第十二章收入、費用和利潤

一、單項選擇題

12315678910

DBADABBCB

1112114151617181920

CBDBBD|BCC

21222324252627282930

CCBBBABABB

313233343536373839

BBCAABBBC

部分題目解析:

15.2000-1500-80-60-70-30+100-40+45=365

24.70000+(500000-500000*15%)=495000

25.830000-(830000-30000)*25%=630000

二、多項選擇題

12315678910

ACDADBCDABCDABBDACABCDABCDBCD

11121314151G17181920

ABCDABCDABCDABCDBCBCBCABCDAbDBC

21222324252627282930

ABCABCDABCDCDABCBCDBCDABCDABCCD

3132333435

ABDBDACDABCABCD

三、判斷題

12345678910

XJVXXXXVX

11121314151617181920

XXVXJVXXVJ

21222324252627282930

VXXVXXXX

3132333435

XX7

四、業(yè)務(wù)實訓(xùn)題

實訓(xùn)一

1.(1)借：銀行存款169500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)195000

(2)借：主營業(yè)務(wù)成本110000

貸：庫存商品110000

2.(1)借：應(yīng)收賬款一丙公司274200

貸：主營業(yè)務(wù)收入240000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)31200

銀行存款3000

(2)借：主營業(yè)務(wù)成本208000

貸：庫存商品208000

3.借：主營業(yè)務(wù)收入12400

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1612

貸：應(yīng)收賬款一一乙公司14012

200*620*(1+13%)-14012

4.借：銀行存款126108

貸：應(yīng)收賬款126108

5.(1)借：庫存現(xiàn)金3390

貸：其他業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)390

借：銀行存款3390

貸：庫存現(xiàn)金3390

(2)借：其他業(yè)務(wù)成本2450

貸：原材料2450

6.(1)借：應(yīng)收票據(jù)46782

貸：主營業(yè)務(wù)收入41400

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5382

(2)借：主營業(yè)務(wù)成本33120

貸：庫存商品33120

7.(1)借：銀行存款457650

貸：主營業(yè)務(wù)收入405000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52650

(2)借：主營業(yè)務(wù)成本360000

貸：庫存商品360000

8.(1)借：應(yīng)收賬款一乙公司747800

貸：主營業(yè)務(wù)收入660000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85800

銀行存款2000

(2)借：主營業(yè)務(wù)成本484000

貸：庫存商品484000

(2)若17日收款660000*2%=13200

借：銀行存款734600

財務(wù)費用13200

貸：應(yīng)收賬款一乙公司747800

(3)若25日收款660000*1斤6600

借：銀行存款741200

財務(wù)費用6600

貸：應(yīng)收賬款一乙公司747800

(4)若31日收款

借：銀行存款747800

貸：應(yīng)收賬款一乙公司747800

9.(1)借：主營業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3900

貸：銀行存款33900

(2)借：庫存商品22000

貸：主營業(yè)務(wù)成本22000

10.(1)借：應(yīng)收賬款一丙公司176958

貸：主營業(yè)務(wù)收入一C商品48600

-B商品108000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20358

(2)借：主營業(yè)務(wù)成本一C商品43200

-B商品104000

貸：庫存商品一C商品43200

-B商品104000

(3)28日收款時

借：銀行存款173826

財務(wù)費用3132

貸：應(yīng)收賬款一丙公司176958

實訓(xùn)二

1.(1)借：應(yīng)收賬款一甲公司5424000

貸：主營業(yè)務(wù)收入4800000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(借項稅額)624000

借：主營業(yè)務(wù)成本3400000

貸：庫存商品一A商品3400030

(2)借：主營業(yè)務(wù)收入960000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)124800

貸：應(yīng)收賬款一乙公司1084800

借：庫存商品一A商品680000

貸：主營業(yè)務(wù)成本680000

(3)借：生產(chǎn)成本542400(100X0.48X1.13)

管理費用108480(20X0.48X1.13)

銷售費用216960(40X0.48X1.13)

貸：應(yīng)付職工薪酬867840

借：應(yīng)付職工薪酬867840

貸：主營業(yè)務(wù)收入768000((100+20+40)X0.48)

