醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程在醫(yī)療行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的背景下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)作為規(guī)范運(yùn)營(yíng)、防控風(fēng)險(xiǎn)、提升治理效能的核心手段，其工作規(guī)程的科學(xué)性與執(zhí)行力直接關(guān)系到醫(yī)療資源的合規(guī)使用、醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量安全及機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。本文結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)與內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)梳理內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)、流程管理、重點(diǎn)領(lǐng)域及質(zhì)量控制要點(diǎn)，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部審計(jì)體系提供實(shí)操指引。一、內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)與職責(zé)定位（一）審計(jì)部門設(shè)置原則醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜度及監(jiān)管要求，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門（或?qū)徲?jì)崗位），直接對(duì)機(jī)構(gòu)最高決策層（如理事會(huì)、黨委會(huì)或院長(zhǎng)辦公會(huì)）負(fù)責(zé)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性。部門人員配置需兼顧財(cái)務(wù)、醫(yī)療管理、信息技術(shù)等專業(yè)背景，形成復(fù)合型審計(jì)團(tuán)隊(duì)。（二）核心職責(zé)范疇1.合規(guī)性審計(jì)：聚焦醫(yī)療服務(wù)價(jià)格執(zhí)行、醫(yī)?；鹗褂?、藥品耗材采購(gòu)等領(lǐng)域，核查是否符合《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》等法規(guī)要求；2.運(yùn)營(yíng)效能審計(jì)：分析醫(yī)療資源配置（如床位周轉(zhuǎn)率、設(shè)備使用率）、成本控制（如科室成本核算、耗材浪費(fèi)率）等指標(biāo)，提出優(yōu)化建議；3.內(nèi)部控制審計(jì)：評(píng)估財(cái)務(wù)審批、物資采購(gòu)、科研經(jīng)費(fèi)管理等流程的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)有效性與執(zhí)行合規(guī)性；4.專項(xiàng)審計(jì)與整改跟蹤：針對(duì)基建項(xiàng)目、合作醫(yī)療項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等開展專項(xiàng)審計(jì)，跟蹤整改措施落地情況。二、審計(jì)計(jì)劃管理：從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估到計(jì)劃落地（一）年度審計(jì)計(jì)劃編制流程1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估先行：通過梳理醫(yī)療業(yè)務(wù)鏈（如患者接診、診療、收費(fèi)、醫(yī)保結(jié)算）、政策變化（如DRG/DIP支付改革）、輿情熱點(diǎn)（如過度診療、耗材回扣）等維度，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；2.需求整合與優(yōu)先級(jí)排序：結(jié)合管理層需求（如重點(diǎn)科室運(yùn)營(yíng)審計(jì)）、監(jiān)管要求（如醫(yī)保飛行檢查迎檢準(zhǔn)備），按“風(fēng)險(xiǎn)高、影響大、整改弱”原則排序；3.計(jì)劃審批與公示：審計(jì)計(jì)劃經(jīng)決策層審議后，向各部門公示，明確審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、覆蓋范圍及配合要求。（二）計(jì)劃動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制當(dāng)發(fā)生重大政策調(diào)整（如醫(yī)保目錄更新）、機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型（如新建院區(qū)）或突發(fā)事件（如疫情防控專項(xiàng)審計(jì)）時(shí)，需及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，確保審計(jì)資源向關(guān)鍵領(lǐng)域傾斜。