PAGE會計(jì)局內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)會計(jì)局內(nèi)部管理，規(guī)范會計(jì)工作流程，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保會計(jì)局各項(xiàng)工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，特制定本內(nèi)控制度。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定。（三）適用范圍本制度適用于會計(jì)局全體工作人員，涵蓋會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算編制與執(zhí)行、財(cái)務(wù)監(jiān)督等各個工作環(huán)節(jié)。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保會計(jì)局各項(xiàng)工作在法律框架內(nèi)開展。2.全面性原則：內(nèi)部控制覆蓋會計(jì)局所有業(yè)務(wù)活動和管理環(huán)節(jié)，不留死角。3.制衡性原則：通過合理設(shè)置崗位、明確職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)控制度應(yīng)與會計(jì)局實(shí)際情況相適應(yīng)，并根據(jù)外部環(huán)境變化和內(nèi)部管理需要不斷完善。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益，以適當(dāng)?shù)目刂瞥杀緦?shí)現(xiàn)最佳的控制效果。二、組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）組織架構(gòu)會計(jì)局設(shè)立局長、副局長、各科室負(fù)責(zé)人等管理崗位，以及會計(jì)核算、財(cái)務(wù)審核、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等具體業(yè)務(wù)崗位，形成層次分明、職責(zé)明確的組織架構(gòu)。（二）職責(zé)分工1.局長職責(zé)全面負(fù)責(zé)會計(jì)局的行政管理和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)工作。組織制定和修訂會計(jì)局內(nèi)控制度，并監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。審批重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，對會計(jì)局的財(cái)務(wù)狀況和工作成果負(fù)責(zé)。2.副局長職責(zé)協(xié)助局長開展工作，分管相關(guān)業(yè)務(wù)科室。負(fù)責(zé)組織實(shí)施分管領(lǐng)域的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算執(zhí)行等工作。對分管工作的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和效率性負(fù)責(zé)。3.科室負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)本科室的日常管理工作，組織本科室人員完成各項(xiàng)工作任務(wù)。制定本科室工作計(jì)劃和工作流程，確保工作有序開展。對本科室工作質(zhì)量和人員績效進(jìn)行考核評價(jià)。4.會計(jì)核算崗位職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，及時、準(zhǔn)確地記錄和反映會計(jì)局的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。負(fù)責(zé)會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料的整理、歸檔和保管。5.財(cái)務(wù)審核崗位職責(zé)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性和合理性進(jìn)行審核。審核原始憑證的真實(shí)性、完整性和合法性，對不符合規(guī)定的憑證提出處理意見。參與財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和審核，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和分析。6.預(yù)算管理崗位職責(zé)負(fù)責(zé)編制會計(jì)局年度預(yù)算草案，組織預(yù)算的分解和下達(dá)。跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行預(yù)算分析和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。負(fù)責(zé)預(yù)算調(diào)整的審核和報(bào)批工作。7.財(cái)務(wù)監(jiān)督崗位職責(zé)對會計(jì)局的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行全程監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。開展內(nèi)部審計(jì)工作，對發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)違規(guī)問題提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和信息。三、會計(jì)核算控制（一）會計(jì)核算流程1.業(yè)務(wù)受理：各科室將涉及財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)單據(jù)提交至?xí)?jì)核算崗位，會計(jì)核算人員對業(yè)務(wù)單據(jù)的完整性和真實(shí)性進(jìn)行初步審核。2.憑證編制：根據(jù)審核后的業(yè)務(wù)單據(jù)，按照會計(jì)制度規(guī)定編制記賬憑證，確保會計(jì)分錄準(zhǔn)確無誤。3.賬簿登記：依據(jù)記賬憑證及時登記各類賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等，做到賬賬相符、賬證相符。4.財(cái)務(wù)報(bào)表編制：定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表等，對會計(jì)局的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行全面反映。5.財(cái)務(wù)報(bào)表審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，經(jīng)財(cái)務(wù)審核崗位審核無誤后，按照規(guī)定報(bào)送相關(guān)部門。（二）會計(jì)核算規(guī)范1.會計(jì)憑證規(guī)范：會計(jì)憑證應(yīng)具備合法、有效的原始憑證作為附件，憑證內(nèi)容填寫完整、清晰，簽章齊全。記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，摘要簡明扼要，會計(jì)科目使用準(zhǔn)確。