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)99840

借：主營業(yè)務(wù)成本544000((100+20+40)X0.34]

貸：庫存商品544000

(4)借：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52000

貸：銀行存款452000

2.主營業(yè)務(wù)收入的總額=480—96+76.8-40=420.8(萬元)

實訓(xùn)三

1.委托方的會計處理

(1)借：委托代銷商品一E商品108000

貸：庫存商品一E商品1D8000

(2)借：應(yīng)收賬款一丙公司50850

貸：主營業(yè)務(wù)收入45000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5850

借：主營業(yè)務(wù)成本36000

貸：委托代銷商品一E商品36000

(3)借：銀行存款50850

貸：應(yīng)收賬款一丙公司50850

受托方的會計處理

(1)借：受托代銷商品一E商品135000

貸：受托代銷商品款一紅星公司135000

(2)借：銀行存款56500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6500

借：主營業(yè)務(wù)成本45000

貸：受托代銷商品一E商品45000

借：受托代銷商品款一紅星公司45000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5850

貸：應(yīng)付賬款一紅星公司50850

(3)借：應(yīng)付賬款一紅星公司50850

貸：銀行存款50850

2.委托方的會計處理

(1)借：委托代銷商品一E商品14400

貸：庫存商品一E商品14400

(2)借：應(yīng)收賬款一甲公司20340

貸：主營業(yè)務(wù)收入18000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2340

借：主營業(yè)務(wù)成本14400

貸：委托代銷商品14400

借：銷售費用1800

貸：應(yīng)收賬款一甲公司1800

(3)借：限行存款18540

貸：應(yīng)收賬款一甲公司18540

受托方的會計處理

（1）借：受托代銷商品一E商品18000

貸：受托代銷商品款一紅星公司18000

（3）借：銀行存款20340

貸：受托代銷商品一E商品18000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2340

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2340

貸：應(yīng)付賬款一紅星公司2340

借：受托代銷商品款一一紅星公司18000

貸：應(yīng)付賬款一紅星公司18000

（4）借：應(yīng)付賬款一紅星公司20340

貸：銀行存款18540

其他業(yè)務(wù)收入1800

實訓(xùn)四

【答案】

1.（1）借：合同履約成本600

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）78

貸：銀行存款678

（2）借：合同履約成本60000

貸：應(yīng)付職工薪酬60000

借：應(yīng)付職工薪酬60000

貸：銀行存款60000

（3）借：應(yīng)收賬款87200

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7200

借：主營業(yè)務(wù)成本60600

貸：合同履約成本60600

（4）借：銀行存款87200

貸：應(yīng)收賬款87200

2.（1）借：銀行存款360000

貸：合同負(fù)債360000

（2）借：合同履約成本135000

貸：應(yīng)付職工薪酬80000

銀行存款55000

借:應(yīng)付職工薪酬80000

貸：銀行存款80000

（3）借：合同履約成本75000

貸：應(yīng)付職工薪酬60000

銀行存款15000

借：應(yīng)付職工薪酬60000

貸：銀行存款60000

20X5年發(fā)生的成本=135000+75000=210000（元）

完工百分比二210000/300000*100%=70%

借：合同負(fù)債305200

貸：主營業(yè)務(wù)收入280000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25200

借：主營業(yè)務(wù)成本210000

貸：合同履約成本210000

實訓(xùn)五

1.（1）借：銷售費用一展覽費32000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1920

貸：銀行存款33920

（2）借：財務(wù)費用一借款利息9400

在建工程3000

貸；應(yīng)付利息2900

長期借款一應(yīng)計利息9500

(3)借：營業(yè)外支出一公益性捐贈支出50900

貸:銀行存款50000

(4)借：稅金及附加一一印花稅1200

貸：銀行存款1200

(5)借：庫存現(xiàn)金9100

貸：銀行存款9100

借：管理費用9100

貸：庫存現(xiàn)金9100

(6)借：預(yù)付賬款一報刊雜志費4800

貸:銀行存款4800

(7)借：應(yīng)付職工薪酬3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

(8)借：管理費用一辦公費800

