2025年審計(jì)師考試審計(jì)基礎(chǔ)模擬試卷（含答案）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，下列哪項(xiàng)不屬于影響?yīng)毩⑿缘耐庠趬毫?？（）A.審計(jì)客戶曾提供過(guò)有價(jià)值的禮物B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人近親屬在審計(jì)客戶擔(dān)任高級(jí)管理人員C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)而接受低于成本的審計(jì)委托D.審計(jì)人員對(duì)其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見的經(jīng)歷2.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的方向和目的B.審計(jì)目標(biāo)直接決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的具體審計(jì)程序C.審計(jì)目標(biāo)最終是為了形成審計(jì)意見，增強(qiáng)或削弱公眾對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度D.審計(jì)目標(biāo)包括合法性與合規(guī)性目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是（）。A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試D.確定審計(jì)抽樣的樣本量4.下列審計(jì)程序中，主要目的是為了獲取審計(jì)證據(jù)，以證實(shí)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.重新執(zhí)行控制程序B.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.執(zhí)行穿行測(cè)試以了解業(yè)務(wù)流程5.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計(jì)證據(jù)的（）就越少。A.數(shù)量B.相關(guān)性C.可靠性D.程序性6.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在C.審計(jì)工作底稿的歸檔期限自審計(jì)報(bào)告日起，至少為10年D.審計(jì)工作底稿的復(fù)核人必須是與執(zhí)行審計(jì)工作的人員相同的人7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，通常采取的措施是（）。A.不實(shí)施任何控制測(cè)試B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.實(shí)施控制測(cè)試以確認(rèn)內(nèi)部控制的有效性D.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序8.下列哪種審計(jì)證據(jù)的證明力通常被認(rèn)為是最強(qiáng)的？（）A.被審計(jì)單位生成的，經(jīng)管理層審核的財(cái)務(wù)報(bào)表B.獨(dú)立第三方提供的書面聲明C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察到的信息D.從公開來(lái)源獲取的信息9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施一項(xiàng)審計(jì)程序，該程序有95%的信心能夠發(fā)現(xiàn)假設(shè)存在的某項(xiàng)金額為50萬(wàn)元的重大錯(cuò)報(bào)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期該錯(cuò)報(bào)實(shí)際存在的概率為5%，則該審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)的預(yù)期概率是（）。A.95%B.90%C.4.75%D.45%10.內(nèi)部控制的五要素中，為內(nèi)部控制提供框架的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C.信息與溝通D.對(duì)控制的監(jiān)督11.當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可靠性較低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要（）。A.減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B.提高審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性C.獲取更多替代性審計(jì)證據(jù)D.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，其責(zé)任由（）承擔(dān)。A.被審計(jì)單位管理層B.被審計(jì)單位治理層C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)師13.在審計(jì)報(bào)告日，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)出具（）。A.無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告B.保留意見的審計(jì)報(bào)告C.無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.否定意見的審計(jì)報(bào)告14.以下哪項(xiàng)不屬于控制測(cè)試的目的？（）A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性B.評(píng)估控制執(zhí)行的充分性C.直接獲取關(guān)于控制的審計(jì)證據(jù)D.確定是否需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范，不包括（）。A.誠(chéng)信B.公正C.職業(yè)勝任能力和應(yīng)有的勤勉D.個(gè)人利益優(yōu)先二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）16.下列哪些因素可能影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？（）A.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)策略D.被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督有效性E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)哪些方法獲取審計(jì)證據(jù)？（）A.檢查記錄或文件B.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.聽取管理層解釋D.向第三方詢證E.實(shí)施分析程序18.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其重要性體現(xiàn)在（）。A.影響被審計(jì)單位內(nèi)部控制的其他要素B.影響審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.提供被審計(jì)單位遵循相關(guān)法律法規(guī)的框架D.影響對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估E.決定內(nèi)部控制測(cè)試是否必要19.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員的簽名和日期20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)的（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.數(shù)量D.獲取成本E.程序性21.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的可能性B.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的影響C.被審計(jì)單位治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督D.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的復(fù)雜程度E.審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制22.下列哪些屬于實(shí)質(zhì)性程序？（）A.對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試B.審查銷售合同和發(fā)票以證實(shí)銷售收入C.重新執(zhí)行被審計(jì)單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤E.檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)置憑證23.保留意見的審計(jì)報(bào)告可能出現(xiàn)在以下哪些情況下？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持審計(jì)意見B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且違反了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，但存在不影響公允反映的非重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層在會(huì)計(jì)政策的選用方面存在分歧，且該分歧可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)E.被審計(jì)單位拒絕允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸某些信息，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些信息對(duì)審計(jì)至關(guān)重要24.內(nèi)部控制要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.對(duì)控制的監(jiān)督25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中遇到的困難可能包括（）。A.被審計(jì)單位不配合審計(jì)工作B.審計(jì)時(shí)間緊張C.審計(jì)成本過(guò)高D.審計(jì)證據(jù)的可靠性難以保證E.識(shí)別和評(píng)估所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)對(duì)下列表述是否正確做出判斷，認(rèn)為表述正確的，填涂“是”所在的方框；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂“否”所在的方框。）26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任由被審計(jì)單位承擔(dān)。（）27.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。（）28.控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性的審計(jì)證據(jù)。（）29.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的附錄，必須與審計(jì)報(bào)告一并提交給被審計(jì)單位。（）30.如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)健全且內(nèi)部控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）31.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有邏輯聯(lián)系。（）32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以確保審計(jì)工作符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。（）33.無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體無(wú)法公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（）34.分析程序主要適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，以了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況。（）35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）四、簡(jiǎn)答題（本題型共2題，每題5分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問題。）36.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)如何保持獨(dú)立性的基本原則。37.簡(jiǎn)述實(shí)質(zhì)性程序的主要類型及其目的。五、綜合題（本題型共1題，共15分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析和回答。）38.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注意到甲公司2024年存貨周轉(zhuǎn)率較2023年大幅下降，且期末存貨余額占流動(dòng)資產(chǎn)比例較高。A計(jì)劃對(duì)甲公司存貨進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)結(jié)合審計(jì)基礎(chǔ)的相關(guān)知識(shí)，說(shuō)明A可能實(shí)施的審計(jì)程序，并說(shuō)明這些程序的目的。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：外在壓力是指來(lái)自外部環(huán)境對(duì)獨(dú)立性的威脅。選項(xiàng)A屬于禮物的影響；選項(xiàng)B屬于自利威脅；選項(xiàng)C屬于經(jīng)濟(jì)利益威脅中的“自身利益”；選項(xiàng)D屬于因前任出具非無(wú)保留意見而產(chǎn)生的自身利益威脅。選項(xiàng)C描述的是經(jīng)濟(jì)利益威脅中的“收費(fèi)過(guò)低”，屬于外在壓力。因此，選項(xiàng)C是外在壓力，而其他選項(xiàng)涉及具體人員關(guān)系或獨(dú)立性原則本身，不完全屬于“外在壓力”這一分類。2.D解析：審計(jì)目標(biāo)包括合法性與合規(guī)性目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通常不由外部審計(jì)師通過(guò)審計(jì)報(bào)告來(lái)直接衡量和報(bào)告，審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性。3.B解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。4.C解析：實(shí)質(zhì)性分析程序本身不足以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序的目的主要是評(píng)估錯(cuò)報(bào)的金額和風(fēng)險(xiǎn)，而不是直接測(cè)試控制被繞過(guò)的情況。重新執(zhí)行、擴(kuò)大控制測(cè)試、穿行測(cè)試都更直接地與了解或測(cè)試內(nèi)部控制相關(guān)。5.C解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，證明力越強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越有信心基于這些證據(jù)得出結(jié)論，因此所需證據(jù)的數(shù)量可以減少。6.D解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核人通常是與執(zhí)行審計(jì)工作的人員不同的人員，以提供獨(dú)立的復(fù)核意見。7.C解析：當(dāng)評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制能夠提供一定程度的保證，從而有必要實(shí)施控制測(cè)試來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，支持對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。8.A解析：被審計(jì)單位生成的、經(jīng)管理層審核的財(cái)務(wù)報(bào)表通常被認(rèn)為是由未受威脅的第三方（被審計(jì)單位內(nèi)部人員）編制的，且經(jīng)過(guò)了管理層審核，其可靠性相對(duì)較高。其他選項(xiàng)的可靠性依次降低。9.C解析：預(yù)期發(fā)現(xiàn)概率=程序發(fā)現(xiàn)率×預(yù)期存在概率=95%×5%=4.75%。10.A解析：控制環(huán)境為內(nèi)部控制系統(tǒng)的所有其他要素提供了框架和基礎(chǔ)。11.C解析：當(dāng)審計(jì)證據(jù)可靠性低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要依賴替代性程序來(lái)獲取能夠彌補(bǔ)其不足的審計(jì)證據(jù)。12.C解析：審計(jì)意見是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于審計(jì)程序獲取的證據(jù)而發(fā)表的，責(zé)任主體是執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。