2025年審計(jì)師考試模擬考試題及詳解一、單項(xiàng)選擇題（以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。本題共30分，每小題1分。）1.下列關(guān)于審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，不正確的是（）。A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)B.西周時(shí)期，我國就有了審計(jì)萌芽的思想C.宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生D.1982年憲法規(guī)定我國建立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度答案：B詳解：西周時(shí)期出現(xiàn)了帶有審計(jì)性質(zhì)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作，但審計(jì)萌芽思想的產(chǎn)生并非在西周時(shí)期。早在奴隸社會(huì)末期，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家管理職能的加強(qiáng)，就逐漸有了審計(jì)思想的萌芽。選項(xiàng)A，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)，當(dāng)財(cái)產(chǎn)所有者將財(cái)產(chǎn)經(jīng)營管理權(quán)委托給他人代管或代為經(jīng)營時(shí)，為了監(jiān)督檢查受托者是否誠實(shí)地履行其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就需要有獨(dú)立的第三者對(duì)受托者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，于是審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生；選項(xiàng)C，宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，這是我國審計(jì)機(jī)構(gòu)以“審計(jì)”一詞命名的開端；選項(xiàng)D，1982年12月4日第五屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過的《中華人民共和國憲法》規(guī)定設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。2.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。A.幫助被審計(jì)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)B.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定C.就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料D.參與被審計(jì)單位重大事項(xiàng)的決策答案：C詳解：國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括要求被審計(jì)單位提供資料權(quán)、檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、采取強(qiáng)制措施權(quán)、處理處罰權(quán)、通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán)等。選項(xiàng)C就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，屬于調(diào)查取證權(quán)。選項(xiàng)A，國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)主要是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，幫助被審計(jì)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并非其權(quán)限；選項(xiàng)B，國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，只能提出糾正建議，而無權(quán)廢止；選項(xiàng)D，國家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作是獨(dú)立的監(jiān)督活動(dòng)，不參與被審計(jì)單位重大事項(xiàng)的決策。3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠C.審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠答案：D詳解：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來說，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠。因?yàn)闀孀C據(jù)具有可追溯性、可驗(yàn)證性和相對(duì)穩(wěn)定性，而口頭證據(jù)容易受到提供者主觀因素的影響，如記憶偏差、表達(dá)不準(zhǔn)確等。選項(xiàng)A，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)，由于其不受被審計(jì)單位的控制和影響，所以比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；選項(xiàng)B，內(nèi)部控制有效時(shí)，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)處理和記錄更加規(guī)范、準(zhǔn)確，生成的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量更高，比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；選項(xiàng)C，審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)，如親自盤點(diǎn)實(shí)物、觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)等，其可靠性高于間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)。4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄B.審計(jì)工作底稿是撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.審計(jì)工作底稿要經(jīng)過被審計(jì)單位復(fù)核D.審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)答案：C詳解：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，它是撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，也是考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)。審計(jì)工作底稿由審計(jì)人員編制和復(fù)核，不需要經(jīng)過被審計(jì)單位復(fù)核。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。