2026年金屬冶煉公司研發(fā)費用歸集核算管理制度第一章總則第一條制度目的為規(guī)范公司研發(fā)費用的歸集、核算、管理與申報工作，建立科學、規(guī)范、透明的研發(fā)費用管理體系，確保研發(fā)費用真實準確、歸集完整、核算合規(guī)，充分享受國家稅收優(yōu)惠政策，保障研發(fā)項目順利實施與公司資金合理使用，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《企業(yè)會計準則》《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策》等相關法律法規(guī)及公司財務管理制度、研發(fā)項目管理制度，結合金屬冶煉行業(yè)研發(fā)特點與公司實際情況，特制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于公司所有研發(fā)項目相關費用的歸集、核算、報銷、備案及后續(xù)管理工作，包括金屬冶煉工藝改進、新材料研發(fā)、設備技術升級、環(huán)保節(jié)能技術研發(fā)等各類研發(fā)項目。參與研發(fā)費用管理的研發(fā)部門、財務部門、技術部門、采購部門及相關崗位人員，均應遵守本制度規(guī)定。第三條管理原則1.合規(guī)性原則：嚴格遵循國家財稅法律法規(guī)及相關政策要求，確保研發(fā)費用歸集核算符合規(guī)定標準。2.真實性原則：研發(fā)費用必須基于真實發(fā)生的研發(fā)活動，相關支出憑證合法有效，數(shù)據(jù)真實可靠。3.相關性原則：歸集的研發(fā)費用需與研發(fā)項目直接相關，明確區(qū)分研發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用、非研發(fā)費用。4.配比性原則：研發(fā)費用按研發(fā)項目、費用類別合理分攤，確保費用與受益項目精準匹配。5.可追溯性原則：研發(fā)費用的發(fā)生、歸集、核算全過程需有完整的憑證記錄，確保全程可追溯核查。第四條管理依據(jù)1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等國家相關法律法規(guī)；2.《企業(yè)會計準則》《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策指引》《高新技術企業(yè)認定管理辦法》等財稅政策與行業(yè)規(guī)范；3.公司財務管理制度、研發(fā)項目管理制度、費用報銷制度等內(nèi)部文件；4.研發(fā)項目立項批復、合同協(xié)議、費用支出憑證等相關資料。第二章組織架構與職責第五條組織架構1.研發(fā)費用管理領導小組：由公司財務負責人、技術負責人、研發(fā)部門負責人組成，負責研發(fā)費用管理工作的統(tǒng)籌決策與監(jiān)督考核；2.財務部門：作為研發(fā)費用管理歸口部門，負責研發(fā)費用的歸集核算、賬務處理、報銷審核、稅收優(yōu)惠申報等工作；3.研發(fā)部門：負責研發(fā)項目立項、費用預算編制、費用支出申請、費用使用情況跟蹤及相關憑證提供；4.技術部門：負責研發(fā)項目技術可行性論證、項目進展跟蹤、研發(fā)成果鑒定，配合費用歸集核算相關工作；5.采購部門：負責研發(fā)所需物資采購，提供合規(guī)采購憑證，配合研發(fā)費用相關物資支出的核算工作。第六條部門與崗位職責1.研發(fā)費用管理領導小組職責：（1）審定研發(fā)費用管理制度及相關管理標準；（2）審批研發(fā)項目費用預算、大額研發(fā)費用支出及研發(fā)費用分攤方案；（3）監(jiān)督研發(fā)費用管理制度執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決跨部門費用管理問題；（4）評估研發(fā)費用使用效益與管理成效，推動管理體系持續(xù)優(yōu)化。2.財務部門職責：（1）制定研發(fā)費用歸集核算細則、報銷流程及管理要求，明確費用核算標準；（2）建立研發(fā)費用專項核算科目體系，按研發(fā)項目、費用類別進行明細核算；（3）審核研發(fā)費用支出憑證的合法性、真實性與相關性，辦理費用報銷與資金支付手續(xù)；（4）定期歸集研發(fā)費用數(shù)據(jù)，編制研發(fā)費用明細表、匯總表及相關財務報表；（5）負責研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)認定等稅收優(yōu)惠政策的申報工作；（6）建立研發(fā)費用檔案，妥善保管費用核算相關憑證、報表及備案資料；（7）定期與研發(fā)部門核對研發(fā)費用使用情況，確保賬實相符、數(shù)據(jù)準確。3.研發(fā)部門職責：（1）在研發(fā)項目立項時編制詳細的費用預算，明確費用支出范圍與標準；（2）規(guī)范使用研發(fā)費用，按預算控制支出，確保費用用于研發(fā)項目相關活動；（3）及時收集整理研發(fā)費用支出憑證，按要求填寫費用報銷單，注明對應研發(fā)項目；（4）配合財務部門進行研發(fā)費用歸集核算，提供項目相關技術資料與費用使用說明；（5）跟蹤研發(fā)項目費用執(zhí)行情況，定期向管理領導小組匯報費用使用進度；（6）對研發(fā)過程中發(fā)生的共同費用，提出合理的分攤依據(jù)與方案。4.技術部門職責：（1）參與研發(fā)項目立項論證與費用預算審核，提供技術層面的專業(yè)意見；（2）跟蹤研發(fā)項目技術進展，確認研發(fā)活動的真實性與相關性；（3）配合財務部門區(qū)分研發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用，提供技術鑒定意見；（4）參與研發(fā)成果鑒定，提供相關技術資料，為費用核算與優(yōu)惠申報提供支持。