三、審計(jì)實(shí)施全流程：規(guī)范與實(shí)效并重（一）審計(jì)立項(xiàng)與準(zhǔn)備1.立項(xiàng)依據(jù)：以年度計(jì)劃、管理層指令或突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件為觸發(fā)點(diǎn)，明確審計(jì)目標(biāo)（如“核查住院收費(fèi)合規(guī)性”）、范圍（涉及科室、時(shí)間區(qū)間）及重點(diǎn)（如高值耗材收費(fèi)、醫(yī)保違規(guī)項(xiàng)目）；2.資料準(zhǔn)備：提前收集被審計(jì)對(duì)象的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如HIS系統(tǒng)的診療記錄、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的收費(fèi)明細(xì)）、既往審計(jì)整改報(bào)告等，制定《審計(jì)方案》，明確抽樣方法（如分層抽樣核查收費(fèi)單據(jù)，重點(diǎn)關(guān)注自費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)醫(yī)保、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等）。（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施1.訪談與穿行測(cè)試：與科室負(fù)責(zé)人、醫(yī)護(hù)人員、財(cái)務(wù)人員訪談，了解業(yè)務(wù)流程（如“患者入院→診療→收費(fèi)→醫(yī)保結(jié)算”全流程），選取典型業(yè)務(wù)（如一臺(tái)手術(shù)的耗材使用與收費(fèi)）進(jìn)行穿行測(cè)試，驗(yàn)證制度執(zhí)行的一致性；2.數(shù)據(jù)審計(jì)與分析：利用審計(jì)軟件抓取HIS、財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，通過“大數(shù)據(jù)篩查+重點(diǎn)核查”模式，識(shí)別異常指標(biāo)（如某科室某項(xiàng)目收費(fèi)頻次遠(yuǎn)高于平均水平、耗材領(lǐng)用與使用量不匹配）；3.證據(jù)固化：對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題（如收費(fèi)項(xiàng)目與診療記錄不符），通過拍照、復(fù)印、系統(tǒng)截圖等方式固定證據(jù)，注明時(shí)間、地點(diǎn)、經(jīng)辦人等要素。（三）審計(jì)報(bào)告與溝通1.報(bào)告撰寫邏輯：以“問題-影響-建議”為脈絡(luò)，區(qū)分“合規(guī)性問題”（如醫(yī)保違規(guī)收費(fèi)）與“效能性問題”（如設(shè)備閑置率高），用數(shù)據(jù)量化影響（如“違規(guī)收費(fèi)涉及金額較大，可能導(dǎo)致醫(yī)保拒付及行政處罰”）；2.分層溝通機(jī)制：先與被審計(jì)部門初步溝通，確認(rèn)問題事實(shí)；再向管理層匯報(bào)，同步提供《審計(jì)問題清單》與《整改建議方案》（如“優(yōu)化收費(fèi)系統(tǒng)校驗(yàn)規(guī)則，增設(shè)耗材使用與收費(fèi)的關(guān)聯(lián)審核”）。（四）整改跟蹤與閉環(huán)管理1.整改責(zé)任劃分：明確被審計(jì)部門為整改主體，審計(jì)部門跟蹤督導(dǎo)，限定整改期限（如一般問題30日內(nèi)，復(fù)雜問題60日內(nèi)）；2.整改驗(yàn)證與回頭看：整改完成后，審計(jì)部門通過“資料復(fù)核+現(xiàn)場(chǎng)復(fù)查”驗(yàn)證整改效果，對(duì)未達(dá)標(biāo)的問題啟動(dòng)“二次整改”，并將整改結(jié)果納入部門績(jī)效考核。四、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域與針對(duì)性方法（一）醫(yī)?；鹗褂脤徲?jì)審計(jì)重點(diǎn)：DRG/DIP分組合規(guī)性（如主要診斷與手術(shù)操作編碼匹配性）、收費(fèi)合理性（如超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、分解收費(fèi)）、患者身份真實(shí)性（如掛床住院、冒名就診）；方法創(chuàng)新：利用醫(yī)保智能審核系統(tǒng)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，結(jié)合HIS系統(tǒng)的診療記錄、護(hù)理記錄交叉驗(yàn)證，識(shí)別“低標(biāo)準(zhǔn)入院”“超指征診療”等風(fēng)險(xiǎn)。（二）藥品耗材管理審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)：采購(gòu)流程合規(guī)性（如供應(yīng)商遴選、圍標(biāo)串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)）、庫(kù)存管理（如積壓浪費(fèi)、賬實(shí)不符）、使用合理性（如超說明書用藥、耗材過度使用）；方法工具：采用“采購(gòu)價(jià)格趨勢(shì)分析”（對(duì)比同品規(guī)耗材的歷史采購(gòu)價(jià)與市場(chǎng)公允價(jià)）、“庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)測(cè)算”（識(shí)別積壓耗材）、“使用量-診療量關(guān)聯(lián)分析”（核查耗材使用合理性）。