選項(xiàng)A準(zhǔn)確描述了審計(jì)工作底稿的定義；選項(xiàng)B，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容需要以審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)過程為依據(jù)；選項(xiàng)D，通過檢查審計(jì)工作底稿，可以了解審計(jì)人員的工作過程、方法和專業(yè)判斷能力，從而考核其工作質(zhì)量。5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)抽樣可以用于所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模是由審計(jì)人員主觀確定的C.非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本比統(tǒng)計(jì)抽樣低D.審計(jì)抽樣適用于內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有程序答案：C詳解：非統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷進(jìn)行樣本選取和評(píng)價(jià)的抽樣方法，不需要復(fù)雜的統(tǒng)計(jì)計(jì)算和專業(yè)軟件支持，因此成本比統(tǒng)計(jì)抽樣低。選項(xiàng)A，審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，比如詢問、觀察等審計(jì)程序通常不適用審計(jì)抽樣；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣是運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法確定樣本規(guī)模和選取樣本，樣本規(guī)模是根據(jù)一定的統(tǒng)計(jì)公式和參數(shù)計(jì)算得出的，并非由審計(jì)人員主觀確定；選項(xiàng)D，審計(jì)抽樣適用于內(nèi)部控制測試中的屬性抽樣和實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試，但并非適用于實(shí)質(zhì)性程序中的所有程序，如分析程序一般不采用審計(jì)抽樣。二、多項(xiàng)選擇題（以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)作用的有（）。A.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展B.促進(jìn)全面深化改革C.促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行D.促進(jìn)反腐倡廉E.促進(jìn)被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益答案：ABCD詳解：審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，審計(jì)可以通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；促進(jìn)全面深化改革，審計(jì)可以對(duì)改革政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)改革中存在的問題，為改革的順利推進(jìn)提供保障；促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，審計(jì)可以對(duì)公共權(quán)力的行使進(jìn)行監(jiān)督，防止權(quán)力濫用和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保障權(quán)力在法律和制度的框架內(nèi)規(guī)范運(yùn)行；促進(jìn)反腐倡廉，審計(jì)通過對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查，揭露貪污腐敗、浪費(fèi)等違法違紀(jì)行為，起到反腐倡廉的作用。選項(xiàng)E，促進(jìn)被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益主要是內(nèi)部審計(jì)的作用，國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)更側(cè)重于宏觀層面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。2.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的有（）。A.審計(jì)依據(jù)B.被審計(jì)單位基本情況C.審計(jì)評(píng)價(jià)意見D.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見E.改進(jìn)建議答案：ABCDE詳解：國家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容通常包括審計(jì)依據(jù)，說明審計(jì)是依據(jù)哪些法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的；被審計(jì)單位基本情況，如被審計(jì)單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)狀況等；審計(jì)評(píng)價(jià)意見，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見，詳細(xì)列出審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)提出處理處罰意見；改進(jìn)建議，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)措施和建議，以幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)分類的表述中，正確的有（）。A.按審計(jì)證據(jù)的來源，可以分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)B.按審計(jì)證據(jù)的形式，可以分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)C.按審計(jì)證據(jù)的相互關(guān)系，可以分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)D.按審計(jì)證據(jù)的證明力，可以分為充分證據(jù)和不充分證據(jù)E.按審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，可以分為相關(guān)證據(jù)和不相關(guān)證據(jù)答案：ABC詳解：審計(jì)證據(jù)可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。按審計(jì)證據(jù)的來源，可分為內(nèi)部證據(jù)（由被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)）和外部證據(jù)（從被審計(jì)單位外部獲取的證據(jù)）；按審計(jì)證據(jù)的形式，可分為實(shí)物證據(jù)（如實(shí)物資產(chǎn)）、書面證據(jù)（如會(huì)計(jì)憑證、賬簿等）、口頭證據(jù)（如被審計(jì)單位人員的陳述）和環(huán)境證據(jù)（如被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境等）；按審計(jì)證據(jù)的相互關(guān)系，可分為基本證據(jù)（對(duì)審計(jì)事項(xiàng)具有直接證明作用的證據(jù)）和輔助證據(jù)（對(duì)基本證據(jù)起補(bǔ)充和支持作用的證據(jù)）。