5.采購部門職責：（1）按研發(fā)項目需求采購相關物資，確保采購物資符合研發(fā)要求；（2）及時提供合規(guī)的采購發(fā)票、合同等憑證，注明對應研發(fā)項目名稱；（3）配合財務部門與研發(fā)部門核對研發(fā)物資采購與使用情況，確保數(shù)據(jù)一致。第三章研發(fā)費用歸集范圍與標準第七條人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。人員人工費用按實際發(fā)生額歸集，外聘研發(fā)人員勞務費用需提供合法的勞務合同與支付憑證。第八條直接投入費用指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。直接投入費用按實際發(fā)生額歸集，需明確區(qū)分研發(fā)用與生產(chǎn)用物資，共同使用的按合理比例分攤。第九條折舊費用與攤銷費用指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費；用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。折舊費用與攤銷費用按相關資產(chǎn)的實際使用情況歸集，專門用于研發(fā)活動的資產(chǎn)全額歸集，同時用于研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營的資產(chǎn)，按實際使用時間或工作量合理分攤。折舊與攤銷方法需符合企業(yè)會計準則規(guī)定，一經(jīng)確定不得隨意變更。第十條其他相關費用指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費等。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%，按實際發(fā)生額歸集，需提供相關憑證證明與研發(fā)活動直接相關。第十一條費用歸集排除范圍下列費用不得納入研發(fā)費用歸集范圍：與研發(fā)活動無關的各項費用；非直接從事研發(fā)活動人員的相關費用；用于研發(fā)活動的儀器設備等固定資產(chǎn)的購置費用；研發(fā)成果的商業(yè)化應用相關費用；超出國家財稅政策規(guī)定范圍的其他費用。第四章研發(fā)費用核算與報銷流程第十二條核算科目設置財務部門在會計核算系統(tǒng)中設置“研發(fā)支出”一級科目，按“費用化支出”和“資本化支出”進行明細核算，再按研發(fā)項目、費用類別設置三級明細科目，形成“研發(fā)支出-費用化支出（或資本化支出）-XX項目-XX費用”的核算體系，確保費用歸集精準到具體項目與類別。第十三條費用報銷審核研發(fā)費用報銷需遵循“先審批后支出、憑證齊全合規(guī)”的原則。研發(fā)人員發(fā)生費用支出后，需在規(guī)定時間內(nèi)提交報銷申請，附上合法有效的原始憑證（發(fā)票、合同、支付憑證等），注明對應研發(fā)項目名稱及費用類別。研發(fā)部門負責人對費用的真實性、相關性進行初審，財務部門對憑證的合法性、準確性及報銷標準進行復審，審核通過后按公司資金支付流程辦理付款手續(xù)。第十四條費用分攤核算對于同時服務于多個研發(fā)項目的共同費用，按合理方法進行分攤。人員人工費用按實際參與各項目的工作時間比例分攤；直接投入費用按各項目實際消耗數(shù)量比例分攤；折舊攤銷費用按各項目實際使用時間或工作量比例分攤；其他共同費用按受益項目的預算金額或實際受益程度分攤。分攤方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意變更，分攤依據(jù)需留存?zhèn)洳?。第十五條資本化與費用化處理研發(fā)項目研究階段的支出，全部計入費用化支出；開發(fā)階段的支出，同時滿足技術可行性、完成意圖與能力、市場前景、資源支持、支出可靠計量等條件的，計入資本化支出，確認為無形資產(chǎn)；不滿足資本化條件的，計入費用化支出。財務部門需根據(jù)研發(fā)項目進展情況，結合技術部門的鑒定意見，合理劃分費用化與資本化支出，按會計準則規(guī)定進行賬務處理。第五章監(jiān)督管理與優(yōu)惠申報第十六條監(jiān)督檢查研發(fā)費用管理領導小組定期組織對研發(fā)費用歸集核算情況進行監(jiān)督檢查，重點核查費用的真實性、相關性、合規(guī)性及核算準確性。財務部門定期開展內(nèi)部自查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正核算中的問題。對檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)使用研發(fā)費用、虛報冒領等行為，按公司相關規(guī)定追究責任。第十七條稅收優(yōu)惠申報財務部門在年度終了后，按國家稅收政策要求，整理研發(fā)費用相關資料，編制研發(fā)費用加計扣除明細表、高新技術企業(yè)認定相關報表等，在規(guī)定期限內(nèi)完成稅收優(yōu)惠申報備案工作。申報過程中需確保資料完整、數(shù)據(jù)準確，積極配合稅務機關的核查工作。第十八條檔案管理財務部門建立研發(fā)費用專項檔案，對研發(fā)項目立項批復、費用預算、報銷憑證、核算報表、分攤依據(jù)、優(yōu)惠申報資料、稅務備案資料等進行分類整理、規(guī)范保存。檔案保存期限符合國家檔案管理規(guī)定及稅收征管要求，確保資料全程可追溯。第六章附則第十九條制度修訂本制度由公司財務部門負責解釋。隨著國家財稅法律法規(guī)、相關政策的修訂及公司研發(fā)