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)104

貸：庫存現(xiàn)金904

(9)借：營業(yè)外支出一罰款支出4600

貸：銀行存款4600

(10)借：財務(wù)費用一銀行手續(xù)費300

貸：銀行存款300

(11)借：制造費用一一勞動保護(hù)費1100

貸：銀行存款1100

(12)借：管理費用6000

貸：應(yīng)付職工薪酬6000

借：應(yīng)付職工薪酬6000

貸：庫存現(xiàn)金6000

(13)借：預(yù)付賬款9900

貸：銀行存款9900

(14)借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(己交稅金)6000

一未交增值稅8000

貸：銀行存款14000

(15)借：長期待攤費用20000

貸:銀行存款20000

(16)借：制造費用一一折舊費6900

管理費用一一折舊費2000

貸:累計折舊8900

(17)借：信用減值損失300

貸：壞賬準(zhǔn)備300

借：資產(chǎn)減值損失10000

貸：存貨跌價準(zhǔn)備4000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000

(18)借：營業(yè)外支出一罰款支出2000

貸：銀行存款2000

(19)借：管理費用一固定資產(chǎn)修理費1900

貸：長期待攤費用1900

(20)借：銷售費用一工資15000

貸：應(yīng)付職工薪酬15000

借：應(yīng)付職工薪酬15000

貸：銀行存款15000

2.管理費用=9100+800+2000+1900=13800

銷售費用=32000+15000=47000

財務(wù)費用=9400+300=9700

實訓(xùn)六

1.⑴借:銀行存款135600

貸：主營業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15600

借：主營業(yè)務(wù)成本104000

貸：庫存商品104000

（2）借：稅金及附加5000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3500

一應(yīng)交教育費附加1500

（3）借：營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧1800

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢1800

（4）借：管理費用一無形資產(chǎn)攤銷4000

貸：累計攤銷4000

（5）借：庫存現(xiàn)金200

貸：營業(yè)外收入一罰款收入200

（6）借：營業(yè)外支出一非常損失15000

貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢15000

（7）借：營業(yè)外支出一違約支出2000

貸：銀行存款2000

（8）借：營業(yè)外支出一公益性捐贈支出20600

貸：庫存商品18000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600

（9）借：資產(chǎn)處置損益6000

貸：固定資產(chǎn)清理6000

2.營業(yè)收入二3850000+186000+120000=4156000

營業(yè)成本=2240000+127000+104000=2471000

營業(yè)利潤=4156000-2

471000-(1000+5000)-230000-(150000+4000)-63400+35000-6000=1260600

利潤總額=1260600+(4890+200)-(300+1800+15000+2000+20600)=1225990

3.借：主營業(yè)務(wù)收入3970000

其他業(yè)務(wù)收入186000

投資收益35000

營業(yè)外收入5090

貸：本年利潤4196090

借：本年利潤2970100

貸：主營業(yè)務(wù)成本2344000

其他業(yè)務(wù)成本127000

稅金及附加6000

銷售費用230000

管理費用154000

財務(wù)費用63400

資產(chǎn)處置損益6000

營業(yè)外支出39700

實訓(xùn)七

1.借：主營業(yè)務(wù)收入6890000

其他業(yè)務(wù)收入215000

投資收益58000

營業(yè)外收入13600

貸：本年利潤7176600

借：本年利潤5857700

貸：主營業(yè)務(wù)成本4710000

稅金及附加8900

銷售費用430000

其他業(yè)務(wù)成本175000

管理費用380000

財務(wù)費用124500

營業(yè)外支出29300

2.利潤總額=7176600-5857700=1318900

應(yīng)納稅所得額=1318900-5000+(30000-150000*14%)+(12000-150000*2%)

+(9000-150000*2.5%)+20000+5000=1362150

應(yīng)納所得稅二1362150*25%=340538

借：所得稅費用340538

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅340538

借：本年利潤340538

貸：所得稅費用340538

3.凈利潤=1318900-340538=978362

按新規(guī)定職工教育經(jīng)費比例改為8%

應(yīng)納稅所得額=1318900-5000+(30000-150000*14%)+(12000-150000*2%)