13.C解析：無(wú)法表示意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于無(wú)法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。14.A解析：評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的一部分，目的是了解控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，而不是控制測(cè)試的目的?？刂茰y(cè)試的目的主要是評(píng)估控制執(zhí)行的有效性，以支持對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。15.D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵守誠(chéng)信、公正、職業(yè)勝任能力和應(yīng)有的勤勉等職業(yè)道德規(guī)范。個(gè)人利益優(yōu)先違背了誠(chéng)信和公正原則。二、多項(xiàng)選擇題16.A,B,C,D解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受被審計(jì)單位特征（業(yè)務(wù)性質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況）、審計(jì)方法（審計(jì)策略）、內(nèi)部控制質(zhì)量（治理層監(jiān)督）以及外部環(huán)境（如經(jīng)濟(jì)形勢(shì)）等多種因素影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)主要影響事務(wù)所的選擇，間接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不是直接因素。17.A,B,C,D,E解析：以上所有方法都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的常用程序。18.A,B,D,E解析：控制環(huán)境影響其他內(nèi)部控制要素的有效性（A），影響審計(jì)程序的選擇和范圍（B），影響對(duì)管理層凌駕控制的評(píng)估（D），但并不決定是否需要實(shí)施控制測(cè)試，控制測(cè)試的實(shí)施取決于對(duì)控制有效性的初步評(píng)估（E錯(cuò)誤，可能需要測(cè)試）。19.A,B,C,D,E解析：審計(jì)工作底稿通常應(yīng)包含審計(jì)目標(biāo)、執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)人員的結(jié)論和意見、簽名和日期等基本要素。20.A,B解析：審計(jì)證據(jù)的關(guān)聯(lián)性和可靠性是評(píng)估其質(zhì)量的核心要素。獲取成本、程序性是考慮因素，但不是證據(jù)本身的質(zhì)量屬性。21.A,B,C,D解析：財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的可能性和影響（A,B）、治理層監(jiān)督（C）、會(huì)計(jì)政策復(fù)雜度（D）都是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的因素。審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制（E）更多是影響審計(jì)效率和范圍的因素，而不是風(fēng)險(xiǎn)本身。22.B,D,E解析：審查銷售合同和發(fā)票（B）、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤（D）、檢查固定資產(chǎn)購(gòu)置憑證（E）都是直接針對(duì)交易或資產(chǎn)進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性程序。對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試（A）是控制測(cè)試，重新執(zhí)行（C）也是控制測(cè)試或程序測(cè)試。23.C,D解析：保留意見適用于財(cái)務(wù)報(bào)表整體基本公允反映情況，但存在不影響整體公允反映的個(gè)別重大錯(cuò)報(bào)（C），或者因?qū)徲?jì)范圍受到限制導(dǎo)致部分審計(jì)意見無(wú)法表達(dá)（D）。選項(xiàng)A是保留意見或無(wú)法表示意見的情況；選項(xiàng)B是否定意見的情況。24.A,B,C,D,E解析：這五個(gè)要素是內(nèi)部控制的五個(gè)基本組成部分。25.A,B,C,D,E解析：以上所有選項(xiàng)都描述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可能遇到的困難和挑戰(zhàn)。三、判斷題26.否解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，責(zé)任主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人。27.是解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義就是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見（如發(fā)表無(wú)保留意見）的可能性。28.否解析：控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于控制設(shè)計(jì)是否合理、是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。獲取關(guān)于控制有效性證據(jù)的主要程序是控制測(cè)試，而實(shí)質(zhì)性程序主要針對(duì)認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)。29.否解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，通常由會(huì)計(jì)師事務(wù)所保管，不一定需要與審計(jì)報(bào)告一并提交給被審計(jì)單位。審計(jì)報(bào)告是提交給被審計(jì)單位的。30.否解析：即使被審計(jì)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)部控制健全有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見。31.是解析：相關(guān)性要求審計(jì)證據(jù)能夠直接或間接地與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，是支持審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。32.是解析：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以確保審計(jì)工作符合要求。33.是解析：無(wú)法表示意見意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取足夠證據(jù)，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否公允反映情況做出判斷。34.否解析：分析程序在審計(jì)的全過(guò)程都可能使用，不僅限于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中用于了解情況，在實(shí)質(zhì)性程序中用于測(cè)試認(rèn)定，在完成審計(jì)時(shí)用于總體復(fù)核。35.是解析：職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)要求，要求其對(duì)審計(jì)過(guò)程中遇到的異常情況保持質(zhì)疑態(tài)度，不輕信管理層的解釋。四、簡(jiǎn)答題36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持獨(dú)立性的基本原則包括：在執(zhí)行審計(jì)工作的整個(gè)過(guò)程中，保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有重大事項(xiàng)上保持無(wú)偏見，不受可能影響其客觀判斷的任何因素的影響或壓力。形式上的獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)任何可能被視為損害其獨(dú)立性的實(shí)際或感知的利益沖突。具體措施包括：遵守相關(guān)職業(yè)道德守則關(guān)于獨(dú)立性的規(guī)定，如避免利益沖突、保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)審慎、對(duì)審計(jì)過(guò)程中遇到的困難進(jìn)行恰當(dāng)處理等。37.實(shí)質(zhì)性程序的主要類型及其目的：（1）實(shí)質(zhì)性分析程序：通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。目的：評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的合理性，識(shí)別異常波動(dòng)或潛