選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的證明力主要從充分性和適當(dāng)性兩個(gè)方面來衡量，而不是簡單地分為充分證據(jù)和不充分證據(jù)；選項(xiàng)E，相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)的基本特征之一，不存在不相關(guān)證據(jù)的分類，審計(jì)人員只收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。4.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.對(duì)控制的監(jiān)督答案：ABCDE詳解：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境，它是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響員工的控制意識(shí)和態(tài)度；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；控制活動(dòng)，是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)；信息與溝通，企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通；對(duì)控制的監(jiān)督，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。5.下列關(guān)于績效審計(jì)的表述中，正確的有（）。A.績效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)B.績效審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)C.績效審計(jì)的方法包括定量分析方法和定性分析方法D.績效審計(jì)可以運(yùn)用審計(jì)抽樣等技術(shù)方法E.績效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有多樣性答案：ACDE詳解：績效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，其目標(biāo)是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而不是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審計(jì)是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。績效審計(jì)的方法包括定量分析方法（如統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析等）和定性分析方法（如專家判斷、問卷調(diào)查等）；可以運(yùn)用審計(jì)抽樣等技術(shù)方法來選取樣本進(jìn)行審計(jì)；由于績效審計(jì)涉及不同的行業(yè)、領(lǐng)域和項(xiàng)目，其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有多樣性，需要根據(jù)具體情況選擇合適的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。三、案例分析題（本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。）案例一2025年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司的采購業(yè)務(wù)流程如下：采購部門根據(jù)使用部門提出的采購申請(qǐng)，編制采購計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后，向供應(yīng)商發(fā)出采購訂單；貨物到達(dá)后，由倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并編制驗(yàn)收單；財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購訂單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行付款審核，審核通過后辦理付款手續(xù)。2.審計(jì)人員在對(duì)甲公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，選取了部分客戶進(jìn)行函證。函證結(jié)果顯示，有兩家客戶回函表示其與甲公司的往來賬款金額與甲公司賬面記錄不符。3.審計(jì)人員在對(duì)甲公司固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司存在部分固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊的情況。1.針對(duì)甲公司的采購業(yè)務(wù)流程，下列表述中正確的有（）。A.采購計(jì)劃的審批環(huán)節(jié)可以有效防止采購的盲目性B.倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收可以保證貨物的質(zhì)量和數(shù)量C.財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購訂單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行付款審核，可以有效防止多付或誤付款項(xiàng)D.該采購業(yè)務(wù)流程不存在內(nèi)部控制缺陷答案：ABC詳解：采購計(jì)劃經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，可以對(duì)采購需求進(jìn)行審核和把關(guān)，防止采購的盲目性，選項(xiàng)A正確；倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，能夠?qū)ω浳锏馁|(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行檢查和確認(rèn)，保證貨物符合要求，選項(xiàng)B正確；財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購訂單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行付款審核，通過核對(duì)各項(xiàng)單據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性，可以有效防止多付或誤付款項(xiàng)，選項(xiàng)C正確。該采購業(yè)務(wù)流程可能存在內(nèi)部控制缺陷，例如采購部門既編制采購計(jì)劃又向供應(yīng)商發(fā)出采購訂單，缺乏必要的制衡機(jī)制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.針對(duì)應(yīng)收賬款函證結(jié)果與賬面記錄不符的情況，審計(jì)人員應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序有（）。A.檢查相關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證等原始憑證B.與相關(guān)客戶進(jìn)行進(jìn)一步溝通，了解差異原因C.調(diào)整甲公司應(yīng)收賬款賬面記錄D.