初級經濟師-財政稅收-基礎練習題-第六章所得稅制度

［單選題］1.汽車折舊的最低年限為()年。

A.2

B.4

C.5

D.10

正確答案：B

參考解析：本題考查資產的稅務處理。除飛機、火車、輪船以外

的運輸工具折舊的最低年限為4年。

掌握“資產的稅務處理”知識點。

［單選題］3.中國居民張某2019年3月7日購入深圳證券交易所上市的某股票，

6月8日分得股息紅利4000元。則張某應繳納個人所得稅()元。

A.50

B.150

C.800

D.600

正確答案：C

參考解析：根據個人所得稅法的相關規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所

得，以每次收入額為應納稅所得額。利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，

財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率20%應納稅額=每次應納稅所得額X適

用稅率=4000X20%=800(元)。

掌握“企業(yè)所得稅應納稅額的計算”知識點。

［單選題］4.大華公司今年5月取得收入100000元，適用稅率為20%,假設稅法

規(guī)定對其應納稅額減征10%,則大華公司5月份應納企業(yè)所得稅為0元。

A.2000

B.10000

C.18000

D.20000

正確答案：C

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的計算。應納稅額=100000X20%義(1-10%)

=18000元。

掌握“企業(yè)所得稅應納稅額的計算”知識點。

［單選題］5.企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額()的部分，準

予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

A.2%

B.2.5%

C.8%

D.14%

正確答案：C

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。企、也發(fā)生的職工教育經費支出，

不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結

轉扣除。

掌握“企業(yè)所得稅稅前扣除”知識點。

［單選題］6.企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應稅收入的是

Oo

A.特許權使用費收入

B.財政撥款

C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

正確答案：A

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的收入確認。選項BCD屬于不征稅收入。

掌握“企業(yè)所得稅收入確認”知識點。

［單選題］7.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場

所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內的所

得，法定稅率為()。

A.20%

B.15%

C.25%

D.10%

正確答案：A

參考解析：木題考查企業(yè)所得稅的稅率。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、

場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)

系的，其來源于中國境內的所得，法定稅率為20虬

掌握“企業(yè)所得稅概述”知識點。

［單選題］8.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研究費用，未形成無形資產計入當

期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31

日期間，再按照實際發(fā)生額的()在稅前加計扣除。

A.20%

B.50%

C.75%

D.90%

正確答案：C

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的

研究費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基砧上，在

2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加

計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

掌握“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點。

［單選題］9.關于企業(yè)所得稅的征收，下列說法中錯誤的是()。

A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入

所屬納稅年度起，第1—3年免征企業(yè)所得稅，第4—6年減半征收

B.在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得的700萬，免征企業(yè)所得稅

C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅

D.企業(yè)中藥材種植所得免征企業(yè)所得稅

正確答案：B

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。一個納稅年度內，居民企業(yè)技術

轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減

半征收企業(yè)所得稅。

掌握“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點。

［單選題］10.我國某納稅人今年在中國境內取得工資、薪金收入64800元，假設

沒有其他收入及扣除項目，其應繳納個人所得稅()元。

A.505

B.625

C.144

D.85

正確答案：C

參考解析：本題考查個人所得稅的計算。應納稅所得額=64800—60000=4800

(元)，應納稅額=4800X3%=144(元)。

掌握“個人所得稅應納稅額的計算”知識點。

［單選題］11.中國公民李霞一次取得財產租賃所得10000元，則李霞應繳納個人

所得稅()元。

A.1200

B.1600

C.1840

D.2000

正確答案：B

參考解析：本題考查個人所得稅的計稅依據。財產租賃所得每次收入4000元以

上的，準予扣除20%的費用。所以李霞應繳納個人所得稅=10000X(1-20%)

