PAGE如何審計(jì)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司內(nèi)控制度審計(jì)工作，確保公司內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司治理水平和運(yùn)營(yíng)效率，保護(hù)公司資產(chǎn)安全，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的內(nèi)控制度審計(jì)工作。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度制定。（四）定義1.內(nèi)控制度：是指公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。2.內(nèi)控制度審計(jì)：是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)公司內(nèi)控制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)控制度審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向其報(bào)告工作情況。（二）審計(jì)人員1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)熟悉國(guó)家法律法規(guī)、公司業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度。2.審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不得與被審計(jì)單位存在利益沖突。3.審計(jì)人員應(yīng)定期參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計(jì)能力。三、審計(jì)計(jì)劃（一）年度審計(jì)計(jì)劃1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定年度內(nèi)控制度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。2.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃1.根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定具體的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、審計(jì)人員分工、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。2.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組，明確審計(jì)組成員的分工和職責(zé)。2.收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括公司內(nèi)控制度文件、業(yè)務(wù)流程文件、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同協(xié)議等。3.了解被審計(jì)單位的基本情況，包括組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)狀況、人員情況等；了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度的建立健全情況，包括內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)督情況。4.制定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（二）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和測(cè)試。審計(jì)方法包括詢問(wèn)、觀察、檢查、抽樣、分析性復(fù)核等。2.審計(jì)人員應(yīng)收集審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有充分性、適當(dāng)性和相關(guān)性。審計(jì)證據(jù)包括書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)證據(jù)、電子數(shù)據(jù)證據(jù)、口頭證據(jù)等。3.審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)證據(jù)，包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相關(guān)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確、手續(xù)完備。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)、證據(jù)充分、結(jié)論明確、建議可行。2.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋意見(jiàn)。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真研究被審計(jì)單位的意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位，并抄送公司相關(guān)部門(mén)。（四）后續(xù)跟蹤階段1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤檢查審計(jì)建議的落實(shí)情況，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效整改。2.如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行復(fù)查，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專(zhuān)家進(jìn)行鑒定。五、審計(jì)內(nèi)容（一）內(nèi)控制度的健全性審計(jì)1.檢查公司是否建立了涵蓋公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程等各個(gè)方面的內(nèi)控制度體系，內(nèi)控制度是否符合國(guó)家法律法規(guī)和公司實(shí)際情況。2.檢查內(nèi)控制度是否涵蓋了公司所有重要業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是否存在制度空白或漏洞。3.檢查內(nèi)控制度是否明確了各部門(mén)和各崗位的職責(zé)權(quán)限，是否存在職責(zé)不清、權(quán)限不明的情況。（二）內(nèi)控制度的合理性審計(jì)1.檢查內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)是否符合公司經(jīng)營(yíng)管理的需要，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高公司運(yùn)營(yíng)效率。2.檢查內(nèi)控制度的流程是否科學(xué)合理，是否存在繁瑣或不必要的環(huán)節(jié)，是否能夠保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展。3.檢查內(nèi)控制度的控制措施是否適當(dāng)，是否能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)，是否存在控制過(guò)度或控制不足的情況。（三）內(nèi)控制度的有效性審計(jì)1.檢查內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，是否存在制度執(zhí)行不力、流于形式的情況。2.檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高公司運(yùn)營(yíng)效率，是否達(dá)到了預(yù)期的控制目標(biāo)。3.檢查內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程中是否存在問(wèn)題，是否需要進(jìn)行調(diào)整和完善。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)1.檢查公司是否建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。2.檢查風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否有效運(yùn)行，是否能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險(xiǎn)事件，是否能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。3.檢查公司對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的管理措施是否得當(dāng)，是否能夠有效防范重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（五）信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)1.檢查公司信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是否健全，是否涵蓋了信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等各個(gè)環(huán)節(jié)。2.檢查信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否能夠有效保證信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，是否能夠防止信息泄露、數(shù)據(jù)丟失等風(fēng)險(xiǎn)。3.檢查信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，是否準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，是否能夠?yàn)楣緵Q策提供可靠支持。六、審計(jì)報(bào)告（一）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)概況：包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等。2.審計(jì)依據(jù)：包括國(guó)家法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度等。3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：包括內(nèi)控制度存在的缺陷、執(zhí)行不力的情況、風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題等。4.審計(jì)結(jié)論：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行定性和定量分析，得出審計(jì)結(jié)論。5.審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，包括完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)制度執(zhí)行、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施、優(yōu)化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制等。（二）審計(jì)報(bào)告的格式審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一的格式，包括標(biāo)題、編號(hào)、主送單位、正文、附件、落款等。審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)，編號(hào)應(yīng)按照公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編號(hào)規(guī)則編制，主送單位應(yīng)填寫(xiě)被審計(jì)單位名稱(chēng)，正文應(yīng)按照上述審計(jì)報(bào)告內(nèi)容要求撰寫(xiě)，附件應(yīng)包括審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等相關(guān)資料，落款應(yīng)加蓋內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)公章，并注明審計(jì)報(bào)告日期。（三）審計(jì)報(bào)告的審批審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位，并抄送公司相關(guān)部門(mén)。七、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的內(nèi)容審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目從計(jì)劃到結(jié)束全過(guò)程形成的各種資料，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)及整改情況等。（二）審計(jì)檔案的整理審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理。審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的檔案應(yīng)按照審計(jì)程序的先后順序進(jìn)行排列，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。（三）審計(jì)檔案的保管審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部要求執(zhí)行。審計(jì)檔案應(yīng)存放在安全、保密的場(chǎng)所，防止檔案資料的丟失、損壞和泄露。（四）審計(jì)檔案的查閱和借閱1.公司內(nèi)部人員查閱和借閱審計(jì)檔案，應(yīng)填寫(xiě)查閱和借閱申請(qǐng)表，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱和借閱。查閱和借閱申請(qǐng)表應(yīng)注明查閱和借閱的目的、范圍、時(shí)間等內(nèi)容。2.外部