+20000+5000=1356900

應(yīng)納所得稅二1356900*25臟339225

借：所得稅費用339225

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅339225

借：本年利潤339225

貸：所得稅費用339225

3.凈利潤=1318900-339225=979675

實訓(xùn)八

【答案】

(1)甲公司2019年度應(yīng)交所得稅額=2000X25%=500(萬元)

(2)甲公司2019年遞延所得稅費用二(300-100)-(300-200)=100(萬元)

(3)甲公司2019年度所得稅費用二500+200-100=600(萬元)

(4)

借：所得稅費用600

遞延所得稅資產(chǎn)100

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅500

遞延所得稅負(fù)債200

(5)甲公司2019年度實現(xiàn)的凈利潤=1900-600=1300(萬元)

(6)借：本年利潤600

貸：所得稅費用600

實訓(xùn)九

1.(1)應(yīng)納稅所得額=1000-600/10=940(萬元)

應(yīng)納所得稅=940*25%=235(萬元)

借：所得稅費用250萬

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅235萬

遞延所得稅負(fù)債15萬

(2)應(yīng)納稅所得額=300-20+10-30+50+60=370(萬元)

應(yīng)交所得稅二92.5(萬元)

遞延所得稅負(fù)債=30*25%=7.5(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=(50+60)*25F27.5(萬元)

借：所得稅費用72.5萬

遞延所得稅資產(chǎn)27.5萬

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅92.5萬

遞延所得稅負(fù)債7.5萬

2.(1)2015年，會計上計提折舊256000,稅務(wù)上計提折舊76800,固定資產(chǎn)的賬

面價值544000,計稅基礎(chǔ)723200,形成遞延所得稅資產(chǎn)。

借：所得稅費用I000000

遞延所得稅資產(chǎn)44800

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅1044800

(2)2016年，會計上計提折舊204800,稅務(wù)上計提折舊76800,固定資產(chǎn)的賬

面價值339200,計稅基礎(chǔ)646400o

本期遞延所得稅資產(chǎn)余額=(646400-339200)*25%=76800

本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)二76800-44800=32000

借：所得稅費用1000000

遞延所得稅資產(chǎn)32000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅1032000

(3)2017年，會計上計提折舊153600,稅務(wù)上計提折舊76800,固定資產(chǎn)的賬

面價值185600,計稅基礎(chǔ)569600。

本期遞延所得稅資產(chǎn)余額=(569600-185600)*25爐96000

本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)二96000-76800=19200

借：所得稅費用1000000

遞延所得稅資產(chǎn)19200

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅1019200

(4)2018年，會計上計提折舊102400,稅務(wù)上計提折舊76800,固定資產(chǎn)的賬

面價值83200,計稅基礎(chǔ)492800。

本期遞延所得稅資產(chǎn)余額;(492800-83200)*25%=102400

本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=102400-96000=6400

借：所得稅費用100。000

遞延所得稅資產(chǎn)6400

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅1006400

(5)2019年，會計上計提折舊51200,稅務(wù)上計提折舊76800,固定資產(chǎn)的賬面

價值32000,計稅基礎(chǔ)416000o

本期遞延所得稅資產(chǎn)余額=(416000-32000)*25%=96000

本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)二96000-102400=-6400

借：所得稅費用100。000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅993600

遞延所得稅資產(chǎn)6400

(6)2020年，會計上計提折舊為0,稅務(wù)上計提折舊76800,固定資產(chǎn)的賬面價

值32000,計稅基礎(chǔ)339200o

本期遞延所得稅資產(chǎn)余額=(339200-32000)*25%=76800

本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)二76800-96000—19200

借：所得稅費用100。000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅980800

遞延所得稅資產(chǎn)19200

(7)2021年一2024年,會計分錄同2020年。

實訓(xùn)十

(1)借：本年利潤600000

貸：利潤分配一一未分配利潤600000

借：利潤分配一提取法定盈余公積60000

一提取任意盈余公積30000

一應(yīng)付現(xiàn)金股利350000

一應(yīng)付普通股股利46000

貸：盈余公積一法定盈余公積60000

-任意盈余公積30000

應(yīng)付股利350000

股本46000

借：利潤分配一未分配利潤486000

貸：利潤分配一提取法定盈余公積60000

一提取任意盈余公積30000

一應(yīng)付現(xiàn)金股利350000

一應(yīng)付普通股股利46000

(2)借：本年利潤200000

貸：利潤分配一一未分配利潤200000

借：利潤分配一提取法定盈余公積18800[(200000-12000)*10%]