X20%=1600(元)o

掌握“個人所得稅應納稅額的計算”知識點。

［單選題］12.下列各項中，不屬于我國個人所得稅中的居民的是()。

A.在中國境內有住所的中國公民

B.在中國境內有住所的外籍人員

C.在中國境內沒有住所，但在一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的

個人

D.在中國境內沒有住所，但在一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天

但有來源于中國境內的所得的個人

正確答案：D

參考解析：本題考查個人所得稅的納稅人。按照住所和居住時間兩個標準，個

人所得稅的納稅人分為居民和非居民。

居民，是指在中國境內有住所，或者雖無住所但一個納稅年度內在中國境內居

住累計滿183天的個人。居民應當就其來源于中國境內和境外的所得，依法繳

納個人所得稅。在中國境內有住所，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中

國境內習慣性居住。

非居民，是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中

國境內居住累計不滿183天的個人，僅應就其來源于中國境內的所得，依法繳

納個人所得稅。

掌握“個人所得稅概述”知識點。

［單選題］13.稿酬所得的收入額減按()計入個人所得稅應納稅所得額。

A.90%

B.80%

C.70%

D.50%

正確答案：C

參考解析：本題考查個人所得稅的稅率。稿酬所得的收入額減按70%計入應納稅

所得額。

掌握“個人所得稅概述”知識點。

［單選題］14.根據個人所得稅的規(guī)定，下列各項攻入中，屬于特許權使用費所得

的是()。

A.勞務服務收入

B.財產租賃收入

C.稿酬收入

D.非專利技術轉讓收入

正確答案：D

參考解析：本題考查個人所得稅的征稅對象。特許權使用費所得，是指個人提

供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所

得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

掌握“個人所得稅概述”知識點。

［單選題］15.需要辦理匯算清繳個人所得稅的納稅人，其申報地點不包括下列

Oo

A.任職單位所在地

B.臨時居住地

C.戶籍所在地

D.主要收入來源地

正確答案：B

參考解析：本題考查自行申報納稅的申報地點。納稅人自行辦理或者受托人為

納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關申報；有

兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源

地的主管稅務機關申報。

掌握“個人所得稅的征收管理”知識點。

［單選題］16.下列屬于免征個人所得稅情形的是0。

A.市級人民政府環(huán)境保護獎

B.企業(yè)發(fā)放的津貼

C.保險賠款

D.金融企業(yè)發(fā)行的債券利息

正確答案：C

參考解析：本題考查個人企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

掌握“個人所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點。

［單選題］17.根據個人所得稅法律法規(guī)，關于繼續(xù)教育費用支出稅前扣除標準的

說法，錯誤的是（）。

A.境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月

400元定額扣除

B.境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，同一學歷（學位）扣除期限不得超

過48個月

C.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的年度，按照3600元定額

扣除

D.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的年度，按照4000元

定額扣除

正確答案：D

參考解析：本題考查個人所得稅的計稅依據。繼續(xù)教育支出：①境內接受學歷

（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣

除，同一學歷（學位）扣除期限不得超過48個月。②技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教

育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的年度，按照3600

元定額扣除。

掌握“個人所得稅的計稅依據”知識點。

［單選題］18.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列依照中國法律、行政法規(guī)成

立的公司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.國有獨資公司

B.普通合伙企業(yè)

C.個人獨資企業(yè)

D.有限合伙企業(yè)

正確答案：A

參考解析：企業(yè)所得稅的納稅人，不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

［單選題］19.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實際使

用10%的企業(yè)所得稅稅率的是()。

A.與境內機構、場所有實際聯(lián)系的境內所得

B.與境內機構、場所有實際聯(lián)系的境外所得

C.與境內機構、場所沒有實際聯(lián)系的境內所得

D.與境內機構、場所沒有實際聯(lián)系的境外所得

正確答案：C

參考解析：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，從境內取得的所得，

或者雖設立機構、場所，但從境內取得的與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的

所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

［單選題］20.2019年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末

收取固定利息。下列關于該投資業(yè)務的稅務處理的說法，正確的是()。

A.甲公司收到的固定利息為免稅收入

B.乙公司應于應付固定利息的日期確認支出

C.乙公司支付的固定利息可以據實在稅前扣除

D.甲公司應于實際收到固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)

正確答案：B

參考解析：選項AD：對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應

付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額計稅；選項BC：被投

資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和“非金融企業(yè)向非金

融企業(yè)借款利息支出”的規(guī)定進行稅前扣除。

［單選題］21.根據《企業(yè)所得稅法》，轉讓股權收入確認的時點是()。

A.轉讓協(xié)議簽訂時

B.確定股權轉讓價格時

C.轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時

D.實際收到股權轉讓款時

正確答案：C

參考解析：轉讓股權收入應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時確認收入的

實現(xiàn)。

［單選題］22.甲公司2018年3月出資500萬元與乙公司合作生產某新型產品，

合同約定12月20日進行產品分配。由于生產延期，2019年3月甲公司才分得

該產品，甲公司分得產品生產成本600萬元，市場公允價值700萬元，下列關

于該業(yè)務稅務處理的說法，正確的是()。

A.甲公司應以700萬元確認該批產品的收入

B.甲公司應以600萬元確認該批產品的收入

C.乙公司應以800萬元確認該項合作經營支出

D.甲公司應于2018年12月20日確認收入實現(xiàn)

正確答案：A

參考解析：采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品(2019年3月)

