一、出納崗位

1、庫存現(xiàn)金

1）現(xiàn)金存入銀行

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

2）出差預(yù)借款

借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

3）差旅報銷費

借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金

2、庫存現(xiàn)金盤點

1）盤盈

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益

審批：少付職工報銷款

借：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益

貸：其他應(yīng)付款

2）盤虧

借：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益

貸：庫存現(xiàn)金

自批：無法杳明原因

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益

3、銀行存款

付款：

借：應(yīng)付賬款、管理費用、固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

銷售產(chǎn)品收到貨款

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

4、外幣存款這算人民幣記賬，匯率不同產(chǎn)生的匯兌差額計入財務(wù)費用

5、其他貨幣資金

開戶：借：其他貨幣資金一外埠存款、銀行匯票（本票）存款、信用卡（證）存款、存出投資款

貸：銀行存款

用其他貨幣資金付款：

借：材料采購

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

或：管理費用（報銷差旅費）

或：交易性金融資產(chǎn)（購置股票）

貸：其他貨幣資金一外埠存款、銀行匯票（本票）存款、信用卡（證）存款、存出投資款

二、財產(chǎn)物資崗位

（一）存貨

購進材料：（實際本錢法）

1）外購原材料

借：原材料或在途物資（料未到）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸；銀行存款或應(yīng)付賬款

2）委托加工收回的原材料

外發(fā)加工：借：委托加工物資

貸：原材料

加工收回：借：原材料

貸：委托加工物資

3）非貨幣性交換換人的原材料

如材料換材料：借：原材料-B（按交易的公允價值計價）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按交易的公允價值計稅）

貸：原材料-A（賬面價值）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按交易的公允價值計稅）

營業(yè)外收入一非貨幣性交易損益（差額）

發(fā)出材料：（實際本錢）

（1）：領(lǐng)用借：生產(chǎn)本錢

制造費用

管理費用

銷售費用

貸:原材料

（2）銷售借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

同時結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢

借：其他業(yè)務(wù)本錢

貸：原材料

（3）其他材料發(fā)出

借：在建工程、長期股權(quán)投資、營業(yè)外支出（捐贈）、應(yīng)付職工薪酬（集體福利）

貸：原材料

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

方案本錢法：

1、原材料收入

借：材料采購（實際采購本錢）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

入庫：借：原材料（方案價）

貸：材料采購（方案價）

月末結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異

借：材料本錢差異（超支）

貸：材料采購

節(jié)約做相反記錄

月末材料已到，但發(fā)票未到

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款

下月初紅字沖銷

2、購入材料短缺或者毀損

借：材料采購（實際采購本錢）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

驗收發(fā)現(xiàn)短缺、原因不明

借：原材料（按實收料的方案價）

待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益（短缺局部實際采購本錢價含稅）

貸：材料采購（借貸差額）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（短缺局部售價*稅率）

原囚查明，由荏輸局部負貢賠償

借：其他應(yīng)收款一運輸部門

貸：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益

3、原材料發(fā)出

借：生產(chǎn)本錢

制造費用

管理費用

俏售費用

在建工程

貸：原材料（按方案本錢）

同時結(jié)婚材料本錢差異

借：生產(chǎn)本錢

制造費用

管理費用

鐺售費用

在建工程

貸：材料本錢差異（超支）

節(jié)約用紅字

4、存貨期末計價（本錢與可變現(xiàn)凈值熟底法）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價準備（跌價的局部）

存貨可變現(xiàn)凈值上升作相反記錄，注：以存貨跌價準備賬戶余額零為限回沖

（二）固定資產(chǎn)

1.取得固定資產(chǎn)

（1）、外購固定資產(chǎn)

借：在建工程（需要安裝）

固定資產(chǎn)（不需要安裝）

貸：預(yù)計負債（棄置就用現(xiàn)值）

銀行存款

（2）自建固定資產(chǎn)

購入工程物資

借：工程物資

貸：銀行存款

建造固定資產(chǎn)：

借：在建工程

貸：原材料（領(lǐng)用材料）

應(yīng)交稅費一成交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

工程物資（領(lǐng)用工程物資）

應(yīng)付職工薪酬（集體工程人員工資）

完工交付使用：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（3）投資者投入的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

（4）債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（公允價值）

壞賬準備（計提了壞賬準備的）

營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失（其差額）

貸：應(yīng)收賬款

（5）非貨幣性交換取得的固定資產(chǎn)