2.賬簿登記規(guī)范：賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要完整。賬簿記錄應(yīng)定期核對，發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)及時更正。3.財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)范：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核，確保報(bào)表之間的勾稽關(guān)系正確。（三）會計(jì)檔案管理1.檔案收集與整理：會計(jì)核算崗位負(fù)責(zé)收集、整理會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)檔案，按照檔案管理要求進(jìn)行分類、編號、裝訂。2.檔案保管：設(shè)立專門的會計(jì)檔案保管庫，配備必要的保管設(shè)備，確保會計(jì)檔案的安全與完整。會計(jì)檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，期滿后按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。3.檔案查閱與借閱：嚴(yán)格控制會計(jì)檔案的查閱與借閱，查閱和借閱檔案應(yīng)履行審批手續(xù)，填寫查閱或借閱登記表。查閱或借閱人員不得在檔案上涂改、標(biāo)記、拆散原卷冊，不得擅自復(fù)制。四、財(cái)務(wù)管理控制（一）預(yù)算管理1.預(yù)算編制每年末，會計(jì)局應(yīng)根據(jù)國家政策、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況，編制下一年度預(yù)算草案。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可行性。預(yù)算草案應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)收入來源和增長趨勢進(jìn)行預(yù)測，支出預(yù)算應(yīng)按照支出類別和項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化編制。2.預(yù)算審批預(yù)算草案編制完成后，應(yīng)提交局長辦公會審議，經(jīng)審議通過后報(bào)上級主管部門審批。上級主管部門審批后的預(yù)算應(yīng)及時下達(dá)至?xí)?jì)局，作為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。3.預(yù)算執(zhí)行各科室應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。預(yù)算管理崗位應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)，考核結(jié)果與科室績效掛鉤。（二）收入管理1.收入來源管理：明確會計(jì)局的收入來源，包括財(cái)政撥款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等。對各項(xiàng)收入來源進(jìn)行分類管理，確保收入的合法性和穩(wěn)定性。2.收入確認(rèn)與核算：按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，及時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并進(jìn)行準(zhǔn)確的核算。收入核算應(yīng)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門密切配合，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。3.收入票據(jù)管理：統(tǒng)一管理收入票據(jù)，建立票據(jù)領(lǐng)購、使用、保管、核銷等管理制度。收入票據(jù)應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，確保票據(jù)的真實(shí)性和合法性。（三）支出管理1.支出審批制度：建立嚴(yán)格的支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批流程。支出審批應(yīng)遵循“先審批、后支出”的原則，確保支出的合法性、合規(guī)性和合理性。2.支出分類管理：對支出進(jìn)行分類管理，包括人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目支出等。各類支出應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行控制，確保支出的合理性和效益性。3.支出報(bào)銷流程：明確支出報(bào)銷的流程和要求，報(bào)銷人員應(yīng)提供合法、有效的原始憑證，并按照規(guī)定填寫報(bào)銷單據(jù)。財(cái)務(wù)審核崗位應(yīng)按照審批制度對報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行審核，審核無誤后予以報(bào)銷。（四）資產(chǎn)與負(fù)債管理1.資產(chǎn)管理建立健全資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)進(jìn)行分類登記、核算和管理。資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧的資產(chǎn)應(yīng)及時進(jìn)行處理，調(diào)整資產(chǎn)賬目。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，建立固定資產(chǎn)卡片，記錄固定資產(chǎn)的購置、使用、維修、處置等情況。固定資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保資產(chǎn)處置的合法性和合規(guī)性。2.負(fù)債管理對會計(jì)局的負(fù)債進(jìn)行分類管理，包括短期負(fù)債和長期負(fù)債。負(fù)債管理應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理控制負(fù)債規(guī)模，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立負(fù)債預(yù)警機(jī)制，對負(fù)債情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決負(fù)債管理中的問題。加強(qiáng)與債權(quán)人的溝通與協(xié)調(diào)，按時足額償還債務(wù)，維護(hù)會計(jì)局的良好信譽(yù)。五、財(cái)務(wù)監(jiān)督控制（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督崗位：負(fù)責(zé)對會計(jì)局的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行全程監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。2.定期開展內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃對會計(jì)局的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.