的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的公允價值(700萬元)確定。

［單選題］23.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是

Oo

A.債務的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈收入

C.取得的權益性投資收益

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

正確答案：D

參考解析：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基

金都屬于不征稅收入。

［單選題］24.某企業(yè)2018年“財務費用”賬戶列支350萬元，其中：4月1日向

銀行借款500萬元用于廠房擴建，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度

的借款利息22.5萬元，該廠房8月31日竣工結算并交付使用。6月1日為彌補

流動資金不足，經批準向其他企業(yè)融資100萬元，借款期限1年，年利率12隊

按月付息，本年實際支付利息7萬元。該企業(yè)所得稅允許扣除的財務費用為()

萬元。

A.334

B.324

C.303

D.300

正確答案：A

參考解析：1年期銀行利率=(22.54-3X4)4-500X100%=6%

允許扣除的財務費用=［350—(22.5+7)］+22.54-9X4+100X6%4-12X7=

334(萬元)

［單選題］25.根據《企業(yè)所得稅法》，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的()

部分準予稅前扣除。

A.5%

B.12%

C.14%

D.15%

正確答案：B

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅項目扣除。

［單選題］26.2020年甲公司主營業(yè)務收入1200萬元，其他業(yè)務收入40萬元，視

同銷售收入10萬元，營業(yè)外收入20萬元，當年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費200

萬元，甲公司計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調

增數額是（）萬元。

A.9.5

B.12.5

C.14

D.20

正確答案：B

參考解析I%業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售

（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。銷售（營業(yè)）收入的15%二

（1200+40+10）X15%=187.5（萬元）＜200萬元，因此準予扣除187.5萬元，調

增12.5萬元。

［單選題］27.2018年5月某商貿公司以經營租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8

年。2020年5月公司發(fā)生商鋪改建支出145萬元。關于該筆改建支出，正確的

企業(yè)所得稅處理是（）。

A.按2年分期攤銷扣除

B.按6年分期攤銷扣除

C.按8年分期攤銷扣除

D.在發(fā)生的當期一次性扣除

正確答案：B

參考解析：租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤

銷。該題中剩余租賃期為6年，所以按照6年分期攤銷扣除。

［單選題］28.甲企業(yè)2017年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術企業(yè)）

投資200萬元，股權持有到2018年12月31日。甲企業(yè)2018年度經營所得500

萬元，則應納稅所得額為（）萬元。

A.500

B.360

C.350

D.300

正確答案：B

參考解析：該企業(yè)可抵扣的應納稅所得額為200X70%=140（萬元），則應納稅

所得額=500T40=360（萬元）o

［單選題］29.2020年某居美企業(yè)取得產品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本

及稅金共計5000萬元；3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120

萬元轉讓，持股期間分紅2萬元。2020年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

（企業(yè)所得稅稅率為25%）

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

正確答案：C

參考解析：企業(yè)取得的股票轉讓收入、連續(xù)持有不足12個月上市公司股票分紅

收入都屬于應稅收入。

2020年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅二(6800-5000+120-100+2)X25%=455.50