一提取任意盈余公積9400

一應(yīng)付現(xiàn)金股利50000

貸：盈余公積一法定盈余公積18800

一任意盈余公積9400

應(yīng)付股利50000

借：利潤分配一未分配利潤78200

貸：利潤分配一未分配利潤78200

3.借：本年利潤200000

貸：利潤分配一一未分配利潤200000

借：盈余公積一法定盈余公積130000

貸：利潤分配一盈余公積補(bǔ)虧130000

借：利潤分配一盈余公積補(bǔ)虧130000

貸：利潤分配一未分配利潤130000

2.甲公司年末未分配利潤二160000+600000-486000=274000

乙公司年末未分配利潤二-12000+200000-78200=133800

丙公司年末未分配利潤二-600000+200000+130000=-270000

實訓(xùn)十一

1.第(4)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄為:

借；庫存現(xiàn)金15000

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢15000

借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢15000

貸：營業(yè)外收入一現(xiàn)金長款15000

2.結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶

借：主營業(yè)務(wù)收入800000

其他業(yè)務(wù)收入200000

投資收益30000

營業(yè)外收入72000（57000+15000）

貸：本年利潤1102000

借：本年利潤923000

貸：主營業(yè)務(wù)成本500000

其他業(yè)務(wù)成本150000

稅金及附加36000

銷售費用40000

管理費用100000

財務(wù)費用32000

營業(yè)外支出65000

3.經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶余額=1102000-923000=179000（元）。

即本年利潤總額為179000元。

計算本年應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=利潤總額一國債利息收入+稅收滯納金+超支的職工福利費=179

000-6000+10000+5000=188000（元）

應(yīng)交所得稅=188000X25%=47000（元）

借：所得稅費用47000

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅47000

借：本年利潤47000

貸：所得稅費用47000

4.當(dāng)年凈利潤=（1102000-923000）-47000=132000（元）

實訓(xùn)十二

1.借：管理費用一工資300000

貸：應(yīng)付職工薪酬300000

2.借:銷售費用一廣告費200000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12000

貸：銀行存款212000

3.借：銷售費用一運(yùn)雜費30000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2700

貸：銀行存款32700

（4）借：銀行存款339000

貸：其他業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39000

借：其他業(yè)務(wù)成本150000

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物150000

（5）借：管理費用一一業(yè)務(wù)招待費70000

——咨詢費50000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300

貸：銀行存款120300

（6）借：管理費用一工資105000

制造費用一工資100000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7800

貸：應(yīng)付職工薪酬100000

累計折舊35000

庫存現(xiàn)金10000

銀行存款67800

（7）

城市維護(hù)建設(shè)稅二（500000+320000）X7%=57400（元）

教育費附加二（500000+320000）X3%=24600（元）

借：稅金及附加82000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅57400

一一應(yīng)交教育費附加24600

實訓(xùn)十三

1.①借：應(yīng)收賬款2034000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）234000

借：主營業(yè)務(wù)成本1500000

貸：庫存商品1500000

②借：應(yīng)付職工薪酬169500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19500

借：主營業(yè)務(wù)成本80000

貸：庫存商品80000

借：管理費用169500

貸：應(yīng)付職工薪酬169500

③借：銀行存款200000

貸：其他業(yè)務(wù)收入200000

④借：銀行存款904000

貸：其他業(yè)務(wù)收入800000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104000

借：其他業(yè)務(wù)成本590000

貸：原材料590000

⑤借：遞延收益3000000

貸：營業(yè)外收入3000000

⑥借：合同負(fù)債100000

貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入100000（100X60%—50）

借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本70000（70X60%—35）

貸：合同履約成本70000

⑦借：管理費用200000

財務(wù)費用100000

營業(yè)外支出50000

貸：銀行存款350000

2.營業(yè)收入：180+150+20+80+10=440（萬元）

營業(yè)成本：150+8+59+7=224（萬元）

營業(yè)利潤：440-224-16.95-20-10=169.05（萬元）

利潤總額：169.05+300-5=464.05（萬元）

實訓(xùn)十四

（1）借：銀行存款67860000

貸：主營業(yè)務(wù)收入6000000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780000

