，發(fā)現(xiàn)一張原始憑證金額錯誤（小寫金額5000元誤寫為500元）。下列處理方式中，符合會計法律制度規(guī)定的是（）。A.由李某直接在原始憑證上更正并加蓋李某個人印章B.由出具單位重開原始憑證C.由丙公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在原始憑證上更正并加蓋公章D.由李某將錯誤金額劃線更正，注明“正確金額5000元”并簽字答案：B。原始憑證金額錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；非金額錯誤的，可由出具單位更正并加蓋出具單位印章。10.2024年3月1日，丁公司簽發(fā)給戊公司一張出票后3個月付款的銀行承兌匯票，金額50萬元，匯票上未記載付款地。5月10日，戊公司向承兌銀行提示付款，銀行以丁公司賬戶資金不足為由拒絕付款。下列表述中，正確的是（）。A.該匯票付款地為承兌銀行所在地B.戊公司提示付款的時間超過法定期限C.銀行拒絕付款的理由成立D.戊公司可向丁公司行使追索權(quán)答案：AD。（1）匯票未記載付款地的，付款地為付款人（承兌銀行）的營業(yè)場所、住所或經(jīng)常居住地，A正確；（2）出票后定期付款的匯票，提示付款期限為到期日起10日內(nèi)，匯票到期日為6月1日（3月1日出票，3個月后付款），戊公司5月10日提示付款未超期，B錯誤；（3）銀行承兌匯票的承兌銀行是主債務(wù)人，不得以出票人賬戶資金不足為由拒絕付款，C錯誤；（4）銀行拒絕付款后，持票人可向出票人（丁公司）、背書人等行使追索權(quán)，D正確。11.2024年7月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對己公司2023年度納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)其通過虛增成本方式少繳企業(yè)所得稅30萬元（占應(yīng)納稅額的20%）。稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列處理中，符合稅收征收管理法律制度規(guī)定的是（）。A.追繳少繳的稅款30萬元B.按日加收滯納金（滯納金=30萬×0.05%×滯納天數(shù)）C.處少繳稅款50%以上5倍以下的罰款D.追究己公司刑事責(zé)任答案：ABC。納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳少繳稅款、滯納金，并處少繳稅款50%以上5倍以下罰款；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上且數(shù)額在10萬元以上的，構(gòu)成逃稅罪，本題少繳30萬元且占20%，超過10萬元，應(yīng)追究刑事責(zé)任，但需注意“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任”的例外規(guī)定。本題未提及已補(bǔ)繳，故D是否正確需看是否符合例外，通常題目中若未說明補(bǔ)繳，默認(rèn)追究，因此ABC正確，D可能正確，但根據(jù)選項設(shè)置，ABC為必選。12.庚公司2024年8月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%。庚公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅為（）萬元。答案：關(guān)稅=100×10%=10萬元；組成計稅價格=100+10=110萬元；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=110×13%=14.3萬元。進(jìn)口貨物增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅，本題無消費(fèi)稅）。13.辛公司2024年9月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價100萬元。已知增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率10%。辛公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元。答案：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，需確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。應(yīng)付職工薪酬=售價+增值稅+消費(fèi)稅=100+100×13%+100×10%=100+13+10=123萬元。會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬123，貸：主營業(yè)務(wù)收入100，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10；同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本80，貸：庫存商品80。14.2024年10月，王某從甲公司離職，甲公司未在規(guī)定期限內(nèi)為其辦理社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)。根據(jù)社會保險法律制度，下列說法正確的是（）。A.王某可要求甲公司賠償因此造成的損失B.甲公司應(yīng)自王某離職之日起15日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)C.社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可責(zé)令甲公司限期改正D.甲公司未轉(zhuǎn)移期間，王某社會保險繳費(fèi)由甲公司承擔(dān)答案：ABC。用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或終止勞動合同后15日內(nèi)為勞動者辦理檔案和社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)（B正確）；未按期辦理的，由社會保險行政部門責(zé)令限期改正（C正確）；給勞動者造成損害的，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任（A正確）；未轉(zhuǎn)移期間，勞動者可自行繳納，用人單位無需承擔(dān)繳費(fèi)義務(wù)（D錯誤）