(萬元)。

［單選題］30.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于個人所得稅

納稅人的是0。

A.合伙企業(yè)中的自然人合伙人

B.一人有限責任公司

C.個體工商戶

D.個人獨資企業(yè)的投資者個人

正確答案：B

參考解析：一人有限責任公司屬于法人企業(yè)，應繳納企業(yè)所得稅。

［單選題］31.居民是指在中國境內有住所，或者雖無住所但一個納稅年度內在中

國境內居住累計滿()的個人。

A.183

B.180

C.360

D.365

正確答案：A

參考解析:信民是指在中國境內有住所，或者雖無住所但一個納稅年度內在中

國境內居住累計滿183天的個人。

［單選題］32.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列人員中，屬于居民個人的是

Oo

A.戶籍為北京2020年全年在英國的訪問學者王某

B.韓國籍金某2020年3月1日入境直到2020年5月31日離境

C.英國籍個人麥克2020年5月1日入境，2020年7月31日離境

D.回鄭州探親居住了95天的香港人劉某

正確答案：A

參考解析：選項BCD,非居民個人是指在中國境內無住所且又不居住，或者無住

所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人。

［單選題］33.個人取得的下列所得中，應確定為來源于中國境內所得的是()。

A.從境外上市公司取得的股息所得

B.在境外開辦教育培訓取得的所得

C.許可境外某公司在美國使用其特許權而取得的所得

D.將境內房產轉讓給外國人取得的所得

正確答案：D

參考解析：從中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利

息、股息、紅利所得，為境內所得，選項A錯誤；因任職、受雇、履約等而在

中國境內提供勞務取得的所得，為境內所得，選項B錯誤；許可各種特許權在

中國境內使用而取得的所得，為境內所得，選項C錯誤。

［單選題］34.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個人的下列所得中，僅適用

比例稅率的是()。

A.稿酬所得

B.特許權使用費所得

C.財產租賃所得

D.經營所得

正確答案：c

參考解析:這項AB：屬于綜合所得項目，匯算清繳時，適用7級累進稅率；按

次預扣預繳時適用預扣率。選項D：經營所得適用5級累進稅率。

［單選題］35.征稅對象個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是

Oo

A.轉讓股權取得的所得

B.個體工商戶取得的所得

C.將房產以年租的方式取得的租金所得

D.彩票中獎取得的所得

正確答案：B

參考解析：選項A,財產轉讓所得適用按次征收個人所得稅；選項C,財產租賃

所得適用按次(月)征收個人所得稅；選項D,彩票中獎屬于偶然所得，適用按

次征收個人所得稅。

［單選題］36.2019年1月周某在商場舉辦的有獎銷售活動中獲得獎金4000元，

周某領獎時支付交通費230元、餐費170元。己知偶然所得個人所得稅稅率為

20%,計算周某中獎獎金的所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.(4000-170)X20%=766(元)

B.(4000-230-170)X20%=720(元)

C.(4000-230)X20%=754(元)

D.4000X20%=800(元)

正確答案：D

參考解析：偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額，沒有任何扣除。

［單選題］37.2020年12月，李某取得財產租賃收入80000元，將2000。元通過

國家機關捐贈給受災地區(qū)。李某12月份應納個人所得稅()元。

A.6160

B.6272

C.8400

D.8960

正確答案：D

參考解析：捐贈扣除限額=80000義(1-20%)X30%=19200(元)，實際發(fā)生

20000元，應扣除19200元。

應納個人所得稅=回乂20%=8960(元)

［單選題］38.個人取得的下列所得，免征個人所得稅的是()。

A.縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金

B.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼

C.提前退休發(fā)放的一次性補貼

D.轉讓國債的所得

正確答案：B

參考解析?：選項A,省級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金，免征個人所得稅，縣

級人民政府頒發(fā)的不免個人所得稅；選項3提前退休發(fā)放的一次性補貼，不屬

于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；

選項D,國債利息收入免征個人所得稅，轉讓國債的所得不免稅，要交個人所得

稅。

［單選題］39.劉某某(居民個人)2020年8月取得稿酬所得20000元，則稿酬所

得該月份計算應預扣預繳稅額為()元。

A.2000

B.2240

C.2340

D.3200

正確答案：B

參考解析：應納稅所得額=收入X(1-20%)X70%=20000X(1-20%)X70%

=11200(元)

應預扣預繳稅額=11200X20%=2240(元)

［單選題］40.關于個人所得稅自行申報中辦理方式說法中錯誤的是()。

A.可以自行辦理、通過任職受雇單位代為辦理、委托涉稅專業(yè)機構或其他單位

及個人辦理

B.任職受雇單位代為辦理的，納稅人應在2021年4月30日前與單位以書面或

電子等方式進行確認

C.納稅人未與單位確認請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦

D.單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。

若納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤，只能通過單位或受托人更正

正確答案：D

參考解析：單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知

納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申

報，也可以自行辦理更正申報。

［多選題］1.2020年1月1日至2024年12月31日，對在海南自由貿易港設立的

企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產或無形資產，單位價值超過500

萬元的可以采用的計算方法有（）。

A.縮短折舊年限法

B.雙倍余額遞減法

C.年數總和方法

D.攤銷年限法

E.加權平均法

正確答案：ABCD

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。2020年1月1日至2024年12月

31日，對在海南自由貿易港設立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資

產或無形資產，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加

速折舊、攤銷的方法。采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年

數總和法。

堂樨“企所得和的和收優(yōu)事”知識占

［多選題］2.下列行業(yè)的企業(yè)「在201；營之后購進的固定資產可以采取加速折舊

的方法的有0。

A.生物制藥制造業(yè)

B.航空航天設備制造業(yè)

C.信息技術服務業(yè)

D.餐飲服務業(yè)

E.儀器儀表制造業(yè)

正確答案：ABCE

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。對生物制藥制造業(yè)，專用設備制造

業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子

制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企

業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方

法。

掌握“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點。

［多選題］3.企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得計算折舊扣除的固定資產的有

（）o

A.閑置的廠房

B.以經營租賃方式出租的固定資產

C.以融資租賃方式租入的固定資產

D.單獨估計作為固定資產入賬的土地

E.以經營租賃方式租入的固定資產

正確答案：DE

參考解析：不得計算折舊扣除的固定資產包括：（1）房屋、建筑物以外未投入

使用的固定資產；（2）以經營租賃方式租入的固定資產；（3）以融資租賃方

式租出的固定資產；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（5）與經

營活動無關的固定資產；（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（7）其

他。

掌握“資產的稅務處理”知識點。

［多選題］4.企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的（）等專用設備的，該專用設備的投

資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后

5個納稅年度結轉抵免。

A.環(huán)境保護

B.節(jié)能節(jié)水

C.安全生產

D.技術創(chuàng)新

E.更新改造

正確答案：ABC

參考解析：企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等

專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；

當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

掌握“企業(yè)所得稅稅前扣除”知識點。

［多選題］5.下列說法中正確的有（）。

A.股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，

按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.租金收入，按照實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)