擴(kuò)大函證范圍答案：ABD詳解：當(dāng)應(yīng)收賬款函證結(jié)果與賬面記錄不符時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)檢查相關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證等原始憑證，以核實(shí)交易的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，選項(xiàng)A正確；與相關(guān)客戶進(jìn)行進(jìn)一步溝通，了解差異產(chǎn)生的原因，有助于查明問題所在，選項(xiàng)B正確；在未查明差異原因之前，不能隨意調(diào)整甲公司應(yīng)收賬款賬面記錄，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；擴(kuò)大函證范圍可以獲取更多的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)一步驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，選項(xiàng)D正確。3.針對(duì)甲公司部分固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊的情況，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)措施有（）。A.檢查固定資產(chǎn)的入賬時(shí)間和折舊政策B.計(jì)算應(yīng)計(jì)提的折舊金額C.要求甲公司調(diào)整固定資產(chǎn)折舊記錄D.對(duì)甲公司固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)答案：ABC詳解：審計(jì)人員首先應(yīng)檢查固定資產(chǎn)的入賬時(shí)間和折舊政策，確定是否存在折舊計(jì)算錯(cuò)誤或政策執(zhí)行不當(dāng)?shù)那闆r，選項(xiàng)A正確；計(jì)算應(yīng)計(jì)提的折舊金額，與甲公司賬面記錄進(jìn)行對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)差異，選項(xiàng)B正確；如果發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊記錄存在問題，應(yīng)要求甲公司調(diào)整相關(guān)記錄，選項(xiàng)C正確；對(duì)甲公司固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)主要是為了核實(shí)固定資產(chǎn)的存在性和完整性，與固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊的問題并無直接關(guān)聯(lián)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.審計(jì)人員在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理B.內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效C.內(nèi)部控制的成本效益D.內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響答案：ABCD詳解：在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，需要考慮內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，即內(nèi)部控制制度是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，選項(xiàng)A正確；內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效，即內(nèi)部控制制度是否在實(shí)際工作中得到了嚴(yán)格執(zhí)行，選項(xiàng)B正確；內(nèi)部控制的成本效益，即實(shí)施內(nèi)部控制所花費(fèi)的成本與所取得的效益是否相匹配，選項(xiàng)C正確；內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制的有效性會(huì)影響審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和審計(jì)程序的選擇，選項(xiàng)D正確。5.甲公司采購業(yè)務(wù)流程中，可能存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)有（）。A.采購計(jì)劃不合理，導(dǎo)致資源浪費(fèi)B.驗(yàn)收環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致貨物質(zhì)量和數(shù)量不符C.付款審核不嚴(yán)格，導(dǎo)致多付或誤付款項(xiàng)D.采購部門與供應(yīng)商勾結(jié)，謀取私利答案：ABCD詳解：采購計(jì)劃不合理，可能會(huì)導(dǎo)致采購的貨物過多或不符合實(shí)際需求，造成資源浪費(fèi)，選項(xiàng)A正確；驗(yàn)收環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，可能會(huì)使不符合質(zhì)量和數(shù)量要求的貨物進(jìn)入企業(yè)，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，選項(xiàng)B正確；付款審核不嚴(yán)格，可能會(huì)因?yàn)閱螕?jù)審核不仔細(xì)等原因?qū)е露喔痘蛘`付款項(xiàng)，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，選項(xiàng)C正確；采購部門與供應(yīng)商勾結(jié)，謀取私利，可能會(huì)導(dǎo)致采購價(jià)格虛高、采購質(zhì)量下降等問題，損害企業(yè)利益，選項(xiàng)D正確。案例二乙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，營業(yè)收入較上一年度有較大幅度增長，但凈利潤卻有所下降。審計(jì)人員對(duì)乙公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.乙公司為了擴(kuò)大市場份額，采取了激進(jìn)的銷售政策，給予客戶較長的信用期和較大的銷售折扣。2.乙公司在生產(chǎn)過程中，由于原材料價(jià)格上漲，導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加。3.乙公司的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用較上一年度有明顯增加。1.乙公司采取激進(jìn)銷售政策可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)有（）。A.應(yīng)收賬款回收困難，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)B.銷售折扣過大，減少銷售收入C.市場份額擴(kuò)大不明顯，導(dǎo)致銷售成本增加D.客戶信用管理難度增加答案：ABD詳解：給予客戶較長的信用期，可能會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A正確；較大的銷售折扣會(huì)直接減少銷售收入，選項(xiàng)B正確；激進(jìn)的銷售政策本身就是為了擴(kuò)大市場份額，如果市場份額擴(kuò)大不明顯，可能是其他因素導(dǎo)致的，而不是銷售政策本身必然導(dǎo)致銷售成本增加，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；給予客戶較長信用期和較大銷售折扣，需要對(duì)客戶信用進(jìn)行更嚴(yán)格的管理，客戶信用管理難度會(huì)增加，選項(xiàng)D正確。2.原材料價(jià)格上漲對(duì)乙公司可能產(chǎn)生的影響有（）。A.生產(chǎn)成本增加，導(dǎo)致產(chǎn)品價(jià)格上升B.產(chǎn)品價(jià)格上升可能導(dǎo)致市場需求下降C.凈利潤下降D.