商業(yè)交換

借：固定資產(chǎn)（公允價值）

貸方為非貨幣性資產(chǎn)作銷售處理

不具有商業(yè)交換不確認收入（如產(chǎn)品交換固定資產(chǎn)）

借：固定資產(chǎn)（交換換出資產(chǎn)的賬面價值+稅及）

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

庫存商品

2、固定資產(chǎn)計提折舊

借：制造費用

管理費用

貸：累計折舊

3、期末計價（計提減值準備）

借：資產(chǎn)減值損失（賬面價值-可收回金額）

貸：固定資產(chǎn)減值準備

4、后續(xù)支出（固定資產(chǎn)修理費用）

A、資本化支出

（1）、把固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建

借：在建工程

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

發(fā)生支出費用到達預(yù)定可使用狀態(tài)

借：在建工程借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款貸：在建工程

B、費用化支出（記為管理費用）

借：管理費用

貸：原材料

應(yīng)交,兌費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（原材料用于固定資產(chǎn)，增值稅不可抵扛I）

應(yīng)付職工薪酬（維修人員工資）

5、融資租固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（以最低租賃付款額的現(xiàn)值與公允價值熟低為入賬本錢）

未確認融資費用（借貸差額）

貸：長期應(yīng)付款

推銷未確認融資費用

借：財務(wù)費用

貸：未確認融資費用

6、固定資產(chǎn)終止（將固定資產(chǎn)米面價值及清理致用和清理收入全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶）

最后固定資產(chǎn)清理余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入

借：原材料（殘料入庫）借：固定資產(chǎn)清理（結(jié)轉(zhuǎn)清理本錢）借：偵計負債（支付清理費用）

貸：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)貸：銀行存款

清理完畢

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

7、投資性房地產(chǎn)的核算

（1）初始計量和固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)一致

（2）后續(xù)計量有兩種模式：A本錢模式（與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)一致）

（3）B公允價值模式：（以公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整賬面價值，不計提折舊或攤銷）

分錄借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動

貸：公允價值變動損益

出售：借：銀行存款

貸：投資性房地產(chǎn)一本錢

投資性房地產(chǎn)一公允價值變動

投資收益

同時：借：公允價值變動損益

貸：投資收益

8、無形之產(chǎn)的核算

（1）購入無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

（2）自行開發(fā)

借：研發(fā)支出一費用化支出

一資本化支出

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

期末：借:管理費用

無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出一費用化支出

一資本化支出

（3）政府補助取得

借；無形資產(chǎn)

貸：遞延收益

按使用期搏銷遞延收益

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

（4）無形資產(chǎn)攤銷

借：管理費用

貸：累計攤銷

（5）無形資產(chǎn)處置

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準備

貸：無形資產(chǎn)

營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得

三、往來結(jié)算崗位

1、因替售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)

借：應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項不兌額）

應(yīng)收賬款減值

借：資產(chǎn)減值損失（計提）

貸：壞賬準備

借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款

2、閃購置材料、商品或接受勞務(wù)供給等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供給者的賬款