D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)

E.以分期收款方式銷售貨物，應當按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

正確答案：ABDE

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅中關于收入確認時間問題。

掌握“企業(yè)所得稅收入確認”知識點。

［多選題］6.關于個人所得稅的說法，正確的有（）。

A.按照住所和居住時間兩個標準，個人所得稅的納稅人分為居民和非居民

B.納稅年度終了后余額為負值時，由納稅人逋過辦埋綜合所得年度匯算清繳，

稅款多退少補

C.非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應由扣繳義務人

進行申報

D.扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按累計預扣法計算預扣

稅款，并按月辦理扣繳申報

E.扣繳義務人沒有義務辦理全員全額扣繳申報

正確答案：ABD

參考解析：本題考查個人所得稅的征收管理。選項3非居民個人在中國境內從

兩處以上取得工資、薪金所得的，應自行申報個人所得稅。選項E,扣繳義務人

應當依法辦理全員全額扣繳申報。

掌握“個人所得稅的征收管理”知識點。

［多選題］7.下列個人所得，經批準可以減征個人所得稅的有()。

A.殘疾人員所得

B.烈屬人員所得

C.省級技術獎金

D.嚴重自然災害造成重大損失的

E.省級財政部門批準減稅的

正確答案：ABD

參考解析：本題考查個人所得稅的稅收優(yōu)惠。有下列情形之一的，經批準可以

減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；嚴重自然災害造成重大損失

的；其他經國務院財政部門批準減稅的。

掌握“個人所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點。

［多選題］8.下列所得項目，在計算繳納個人所得稅應納稅所得額時，不允許扣

除任何費用的有()。

A.工資薪金所得

B.勞務報酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.偶然所得

E.特許權使用費所得

正確答案：CD

參考解析：本題考查個人所得稅的計稅依據。利息、股息、紅利所得和偶然所

得以每次收入額為個人所得稅的應納稅所得額。

掌握“個人所得稅的計稅依據”知識點。

［多選題］9.以下屬于個人所得稅中的綜合所得的有0。

A.工資、薪金所得

B.特許權使用費所得

C.稿酬所得

D.勞務報酬所得

E.財產租賃所得

正確答案：ABCD

參考解析：本題考查個人所得稅的計稅依據。綜合所得包括：工資、薪金所

得，特許權使用費所得，稿酬所得，勞務報酬所得。

掌握“個人所得稅的計稅依據”知識點。

［多選題］10.企業(yè)取得的下列收入，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()3

A.國債利息收入

B.金融債券的利息收入

C.地方政府債券收入

D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市

流通的股票1年以上取得的投資收益

E.財政撥款

正確答案：BE

參考解析：選項B屬于應稅收入；選項E屬于不征稅收入。

［多選題］11.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有()。

A.企業(yè)所得稅稅款

B.贊助支出

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行支付的罰款

E.環(huán)境保護專項資金

正確答案：ABCD

參考解析：選項E,企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生

態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。

［多選題］12.下列關于固定資產稅務處理的表述中，正確的有()。

A.停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊

B.未使用的房屋不得計提折舊

C.以經營租賃方式租入的固定資產，承租方可以計提折舊

D.以融資租賃方式租出的固定資產，出租方不再計提折舊

E.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不得計提折舊

正確答案：ADE

參考解析：本題考查固定資產的稅務處理規(guī)定。

［多選題］13.居民企業(yè)在境外取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其

當期應納稅額中抵免，抵免限額的計算方法是()。

A.分國分項

B.分國不分項

C.不分國分項

D.不分國不分項

E.綜合法

正確答案：BD

參考解析：本題考查抵免限額的計算方法。

［多選題］14.個人所得稅的征稅對象中，()為綜合所得，按納稅年度合并計算個

人所得稅。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

E.利息、股息、紅利所得

正確答案：ABCD

參考解析：家題考查個人所得稅的征稅范圍的規(guī)定。

［多選題］15.下列符合個人所得稅專項附加扣除規(guī)定的有（）。

A.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除

B.納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出均可以扣除

C.納稅人的未成年子女的醫(yī)藥費用支出不可以扣除

D.納稅人的父母的醫(yī)藥費用支出不可以扣除

E.大病醫(yī)療預扣預繳時不可扣除

正確答案：ADE

參考解析:這項B,在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費

用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過

15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣

除。選項C,未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

［多選題］16.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項情形中，納稅人應當依

法辦理納稅申報的有0。

A.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的

B.取得應稅所得沒有扣繳義務人的

C.取得境外所得的

D.居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的

E.取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款

正確答案：ABCE

參考解析：本題考查個人所得稅自行申報情形。D選項正確的表述為非居民個人

在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的。

共享題干題

某企業(yè)去年經稅務機關核準的應納稅所得額為一100萬元。今年的生產經營情

況如下：

（1）取得銷售收入5200萬元;

