PAGE醫(yī)院成本核算內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范醫(yī)院成本核算內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)成本管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、部門(mén)及全體員工在成本核算與控制過(guò)程中的相關(guān)活動(dòng)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，確保成本核算與內(nèi)部控制活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋醫(yī)院成本核算的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括成本的歸集、分配、核算、分析和控制等，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管理。3.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和計(jì)量各項(xiàng)成本，保證成本信息真實(shí)可靠，為決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。4.及時(shí)性原則：及時(shí)收集、處理和反饋成本信息，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。5.效益性原則：通過(guò)成本核算與控制，優(yōu)化資源配置，提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的最大化。二、成本核算組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）成本核算管理委員會(huì)1.組成：由醫(yī)院管理層、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、各臨床科室主任、相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人等組成。2.職責(zé)制定醫(yī)院成本核算內(nèi)部控制制度和政策，明確成本核算的目標(biāo)、范圍、方法和流程。審議成本核算方案和報(bào)告，對(duì)重大成本決策進(jìn)行審批。協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的工作，解決成本核算過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。監(jiān)督成本核算內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保制度有效運(yùn)行。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)1.職責(zé)負(fù)責(zé)制定成本核算具體辦法和操作規(guī)程，組織實(shí)施成本核算工作。收集、整理和分析成本數(shù)據(jù)，編制成本報(bào)表，為醫(yī)院管理層提供成本信息支持。參與成本控制和成本分析，提出成本管理建議和措施。對(duì)成本核算內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。（三）各臨床科室1.職責(zé)負(fù)責(zé)本科室成本數(shù)據(jù)的收集、整理和上報(bào)，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展成本核算工作，提供相關(guān)成本信息和資料。加強(qiáng)本科室成本管理，采取有效措施控制成本支出，提高科室經(jīng)濟(jì)效益。（四）相關(guān)職能部門(mén)1.物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)醫(yī)院物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和發(fā)放工作，建立健全物資管理制度。定期盤(pán)點(diǎn)物資庫(kù)存，確保賬實(shí)相符，提供物資采購(gòu)成本和庫(kù)存成本信息。參與物資成本控制和分析，優(yōu)化物資采購(gòu)流程，降低物資采購(gòu)成本。2.人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)醫(yī)院人員工資、獎(jiǎng)金等薪酬核算和發(fā)放工作，提供人員薪酬成本信息。協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行人員成本分析，合理控制人員費(fèi)用支出。3.設(shè)備管理部門(mén)負(fù)責(zé)醫(yī)院設(shè)備的購(gòu)置、維護(hù)、保養(yǎng)和報(bào)廢等管理工作，建立設(shè)備臺(tái)賬。提供設(shè)備購(gòu)置成本、折舊成本和維修成本等信息，參與設(shè)備成本控制和分析。三、成本核算范圍與方法（一）成本核算范圍醫(yī)院成本核算范圍包括醫(yī)療成本和藥品成本。醫(yī)療成本涵蓋醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用等。藥品成本包括醫(yī)院藥品采購(gòu)成本、儲(chǔ)存成本和銷(xiāo)售成本等。（二）成本核算方法1.直接成本法：對(duì)于能夠直接計(jì)入某一成本核算對(duì)象的成本，如某科室的人員工資、專(zhuān)用設(shè)備折舊等，直接計(jì)入該科室成本。2.間接成本分配法：對(duì)于不能直接計(jì)入某一成本核算對(duì)象的間接成本，如醫(yī)院管理部門(mén)的費(fèi)用分?jǐn)偟礁骺剖?，采用合理的分配方法進(jìn)行分配。常見(jiàn)的分配方法有按人員比例分配、按工作量分配、按收入比例分配等。具體分配方法根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定不得隨意變更。3.成本核算周期：醫(yī)院成本核算周期一般為月度、季度和年度。月度成本核算主要為及時(shí)反映各科室成本情況，為成本控制提供短期數(shù)據(jù)支持；季度成本核算在月度基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總分析，為中期決策提供依據(jù)；年度成本核算全面反映醫(yī)院全年成本情況，作為醫(yī)院年度財(cái)務(wù)決算和績(jī)效考核的重要依據(jù)。四、成本核算流程（一）成本數(shù)據(jù)收集與整理1.各科室、部門(mén)按照規(guī)定的時(shí)間和格式，定期向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送成本相關(guān)數(shù)據(jù)，包括人員考勤記錄、物資領(lǐng)用記錄、設(shè)備使用記錄、收入明細(xì)等。2.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。對(duì)于不符合要求的數(shù)據(jù)，及時(shí)反饋給相關(guān)科室、部門(mén)進(jìn)行更正。3.財(cái)務(wù)部門(mén)將審核后的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)整理，建立成本核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，為后續(xù)的成本核算工作提供數(shù)據(jù)支持。（二）成本歸集與分配1.根據(jù)成本核算范圍和方法，將各項(xiàng)成本費(fèi)用歸集到相應(yīng)的成本核算對(duì)象中。對(duì)于直接成本，直接計(jì)入相關(guān)科室成本；對(duì)于間接成本，按照預(yù)定的分配方法進(jìn)行分配。2.在成本歸集與分配過(guò)程中，要嚴(yán)格按照規(guī)定的流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，確保成本分配的合理性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，要做好相關(guān)記錄和臺(tái)賬，便于查詢(xún)和核對(duì)。（三）成本核算與報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)歸集和分配后的成本數(shù)據(jù)，按照成本核算方法進(jìn)行成本核算，計(jì)算出各科室、各項(xiàng)目的成本。2.根據(jù)成本核算結(jié)果，編制成本報(bào)表，包括科室成本報(bào)表、項(xiàng)目成本報(bào)表、醫(yī)院總成本報(bào)表等。成本報(bào)表要真實(shí)反映醫(yī)院成本情況，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、格式規(guī)范。3.對(duì)成本報(bào)表進(jìn)行審核和分析，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。同時(shí)，要對(duì)成本變動(dòng)情況進(jìn)行分析，找出成本變動(dòng)原因，為成本控制和決策提供依據(jù)。