借：材料采購

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）

3、債務(wù)重組會計處理（收入記為營業(yè)外收入，損失記為營業(yè)外支出）

1）以現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

2）非現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入（材料作銷售處理）

應(yīng)交稅粉一應(yīng)交增侑稅（銷項稀額）

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

同時結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢

借：其他業(yè)務(wù)本錢

貸：原材料

3）以債務(wù)轉(zhuǎn)資本

借：應(yīng)付賬款

貸：實收資本（或股本）

資本公積一股本溢價

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

4）修改其他債務(wù)條件進行清償

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付賬款一債務(wù)重組

營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得

四、財務(wù)成果崗位

（一）銷售商品收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額i

同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢

借：主營業(yè)務(wù)本錢

貸：庫存商品

1）若采用遞延方式分期收款的

借：長期應(yīng)收款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（交易日的公允價值）

未實現(xiàn)融資收益（其差額）

借：主營業(yè)務(wù)本錢

貸：庫存商品

收取貨款借：銀行存款

貸:長期應(yīng)收款

借：未實現(xiàn)融資收益

貸：財務(wù)費用

2）現(xiàn)金折扣（總價法）

借：應(yīng)收賬款（按發(fā)票價）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

享受現(xiàn)金折扣的局部記為財務(wù)費用

借：銀行存款

財務(wù)費用

貸：應(yīng)收賬款

3）收取手續(xù)費方式代銷商品

發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅跨一應(yīng)交埠侑稅（銷項枚額）

同時皆準本錢：借:主營業(yè)務(wù)本錢

貸：發(fā)出商品

借：銷售費用（手續(xù)費）

貸：應(yīng)收賬款

4）售后回購不確認收入

借：銀行存款

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

其他應(yīng)付款（其差額）

借：財務(wù)費用（回購價與原售價差額分期掩銷）

貸：其他應(yīng)付款

回購時：借：庫存商品

應(yīng)交稅班一成交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

同時將其他應(yīng)付款沖回購商品本錢

借：其他應(yīng)付款

貸：庫存商品

（二）費用的核算

借：管理費用

鐺售費用

財務(wù)費用

貸：累計折舊

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付利息等

（三）利潤的核算

1、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)本錢-營業(yè)稅金及附加-管理費用■銷售費用-貶務(wù)費用-資產(chǎn)減值

損失+公允價值變動收益（-損益）+投資收益（-損失）

2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

3、凈利潤=利潤總額-所得稅費用

4、政府補助核算

借：銀行存款或固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

貸：遞延收益

借：遞延收益（按配比原則，根據(jù)收益期分期確認收益）

貸：營業(yè)外收入

5、所得稅核算

行時性差異指資產(chǎn)或負債的帳面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負債

四、資金崗位

（-）交易金融資產(chǎn)（以交易為目的的所持有的債券、股票、基金等投資）

1）購皆時:

借：交易性金融資產(chǎn)一本錢（交易公允價）

投資收益（交易時發(fā)生的相關(guān)稅裁）

貸：銀行存款

2）持有期間發(fā)放股利

借：銀行存款

貸：投資收益

3）年末按公允價值重新計價

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動

貸；公允價值變動損益

下跌作相反記錄

4）出售

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)一本錢

一公允價值變動

投資收益

同時,同公允價值變動損益

貸：投資收益

（二）持有至到期投資

1）購置時

借：持有至到期投資一本錢（按債券面值1

貸：銀行存款

持有至到期投資一利息調(diào)整（其差額）

2）計息日或資產(chǎn)負債表日

計提利息：

借：應(yīng)收利息（面值*票面利率）分期付息

持行至到期投資一應(yīng)收利息（面值*票面利率）到期一次還本付息

持有至到期投資一利息調(diào)整（其差額）

貸：投資收益（賬面價值*實際利率）

3）期末計提減值準備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資減值準備

（三）可供出售金融資產(chǎn)

1）購置時：

借：可供出售金融資產(chǎn)一本錢（購置價+交易相關(guān)稅費）

應(yīng)收股利（已宣告為領(lǐng)取的股利）

貸：銀行才能看

2）年末按公允價值重新計價

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動

貸：資本公積一其他資本公積

下跌作相反記錄

入眼中下跌，筋計確認減值損失

借：資產(chǎn)減值損失

貸：資本公積一其他資本公積

可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動

3）出售時：

借：銀行存款

貸：可供出售金融資產(chǎn)一本錢

一公允價值變動

投資收益

同時，借：投資收益

貸：資本公積一其他資本公積

（四）長期股權(quán)投資的核算

1）取得時：

同一控制下的企業(yè)合并

借；長期股權(quán)投資（按被合并方所有?者權(quán)益賬面價值的份額）

貸：銀行存款

資本公積一資木溢價（其差額）

非同一控制下的企業(yè)合并

借：長期股權(quán)投資（按購置日的公允價值）

貸：銀行存款

2）持有期內(nèi)投資損益的核算

A、本錢法：

應(yīng)沖減的投資本錢=投資方累計獲得的現(xiàn)金股利或利潤-累計應(yīng)享有的凈損益-累比已沖減的投資本錢

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資（應(yīng)沖減的投資本錢）

應(yīng)確認的投資收益=本次獲得利潤或股利-應(yīng)沖減的投資本錢

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

B、權(quán)益法

宣告股利時：

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

被投資企業(yè)實現(xiàn)利潤時：

借：長期股權(quán)投資

貸：投資收益

注：長期股權(quán)投資賬戶余額不可出現(xiàn)在貸方

3）持有期內(nèi)被投資單位除凈損益意外的其他變動

借：長期股權(quán)投資一所有者權(quán)益其他變動

貸：資本公積一其他資本公積

4）期末計提減值準備（減值損失一經(jīng)確認，以后不得轉(zhuǎn)回）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長期股權(quán)投資一本錢

一損益調(diào)整

一所有者權(quán)益其他變動

投資收益