（2）全年發(fā)生銷售成本2200萬元；

（3）發(fā)生銷售費用1340萬元，其中廣告費700萬元，業(yè)務宣傳費200萬元；

（4）管理費用960萬元，其中業(yè)務招待費80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費

為30萬元；

（5）財務費用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個月期的生產用

資金200萬元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；

（6）投資收益54萬元，其中國債利息收入24萬元，從深圳聯(lián)營企業(yè)分回的稅

后利潤30萬元；

(7)營業(yè)外支出80萬，其中支付客戶違約金20萬元，法院訴訟費7萬元，稅

收滯納金3萬元，非廣告性質的贊助支出50萬元；

(8)已計入成本費用中的實際支付的合理的工資為72萬元，實際上繳工會經

費2.16萬元，實際發(fā)生的職工福利費15.16萬元，實際發(fā)生的職工教育經費

1.08萬元。

根據上述資料，回答下列問題：

［不定項選擇題］1.本年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用金額為()萬元。

A.1190

B.1212.5

C.1220

D.1340

正確答案：C

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額

=5200X15%=780(萬元)，小于實際發(fā)生額700+200=900(萬元)，本年

度稅前只能扣除780萬元；超過扣除限額的120萬元本年度稅前不得扣除。該

企業(yè)本年所得稅前可扣除的銷售費用二1340T20二1220(萬元)。。

掌握“企業(yè)所得稅應納稅額的計算”知識點。

(1)取得銷售收入5200萬元；

(2)全年發(fā)生銷售成本2200萬元；

(3)發(fā)生銷售費用1340萬元，其中廣告費700萬元，業(yè)務宣傳費20Q萬元；

(4)管理費用960萬元，其中業(yè)務招待費80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費

為30萬元；

(5)財務費用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個月期的生產用

資金200萬元的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%)；

(6)投資收益54萬元，其中國債利息收入24萬元，從深圳聯(lián)營企業(yè)分回的稅

后利潤30萬元；

(7)營業(yè)外支出80萬，其中支付客戶違約金20萬元，法院訴訟費7萬元，稅

收滯納金3萬元，非廣告性質的贊助支出50萬元；

(8)已計入成本費用中的實際支付的合理的工資為72萬元，實際上繳工會經

費2.1641元，實際發(fā)生的職工福利費15.16力元，實際發(fā)生的職工教育經費

1.08萬元。

根據上述資料，回答下列問題：

好定項選擇題］2.本年度企業(yè)所得稅前可以扣除的“管理費用”金額為()萬

A.876

B.906

C.930

D.960

正確答案：A

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。（1）企業(yè)之間支付的管理費30

萬不得在稅前扣除；（2）業(yè)務招待費的60%=80X60%=48（萬元）＞5200X

5%。=26（萬元），所以稅前可以扣除的業(yè)務招待費為26萬元，差額54（SO-

26）萬元稅前不得扣除；（3）該企業(yè)本年所得稅前可扣除的管理費用=960—

30-54=876（萬元）。

掌握“企業(yè)所得稅應納稅額的計算”知識點。

（1）取得銷售收入5200萬元；

（2）全年發(fā)生銷售成本2200萬元；

（3）發(fā)生銷售費用1340萬元，其中廣告費700萬元，業(yè)務宣傳費20Q萬元；

（4）管理費用960萬元，其中業(yè)務招待費80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費

為30萬元;