（三）基建與設(shè)備采購(gòu)審計(jì)審計(jì)重點(diǎn)：招投標(biāo)合規(guī)性（如資質(zhì)審查、評(píng)標(biāo)流程）、合同履行（如工程變更簽證、設(shè)備驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)）、資金支付（如預(yù)付款比例、質(zhì)保金扣留）；關(guān)鍵動(dòng)作：核查招標(biāo)文件與合同條款的一致性，跟蹤工程進(jìn)度與付款節(jié)點(diǎn)的匹配性，對(duì)大型設(shè)備采購(gòu)開展“全生命周期成本審計(jì)”（含采購(gòu)、運(yùn)維、報(bào)廢處置）。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與整改賦能（一）結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題數(shù)量、整改完成率納入被審計(jì)部門及負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核，對(duì)整改不力的部門扣減績(jī)效分值，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的優(yōu)秀管理實(shí)踐（如某科室成本管控經(jīng)驗(yàn)）在全院推廣。（二）推動(dòng)內(nèi)部控制優(yōu)化針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題（如多科室存在收費(fèi)系統(tǒng)漏洞），推動(dòng)修訂制度（如《醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)管理辦法》）、優(yōu)化流程（如增設(shè)收費(fèi)系統(tǒng)智能校驗(yàn)規(guī)則），從源頭防范風(fēng)險(xiǎn)。（三）服務(wù)戰(zhàn)略決策將審計(jì)報(bào)告中的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)（如各科室成本收益率、設(shè)備投資回報(bào)率）提交管理層，為新院區(qū)規(guī)劃、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)等戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支撐。六、審計(jì)質(zhì)量控制與人員能力建設(shè)（一）質(zhì)量控制體系1.三級(jí)復(fù)核制度：審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核工作底稿，部門負(fù)責(zé)人復(fù)核審計(jì)報(bào)告，決策層審議重大審計(jì)結(jié)論，確保事實(shí)清晰、定性準(zhǔn)確；2.審計(jì)督導(dǎo)機(jī)制：對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目（如大型基建審計(jì)），邀請(qǐng)外部專家或上級(jí)主管部門參與督導(dǎo)，提升審計(jì)專業(yè)性。（二）人員能力提升1.專業(yè)培訓(xùn)：定期開展醫(yī)療政策（如醫(yī)保新政）、審計(jì)技術(shù)（如大數(shù)據(jù)審計(jì)工具）、法律知識(shí)（如《民法典》合同條款解讀）培訓(xùn)；2.職業(yè)道德建設(shè)：通過案例分析（如審計(jì)人員泄露醫(yī)療數(shù)據(jù)的法律后果）強(qiáng)化保密意識(shí)、廉潔意識(shí)，簽訂《審計(jì)人員職業(yè)道德承諾書》。七、信息化審計(jì)建設(shè)：效率與精準(zhǔn)的雙提升（一）審計(jì)信息化平臺(tái)搭建整合HIS、財(cái)務(wù)、物資管理等系統(tǒng)數(shù)據(jù)，搭建審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)，實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)自動(dòng)抓取-異常智能預(yù)警-審計(jì)線索推送”的全流程信息化，如設(shè)置“收費(fèi)項(xiàng)目與診療項(xiàng)目不匹配”“耗材領(lǐng)用與患者使用量差異過大”等預(yù)警規(guī)則。（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用利用Python、SQL等工具開展數(shù)據(jù)分析，如通過“診療行為聚類分析”識(shí)別過度診療模式，通過“供應(yīng)商關(guān)聯(lián)關(guān)系圖譜”排查圍標(biāo)串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)效率與精準(zhǔn)度。結(jié)語醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程的落地，需以“風(fēng)險(xiǎn)防控、