存貨成本增加答案：ABCD詳解：原材料價(jià)格上漲會(huì)直接導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加，為了保證利潤，企業(yè)可能會(huì)提高產(chǎn)品價(jià)格，選項(xiàng)A正確；產(chǎn)品價(jià)格上升可能會(huì)使消費(fèi)者減少購買量，導(dǎo)致市場需求下降，選項(xiàng)B正確；生產(chǎn)成本增加，而市場需求可能下降，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的凈利潤下降，選項(xiàng)C正確；原材料價(jià)格上漲，存貨成本也會(huì)相應(yīng)增加，選項(xiàng)D正確。3.乙公司管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用增加的原因可能有（）。A.為了擴(kuò)大市場份額，增加了市場推廣費(fèi)用B.人員數(shù)量增加，導(dǎo)致工資等費(fèi)用增加C.管理效率低下，導(dǎo)致管理成本上升D.固定資產(chǎn)折舊增加答案：ABC詳解：為了擴(kuò)大市場份額，企業(yè)可能會(huì)增加市場推廣費(fèi)用，屬于銷售費(fèi)用增加的原因，選項(xiàng)A正確；人員數(shù)量增加會(huì)使工資等費(fèi)用增加，可能導(dǎo)致管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用上升，選項(xiàng)B正確；管理效率低下，可能會(huì)導(dǎo)致管理成本上升，如辦公費(fèi)用增加等，選項(xiàng)C正確；固定資產(chǎn)折舊增加一般計(jì)入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用中的折舊費(fèi)，但通常不會(huì)是管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用明顯增加的主要原因，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.針對(duì)乙公司營業(yè)收入增長但凈利潤下降的情況，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)措施有（）。A.分析營業(yè)收入增長的真實(shí)性和合理性B.審查成本費(fèi)用的核算是否準(zhǔn)確C.檢查銷售政策的執(zhí)行情況D.評(píng)估乙公司的市場競爭力答案：ABC詳解：分析營業(yè)收入增長的真實(shí)性和合理性，看是否存在虛假銷售等情況，選項(xiàng)A正確；審查成本費(fèi)用的核算是否準(zhǔn)確，因?yàn)槌杀举M(fèi)用的增加可能是凈利潤下降的原因，選項(xiàng)B正確；檢查銷售政策的執(zhí)行情況，了解激進(jìn)銷售政策帶來的影響，選項(xiàng)C正確；評(píng)估乙公司的市場競爭力與營業(yè)收入增長但凈利潤下降的直接關(guān)系不大，主要應(yīng)從收入、成本、費(fèi)用等方面進(jìn)行審計(jì)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.乙公司應(yīng)采取的改進(jìn)措施有（）。A.調(diào)整銷售政策，優(yōu)化信用管理B.加強(qiáng)成本控制，降低生產(chǎn)成本C.提高管理效率，降低管理費(fèi)用D.加大研發(fā)投入，提高產(chǎn)品附加值答案：ABCD詳解：調(diào)整銷售政策，優(yōu)化信用管理，可以降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提高資金回籠速度，選項(xiàng)A正確；加強(qiáng)成本控制，降低生產(chǎn)成本，有助于提高凈利潤，選項(xiàng)B正確；提高管理效率，降低管理費(fèi)用，可以減少不必要的開支，選項(xiàng)C正確；加大研發(fā)投入，提高產(chǎn)品附加值，有助于提高產(chǎn)品價(jià)格和市場競爭力，增加銷售收入和利潤，選項(xiàng)D正確。案例三丙公司是一家上市公司，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下情況：1.丙公司存在關(guān)聯(lián)方交易，部分關(guān)聯(lián)方交易未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露。2.丙公司的存貨計(jì)價(jià)方法在本年度發(fā)生了變更，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明變更的原因和影響。3.丙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的判斷可能存在偏差。1.丙公司關(guān)聯(lián)方交易未充分披露可能帶來的影響有（）。A.影響投資者對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的判斷B.違反相關(guān)法律法規(guī)，可能面臨監(jiān)管處罰C.增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息不真實(shí)、不完整答案：ABD詳解：關(guān)聯(lián)方交易未充分披露，投資者無法全面了解公司的交易情況，會(huì)影響其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的判斷，選項(xiàng)A正確；未充分披露關(guān)聯(lián)方交易違反了相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和證券監(jiān)管規(guī)定，可能會(huì)面臨監(jiān)管處罰，選項(xiàng)B正確；關(guān)聯(lián)方交易未充分披露主要影響的是財(cái)務(wù)報(bào)表的信息質(zhì)量，而不是直接增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息不真實(shí)、不完整，不能準(zhǔn)確反映公司的實(shí)際情況，選項(xiàng)D正確。2.丙公司存貨計(jì)價(jià)方法變更未說明原因和影響，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有（）。A.要求丙公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中補(bǔ)充說明B.評(píng)估存貨計(jì)價(jià)方法變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.檢查存貨計(jì)價(jià)方法變更是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.調(diào)整丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨金額答案：ABC詳解：審計(jì)人員應(yīng)要求丙公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中補(bǔ)充說明存貨計(jì)價(jià)方法變更的原因和影響，選項(xiàng)A正確；評(píng)估存貨計(jì)價(jià)方法變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以確定其對(duì)利潤、資產(chǎn)等項(xiàng)目的影響程度，選項(xiàng)B正確；檢查存貨計(jì)價(jià)方法變更是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保變更的合法性和合理性，選項(xiàng)C正確；在未確定變更是否合理以及影響程度之前，不能隨意調(diào)整丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.針對(duì)丙公司長期股權(quán)投資權(quán)