（5）財務費用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個月期的生產用

資金200萬元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；

（6）投資收益54萬元，其中國債利息收入24萬元，從深圳聯(lián)營企業(yè)分回的稅

后利潤30萬元；

（7）營業(yè)外支出80萬，其中支付客戶違約金20萬元，法院訴訟費7萬元，稅

收滯納金3萬元，非廣告性質的贊助支出50萬元；

（8）已計入成本費用中的實際支付的合理的工資為72萬元，實際上繳工會經

費2.169元，實際發(fā)生的職工福利費15.16萬元，實際發(fā)生的職工教育經費

1.08萬元。

根據上述資料，回答下列問題：

必定項選擇題］3.本年度企業(yè)所得稅前可以扣除的“財務費用”金額為（）萬

yGo

A.7.5

B.8.5

C.10

D.12

正確答案：A

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的

利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣

除。借款期限為9個月，先除以12得出每月可稅前扣除的利息費用，再乘以9

得到9個月的借款期限可稅前扣除的利息支出。本年所得稅前可扣除的財務費

用=200X5%+12X9=7.5（萬元）。

掌握“企業(yè)所得稅應納稅額的計算”知識點。

（1）取得銷售收入5200萬元；

（2）全年發(fā)生銷售成本2200萬元；

(3)發(fā)生銷售費用1340萬元，其中廣告費700萬元，業(yè)務宣傳費200萬元；

(4)管理費用960萬元，其中業(yè)務招待費80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費

為30萬元;

(5)財務費用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個月期的生產用

資金200萬元的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%)；

(6)投資收益54萬元，其中國債利息收入24萬元，從深圳聯(lián)營企業(yè)分回的稅

后利潤30萬元；

(7)營業(yè)外支出80萬，其中支付客戶違約金20萬元，法院訴訟費7萬元，稅

收滯納金3萬元，非廣告性質的贊助支出50萬元；

(8)已計入成本費用中的實際支付的合理的工資為72萬元，實際上繳工會經

費2.163元，實際發(fā)生的職工福利費15.16萬元，實際發(fā)生的職工教育經費

1.08萬元。

根據上述資料，回答下列問題：

必定項選擇題］4.本年度企業(yè)所得稅前可以扣除的“營業(yè)外支出”金額為()萬

元。

A.7

B.27

C.57

D.80

正確答案：B

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。

(1)支付客戶違約金20萬元和法院訴訟費7萬元可以在稅前扣除；

(2)稅收滯納金3萬元和非廣告性質贊助支出50萬元不得在稅前扣除；

(3)該企業(yè)本年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額=7+20=27(萬元)。

掌握“企業(yè)所得稅應納稅額的計算”知識點。

(1)取得銷售收入5200萬元；

(2)全年發(fā)生銷售成本2200萬元；

(3)發(fā)生銷售費用1340萬元，其中廣告費700萬元，業(yè)務宣傳費200萬元；

(4)管理費用960萬元，其中業(yè)務招待費80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費

為30萬元；

(5)財務費用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個月期的生產用

資金200萬元的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%)；

(6)投資收益54萬元，其中國債利息收入24萬元，從深圳聯(lián)營企業(yè)分回的稅

后利潤30萬元；

(7)營業(yè)外支出80萬，其中支付客戶違約金20萬元，法院訴訟費7萬元，稅

收滯納金3萬元，非廣告性質的贊助支出50萬元；

(8)已計入成本費用中的實際支付的合理的工資為72萬元，實際上繳工會經

費2.16萬元，實際發(fā)生的職工福利費15.16萬元，實際發(fā)生的職工教育經費

1.08萬元。

根據上述資料，回答下列問題：

［不定項選擇題］5.工資與職工福利費、工會經費、職工教育經費納稅調整金額

共計（）萬元。

A.0.72

B.5.08

C.5.8

D.7.2

正確答案：C

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。（1）企業(yè)實際支付的合理的工

資、薪金可以據實扣除，無需納稅調整；（2）工會經費的扣除限額=72X2%

=1.44（萬元）＜2.16萬元，職工福利費的扣除限額=72義14%=10.08（萬

元）V15.16萬元，職工的教育經費的扣除限額=72X8%=5.76（萬元）〉

1.08萬元；（3）工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費納稅調整金額=

（2.16-1.44）+（15.16-10.08）=5.8（萬元）。

掌握“企業(yè)所得稅應納稅額的計算”知識點。

中國公民李女士2019年從中國境內取得收入的情況如下：（1）從任職公司每

月取得工資收入5500元；一次性取得法律咨詢收入5000元。（2）取得企業(yè)債

券利息收入18000元；轉讓股票取得收益8000元。（3）李女士2019年繳納基

本養(yǎng)老保險500元，基本醫(yī)療保險200元，住房公租金300元。

附：個人所得稅稅率表（綜合所得適用）根據上述資料，回答下列問題:

