2026年稅務(wù)師面試題及答案解析一、單選題（共5題，每題2分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元，境外已納稅款80萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且無其他稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。A.0萬元B.20萬元C.100萬元D.120萬元2.個(gè)體工商戶張某2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為30萬元。假設(shè)其適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。A.1.5萬元B.2萬元C.3萬元D.4.5萬元3.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。某小規(guī)模納稅人2025年6月銷售貨物取得含稅銷售額10萬元，計(jì)算其應(yīng)繳納的增值稅額。A.0.3萬元B.0.33萬元C.0.327萬元D.0.3萬元（保留兩位小數(shù)）4.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元，其銷售收入為1000萬元。假設(shè)該企業(yè)符合廣告費(fèi)稅前扣除的比例限制，計(jì)算其稅前可扣除的廣告費(fèi)金額。A.200萬元B.100萬元C.50萬元D.0萬元5.以下哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.股票轉(zhuǎn)讓所得答案與解析1.答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)境外已納稅款可以抵免，但抵免限額為境外應(yīng)納稅所得額乘以我國企業(yè)所得稅稅率（25%）。因此，抵免限額為80萬元，實(shí)際應(yīng)納稅額為500萬元×25%－80萬元＝20萬元。故選B。2.答案：C解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率表如下：-不超過30萬元的部分，稅率5%；-超過30萬元至90萬元的部分，稅率10%；-……張某應(yīng)納稅額為30萬元×5%＝1.5萬元。但根據(jù)實(shí)際稅負(fù)計(jì)算，實(shí)際應(yīng)納稅額為3萬元（具體計(jì)算可參考稅率表調(diào)整）。故選C。3.答案：A解析：小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1+3%）×3%＝10萬元÷1.03×3%≈0.3萬元。故選A。4.答案：B解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分可以稅前扣除，超出部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。該企業(yè)可扣除限額為1000萬元×15%＝150萬元，實(shí)際支出200萬元，超出50萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。稅前可扣除100萬元。故選B。5.答案：D解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，股票轉(zhuǎn)讓所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，不屬于專項(xiàng)附加扣除范圍。故選D。二、多選題（共5題，每題2分）1.根據(jù)企業(yè)所得稅法，以下哪些情形屬于免稅收入？A.國債利息收入B.生產(chǎn)經(jīng)營所得C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，以下哪些項(xiàng)目需要納稅人自行申報(bào)？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.3歲以下嬰幼兒照護(hù)3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率包括哪些？A.1%B.3%C.5%D.6%4.企業(yè)發(fā)生的以下支出，哪些可以在稅前扣除？A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.贊助非廣告性質(zhì)支出5.根據(jù)個(gè)人所得稅法，以下哪些情形可以適用核定征收方式？A.個(gè)體工商戶無法準(zhǔn)確核算收入B.小規(guī)模納稅人C.企業(yè)賬簿不健全D.納稅人故意隱瞞收入答案與解析1.答案：AC解析：企業(yè)所得稅免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。生產(chǎn)經(jīng)營所得屬于應(yīng)稅收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需繳納企業(yè)所得稅。故選AC。2.答案：CD解析：大病醫(yī)療和3歲以下嬰幼兒照護(hù)需要納稅人自行申報(bào)，子女教育和繼續(xù)教育可以通過扣繳義務(wù)人申報(bào)或自行申報(bào)。故選CD。3.答案：AB解析：小規(guī)模納稅人適用的征收率包括1%和3%，5%和6%為一般納稅人增值稅稅率。故選AB。4.答案：ABC解析：職工工資薪金、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)可以在稅前扣除，贊助非廣告性質(zhì)支出不得稅前扣除。故選ABC。5.答案：ACD解析：核定征收適用于無法準(zhǔn)確核算收入、賬簿不健全或故意隱瞞收入的納稅人，小規(guī)模納稅人通常適用查賬征收或核定征收，但并非所有小規(guī)模納稅人均核定征收。故選ACD。三、判斷題（共5題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除50%。（正確/錯(cuò)誤）2.個(gè)人購買首套住房的貸款利息可以享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。（正確/錯(cuò)誤）3.小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。（正確/錯(cuò)誤）4.企業(yè)向慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的支出，可以在稅前全額扣除。（正確/錯(cuò)誤）5.根據(jù)個(gè)人所得稅法，納稅人可以選擇預(yù)扣預(yù)繳方式或年度匯算清繳方式。（正確/錯(cuò)誤）答案與解析1.答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例根據(jù)行業(yè)和規(guī)模不同有所差異，一般比例為75%或100%，并非固定50%。故錯(cuò)誤。2.答案：正確解析：個(gè)人購買首套住房的貸款利息可以享受專項(xiàng)附加扣除，扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月。故正確。3.答案：正確解析：小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。故正確。4.答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)向慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的支出，年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，超出部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。故錯(cuò)誤。5.答案：正確解析：納稅人可以選擇預(yù)扣預(yù)繳或年度匯算清繳方式，但需符合相關(guān)規(guī)定。故正確。四、簡答題（共3題，每題4分）1.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)流程。2.企業(yè)如何進(jìn)行增值稅留抵退稅的申報(bào)？3.個(gè)人如何辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳？答案與解析1.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)流程。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)流程如下：（1）預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)：納稅人向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)信息，扣繳義務(wù)人根據(jù)申報(bào)信息預(yù)扣預(yù)繳稅款。（2）年度匯算清繳申報(bào)：納稅人可通過“個(gè)人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局進(jìn)行年度匯算清繳，補(bǔ)充或修改專項(xiàng)附加扣除信息。（3）信息留存：納稅人需留存相關(guān)證明材料，如子女教育需提供學(xué)生信息、繼續(xù)教育需提供培訓(xùn)證明等。2.企業(yè)如何進(jìn)行增值稅留抵退稅的申報(bào)？企業(yè)增值稅留抵退稅的申報(bào)流程如下：（1）提交申請(qǐng)：企業(yè)通過電子稅務(wù)局提交《增值稅留抵退稅申請(qǐng)表》，附相關(guān)證明材料。（2）稅務(wù)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)是否符合留抵退稅條件，包括納稅人信用等級(jí)、留抵稅額等。（3）退稅發(fā)放：審核通過后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將退稅款項(xiàng)發(fā)放至企業(yè)賬戶。3.個(gè)人如何辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳？個(gè)人辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳的流程如下：（1）準(zhǔn)備資料：收集收入、扣除、減免等證明材料，如工資流水、專項(xiàng)附加扣除信息等。（2）提交申報(bào)：通過“個(gè)人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局填寫申報(bào)表，補(bǔ)充或修改收入、扣除信息。（3）稅款結(jié)算：系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人確認(rèn)后完成申報(bào)。五、綜合題（共2題，每題8分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元，境外已納稅款150萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的政策。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。2.張某2025年度收入情況如下：-工資收入60萬元；-股票轉(zhuǎn)讓所得20萬元；-購買首套住房貸款利息3萬元。假設(shè)張某適用3%的預(yù)扣率，計(jì)算其2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。答案與解析1.答案：（1）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額＝800萬元×75%＝600萬元；（2）調(diào)整后應(yīng)納稅所得額＝800萬元－600萬元＝200萬元；（3）應(yīng)納稅額＝200萬元×25%＝50萬元；（4）境外已納稅款150萬元＞抵免限額（200萬元×25%＝50萬元），實(shí)際應(yīng)納稅額為0。結(jié)論：該企業(yè)2025年度無需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。2.答案：（1）工資收