（四）成本分析與反饋1.通過(guò)對(duì)成本報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，了解醫(yī)院成本構(gòu)成和變動(dòng)趨勢(shì)，評(píng)估各科室、各項(xiàng)目的成本效益情況。2.定期召開(kāi)成本分析會(huì)議，與各科室、部門(mén)溝通成本情況，反饋成本分析結(jié)果，共同探討成本控制措施和改進(jìn)建議。3.將成本分析結(jié)果和改進(jìn)建議及時(shí)反饋給醫(yī)院管理層，為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)。同時(shí)，要跟蹤成本控制措施的執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整和完善成本管理策略。五、成本控制措施（一）預(yù)算控制1.醫(yī)院根據(jù)年度發(fā)展規(guī)劃和成本管理目標(biāo)，編制成本預(yù)算。成本預(yù)算要涵蓋醫(yī)院各項(xiàng)成本費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、物資采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置、維修費(fèi)用等。2.將成本預(yù)算分解到各科室、部門(mén)，明確各部門(mén)的成本控制目標(biāo)和責(zé)任。各科室、部門(mén)要嚴(yán)格按照預(yù)算控制成本支出，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。3.定期對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不力的科室、部門(mén)，要進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（二）物資管理控制1.建立健全物資采購(gòu)管理制度，規(guī)范物資采購(gòu)流程。物資采購(gòu)要遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)招標(biāo)、詢(xún)價(jià)等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低物資采購(gòu)成本。2.加強(qiáng)物資庫(kù)存管理，定期盤(pán)點(diǎn)物資庫(kù)存，確保賬實(shí)相符。合理控制物資庫(kù)存水平，避免物資積壓和浪費(fèi)。同時(shí)，要做好物資的保管和維護(hù)工作，減少物資損耗。3.嚴(yán)格控制物資領(lǐng)用環(huán)節(jié)，建立物資領(lǐng)用審批制度。各科室、部門(mén)領(lǐng)用物資要按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保物資領(lǐng)用合理、合規(guī)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)物資領(lǐng)用情況的統(tǒng)計(jì)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)物資浪費(fèi)現(xiàn)象并加以制止。（三）人員費(fèi)用控制1.合理定編定崗，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高工作效率。根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展需要，科學(xué)制定人員編制計(jì)劃，避免人員冗余。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和考核，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，減少不必要的人員支出。2.規(guī)范人員薪酬管理，建立合理的薪酬分配制度。薪酬分配要與員工的工作業(yè)績(jī)、工作質(zhì)量、崗位責(zé)任等掛鉤，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。同時(shí)，要嚴(yán)格控制加班、補(bǔ)貼等費(fèi)用支出，避免不合理的薪酬增長(zhǎng)。3.加強(qiáng)對(duì)人員費(fèi)用的監(jiān)控和分析，定期對(duì)人員費(fèi)用支出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并采取措施加以解決。（四）設(shè)備管理控制1.加強(qiáng)設(shè)備購(gòu)置管理，根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)需求和發(fā)展規(guī)劃，合理配置設(shè)備。設(shè)備購(gòu)置要進(jìn)行充分的論證和評(píng)估，選擇性?xún)r(jià)比高的設(shè)備，避免盲目購(gòu)置和重復(fù)購(gòu)置。2.建立設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)制度，定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命，降低設(shè)備維修成本。同時(shí)，要做好設(shè)備的報(bào)廢管理工作，及時(shí)清理報(bào)廢設(shè)備，減少設(shè)備閑置和浪費(fèi)。3.提高設(shè)備利用率，合理安排設(shè)備使用時(shí)間，充分發(fā)揮設(shè)備效能。通過(guò)設(shè)備共享、租賃等方式，提高設(shè)備資源的利用效率，降低設(shè)備購(gòu)置成本。六、成本核算內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全成本核算內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)成本核算內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。監(jiān)督檢查內(nèi)容包括成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，成本核算流程的合規(guī)性，成本控制措施的有效性等。2.財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)成本核算工作的日常監(jiān)督，定期對(duì)成本核算數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，對(duì)成本核算流程進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。同時(shí)，要建立成本核算差錯(cuò)記錄和報(bào)告制度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)及時(shí)進(jìn)行分析和處理。3.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要定期對(duì)成本核算內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查成本核算的合規(guī)性、成本控制的有效性以及成本信息的真實(shí)性等。審計(jì)結(jié)束后，要出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）自我評(píng)價(jià)1.各科室、部門(mén)要定期對(duì)本科室、本部門(mén)成本核算內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并及時(shí)加以改進(jìn)。2.醫(yī)院每年要組織一次全面的成本核算內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，成立自我評(píng)價(jià)小組，制定自我評(píng)價(jià)方案，對(duì)成本核算內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。3.自我評(píng)價(jià)結(jié)束后，要形成自我評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括自我評(píng)價(jià)的范圍、方法、結(jié)果以及改進(jìn)建議等。自我評(píng)價(jià)報(bào)告要提交給醫(yī)院管理層和成本核算管理委員會(huì)，作為醫(yī)院完善成本核算內(nèi)部控制制度的重要依據(jù)。（三）持續(xù)改進(jìn)1.根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)結(jié)果，針對(duì)成本核算內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題和不足，及時(shí)制定改進(jìn)措施，明確改進(jìn)責(zé)任人和時(shí)間要求，確保改進(jìn)工作落實(shí)到位。2.定期對(duì)改進(jìn)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行