會計實操文庫7/7做賬實操-可供出售金融資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理SOP可供出售金融資產(chǎn)（新準(zhǔn)則下多數(shù)分類為“其他債權(quán)投資”“其他權(quán)益工具投資”）處置，核心按“結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值—確認(rèn)處置價款—核算處置損益”處理，區(qū)分債權(quán)類和權(quán)益類資產(chǎn)，確?？颇拷Y(jié)轉(zhuǎn)完整。（一）前期準(zhǔn)備：資料歸集與賬面核對核心資料收集金融資產(chǎn)處置協(xié)議、交易交割單、銀行收款回單；可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)賬、公允價值變動臺賬、應(yīng)收利息/股利計提記錄；相關(guān)稅費繳納憑證（如增值稅、印花稅）。賬面核對工作確認(rèn)資產(chǎn)賬面價值（成本+累計公允價值變動）；核對已計提但未收到的應(yīng)收利息或股利；區(qū)分資產(chǎn)類型（債權(quán)類/權(quán)益類），確定增值稅計稅方式。（二）分類型賬務(wù)處理1.類型1：其他債權(quán)投資（原可供出售債務(wù)工具）處置時，公允價值變動形成的其他綜合收益需轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求處置其他債權(quán)投資（成本100萬元，累計公允價值變動貸方余額5萬元，處置價款110萬元，增值稅0.57萬元）收到處置款：借：銀行存款1094300借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5700貸：其他債權(quán)投資—成本1000000貸：其他債權(quán)投資—公允價值變動50000貸：投資收益50000結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益：借：投資收益50000貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動50000處置協(xié)議、交割單、收款回單、增值稅發(fā)票若存在已計提未收到的應(yīng)收利息（如計提利息3萬元）借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息30000利息收款回單、計息清單2.類型2：其他權(quán)益工具投資（原可供出售權(quán)益工具）處置時，公允價值變動形成的其他綜合收益需轉(zhuǎn)入留存收益，不影響當(dāng)期損益。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求處置其他權(quán)益工具投資（成本80萬元，累計公允價值變動借方余額10萬元，處置價款100萬元，印花稅0.05萬元）收到處置款：借：銀行存款999500借：稅金及附加500貸：其他權(quán)益工具投資—成本800000貸：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動100000貸：盈余公積9950貸：利潤分配—未分配利潤89550結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益：借：其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價值變動100000貸：盈余公積10000貸：利潤分配—未分配利潤90000處置協(xié)議、交割單、收款回單、印花稅完稅憑證3.類型3：處置部分可供出售金融資產(chǎn)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值和相關(guān)綜合收益。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體分錄附件要求處置50%其他債權(quán)投資（成本100萬元，累計公允價值變動貸方5萬元，處置價款53萬元）收到處置款：借：銀行存款530000貸：其他債權(quán)投資—成本500000貸：其他債權(quán)投資—公允價值變動25000貸：投資收益5000結(jié)轉(zhuǎn)50%其他綜合收益：借：投資收益25000貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動25000處置協(xié)議、交割單、比例分?jǐn)傆嬎惚恚ㄈ┕芸匾c區(qū)分資產(chǎn)類型：債權(quán)類與權(quán)益類資產(chǎn)的處置損益核算口徑不同，綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)科目需準(zhǔn)確區(qū)分（當(dāng)期損益/留存收益）。稅費核算合規(guī)：債權(quán)類資產(chǎn)處置需繳納增值稅，權(quán)益類資產(chǎn)需繳納印花稅，按對應(yīng)稅種規(guī)則計提繳納。臺賬同步更新：及時更新