借：主營業(yè)務(wù)成本5350000

存貨跌價準(zhǔn)備50000

貸：庫存商品5400000

⑵借:主營業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260000

貸：銀行存款2260000

借：庫存商品1200000

貸：主營業(yè)務(wù)成本1200000

（3）借：合同履約成本500000

貸：應(yīng)付職工薪酬500000

完工程度=50/（50+150）=25%

借：合同資產(chǎn)1090000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90000

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：合同履約成本500000

⑷借:生產(chǎn)成本928000

貸：應(yīng)付職工薪酬928000

借：應(yīng)付職工薪酬904000

貸：主營業(yè)務(wù)收入800000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104000

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫存商品500000

實訓(xùn)十五

1.(1)借：固定資產(chǎn)3500萬

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)455萬

貸：實收資本2000萬

資本公積一一資本溢價1955萬

(2)借：銀行存款25萬

累計攤銷38萬

貸:無形資產(chǎn)50萬

資產(chǎn)處置損益13萬

(3)借：長期股權(quán)投資一一丙公司(其他權(quán)益變動)90(300X30%)

貸：資本公積一一其他資本公積90萬

(4)借：固定資產(chǎn)清理50萬

貸：資產(chǎn)處置損益50萬

(5)借：遞延收益31萬

貸：營業(yè)外收入31萬

(6)借：無形資產(chǎn)200萬

貸：研發(fā)支出一一資本化支出200萬

2.2019年度利澗總額二營業(yè)利潤5000+(13+50+31)=5094(萬元)

全年應(yīng)交所得稅;[5094+(150-120)]X25%=1281(萬元)

[注：因福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實際扣除的為150萬元，多

扣除部分需要納稅調(diào)整增加。]

3.

業(yè)務(wù)⑻：

借：所得稅費用1281萬

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅1281萬

借：本年利潤1281萬

貸：所得稅費用1281萬

業(yè)務(wù)(9)；

借：本年利潤3813萬

貸：利潤分配一一未分配利潤3813萬

業(yè)務(wù)（10）：

借：利潤分配一一提取法定盈余公積381.3萬

——提取任意盈余公積360萬

貸：盈余公積一一法定盈余公積381.3萬

一一任意盈余公積360萬

業(yè)務(wù)（11）：

借：利潤分配一一未分配利潤741.3萬

貸：利潤分配一一提取法定盈余公積381.3萬

——提取任意盈余公積360萬

4.2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目二期初4000+（1）2000=60期（萬

元）

2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目二期初400+（1）2060+（3）90=2

550（萬元）

2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目二期初800+（10）381.3+（10）360=1

541.3（萬元）

2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目二期初200+3813-741.3=3

271.7（萬元）

五、不定項選擇題

不定項選擇題一

（1）ABD

［解析］

①借：應(yīng)收賬款768.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入680

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）88.4

借：主營業(yè)務(wù)成本480

貸：庫存商品480

②借：主營業(yè)務(wù)收入340

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）44.2

貸：應(yīng)收賬款384.2

借：庫存商品240

貸：主營業(yè)務(wù)成本240

(2)BD

③［答案解析］業(yè)務(wù)(3)、(4)會計分錄為：

借：生產(chǎn)成本226(500X0.4X1.13)

管理費用18.08(40X0.4X1.13)

銷售費用27.12(60X0.4X1.13)

貸：應(yīng)付職工薪酬271.2

借：應(yīng)付職工薪酬271.2

貸：主營業(yè)務(wù)收入240［(5004-40+60)X0.4］

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)31.2

借:主營業(yè)務(wù)成本180［(500+40+60)X0.3］

貸：庫存商品180

④借：主營業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7.8

貸：銀行存款67.8

(3)C

［解析］甲公司6月份主營業(yè)務(wù)收入總額=680—340+240-60=520(萬元)。