級數全年應納稅所得額稅率速算扣除數

1不超過36000元的3%0

2超過36000元至144000元的部分10￥2520

3超過144000元至300000元的部分20%16920

4超過30000。元至420000元的部分25%31920

5超過42000。元至66000。元的部分30%52920

6超過660000元至960000元的部分35￥85920

7超過960000元的部分45%181920

［不定項選擇題］6.2019年李女士（1）中取得的收入，其應納稅收入額為（）元。

A.9500

B.69200

C.70000

D.8700

正確答案：C

參考解析：根據《個人所得稅法》的規(guī)定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權

使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。應納稅收入額=5500義

12+5000X（1-20%）=70000（元）。故選項C正確。

掌握“個人所得稅應納稅額的計算”知識點。

附：個人所得稅稅率表（綜合所得適用）根據上述資料，回答下列問題：

級數全年應納稅所得額稅率速算扣除數

1不超過36000元的3%0

2超過36000元至144000元的部分10￥2520

3超過144000元至300000元的部分20￥16920

4超過30000。元至42000。元的部分25%31920

5超過42000。元至660000元的部分30%52920

6超過660000元至960000元的部分35%85920

7超過960000元的部分45%181920

了定項選擇題］7.2019年李女士在（2）中取得的收入，其應納稅所得額為（）

元。

A.26000

B.18000

C.80000

D.0

正確答案：A

參考解析：根據《個人所得稅法》的規(guī)定，財產轉讓所得，以轉讓財產的收入

額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納杭所得額。利息、股息、紅利所

得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。應納稅所得額=18000+8000=

26000（元）。故選項A正確。

掌握“個人所得稅應納稅額的計算”知識點。

附：個人所得稅稅率表（綜合所得適用）根據上述資料，回答下列問題：

級數全年應納稅所得額稅率速算扣除數

1不超過36000元的3%0

2超過36000元至144000元的部分10￥2520

3超過144000元至300000元的部分20%16920

4超過30000。元至420000元的部分25%31920

5超過42000。元至66000。元的部分30%52920

6超過660000元至960000元的部分36%85920

7超過960000元的部分45%181920

［不定項選擇題］8.2019年李女士取得的收入和發(fā)生的支出，其個人綜合所得的

應納稅所得額為()。

A.0

B.2200

C.9200

D.10000

正確答案：A

參考解析:i艮據《個人所得稅法》的規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅

年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他

扣除后的余額，為應納稅所得額。專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范

圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房

公積金等。

應納稅所得額=70000—60000—(500+200+300)X12=—200(X0,綜合收入

的應納稅所得額為0。故選項A正確。

掌握“個人所得稅應納稅額的計算”知識點。

附：個人所得稅稅率表(綜合所得適用)根據上述資料，回答下列問題：

級數全年應納稅所得額稅率速算扣除數

1不超過36000元的3%0

2超過36000元至144000元的部分10￥2520

3超過144000元至300000元的部分20￥16920

4超過30000。元至42000。元的部分25%31920

5超過42000。元至660000元的部分30%52920

6貂過66。。。。元至96。Cl。。元的部分35%85920

7超過960000元的部分45%181920

［不定項選擇題］9.2019年李女士應繳納的個人所得稅稅額為0元。

A.420

B.5200

C.396

D.4000

確答案:B

參考解析：反合所得應納稅額=全年應納稅所得額X適用稅率一速算扣除數=0

X3%-0=0o

利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得等其他所

得，適用比例稅率，稅率為20%。其他所得應納稅額=每月或每次應納稅所得

額X適用稅率=(18000+8000)X20%=5200(元)。應納稅額=綜合所得應

納稅額+經營所得應納稅額+其他所得應納稅額=0+5200=5200(元)。故選

項B正確。

掌握“個人所得稅應納稅額的“算”知識點。

附：個人所得稅稅率表（綜合所得適用）根據上述資料，回答下列問題:

級數全年應納稅所得額稅率速算扣除數

1不超過36000元的3%0

2超過36000元至144000元的部分10%2520

3超過144000元至300000元的部分20%16920

4超過30000。元至420000元的部分25%31920

5超過420元至660000元的部分30￥52920

6超過660000元至960000元的部分35%85920

7超過960000元的部分45%181920

［不定項選擇題］10.下列選項中屬于經營所得的有（）。

A.債券利息收入

B.轉讓股票取得收益

C.法律咨詢收入

D.工資收入

正確答案：AB

參考解析：本題考查個人所得稅的征稅對象。C選項和D選項屬于綜合所得。

掌握“個人所得稅應納稅額的計算”知識點。

某企業(yè)為居民企業(yè)，2019年發(fā)生經營業(yè)務如下：

（1）取得產品銷售收入5000萬元；

（2）發(fā)生產品銷售成本3500萬元；

（3）發(fā)生銷售費用900萬元（其中廣告費780萬元）；管理費用380萬元（其

中業(yè)務招待費30萬元，新技術開發(fā)費用40萬元）；財務費用100萬元；

（4）稅金及附加60萬元；

（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出40萬元（含通過公益性社會組織向山區(qū)

捐款35萬元，支付稅收滯納金5萬元）；

（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經費5萬元、

發(fā)生職工福利費32萬元、發(fā)生職工教育經