建立財(cái)務(wù)監(jiān)督反饋機(jī)制：財(cái)務(wù)監(jiān)督人員應(yīng)及時向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)監(jiān)督情況，對發(fā)現(xiàn)的重大問題應(yīng)及時采取措施進(jìn)行處理。同時，應(yīng)建立財(cái)務(wù)監(jiān)督反饋機(jī)制，接受各科室和工作人員的監(jiān)督和建議。（二）外部監(jiān)督配合1.積極配合財(cái)政部門監(jiān)督檢查：按照財(cái)政部門的要求，及時提供財(cái)務(wù)資料和信息，接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查。對財(cái)政部門提出的問題，應(yīng)認(rèn)真整改落實(shí)，并按時報(bào)送整改情況報(bào)告。2.配合審計(jì)部門審計(jì)工作：積極配合審計(jì)部門的審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和信息，協(xié)助審計(jì)部門完成審計(jì)任務(wù)。對審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)真研究，落實(shí)審計(jì)意見和建議。3.接受社會監(jiān)督：會計(jì)局應(yīng)主動接受社會監(jiān)督，及時公開財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)透明度。對社會公眾提出的問題和建議，應(yīng)認(rèn)真對待，及時回復(fù)，并采取措施加以改進(jìn)。六、信息系統(tǒng)控制（一）會計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)1.選用合適的會計(jì)信息系統(tǒng)：根據(jù)會計(jì)局的業(yè)務(wù)需求和管理要求，選用功能強(qiáng)大、安全可靠的會計(jì)信息系統(tǒng)。會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)具備會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等功能模塊，滿足會計(jì)局日常工作的需要。2.系統(tǒng)初始化設(shè)置：在會計(jì)信息系統(tǒng)上線前，應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)初始化設(shè)置，包括會計(jì)科目設(shè)置、人員權(quán)限設(shè)置、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入等。系統(tǒng)初始化設(shè)置應(yīng)嚴(yán)格按照會計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。3.系統(tǒng)維護(hù)與升級：定期對會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和升級，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行。系統(tǒng)維護(hù)包括數(shù)據(jù)備份、系統(tǒng)安全防護(hù)、故障排除等工作。系統(tǒng)升級應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步的需要，及時更新系統(tǒng)功能，提高系統(tǒng)的適應(yīng)性和安全性。（二）信息安全管理1.建立信息安全管理制度：明確信息安全管理的職責(zé)和流程，制定信息安全策略和措施，確保會計(jì)信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。2.加強(qiáng)用戶權(quán)限管理：對會計(jì)信息系統(tǒng)的用戶權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格管理，根據(jù)用戶的工作職責(zé)和崗位需求，設(shè)置不同的用戶權(quán)限，防止用戶越權(quán)操作。3.數(shù)據(jù)安全保護(hù)：采取數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)加密、數(shù)據(jù)存儲安全等措施，保護(hù)會計(jì)數(shù)據(jù)的安全。定期對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，并將備份數(shù)據(jù)存儲在安全的地方。對重要數(shù)據(jù)應(yīng)進(jìn)行加密處理，防止數(shù)據(jù)泄露。4.網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)：加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，設(shè)置防火墻、入侵檢測系統(tǒng)等網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)備，防止外部網(wǎng)絡(luò)攻擊和惡意軟件入侵。定期對網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決網(wǎng)絡(luò)安全問題。七、風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對（一）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估1.建立風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制：定期對會計(jì)局面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、信息安全風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)采用多種方法，如問卷調(diào)查、案例分析、專家咨詢等。2.風(fēng)險(xiǎn)評估：對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。3.風(fēng)險(xiǎn)清單：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估結(jié)果，建立風(fēng)險(xiǎn)清單，明確各類風(fēng)險(xiǎn)的名稱、描述、等級、責(zé)任部門等信息。風(fēng)險(xiǎn)清單應(yīng)定期更新，確保風(fēng)險(xiǎn)信息及時準(zhǔn)確。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性高且影響程度大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，如停止相關(guān)業(yè)務(wù)活動、調(diào)整業(yè)務(wù)流程等。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：對于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高但影響程度較小或者風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較低但影響程度較大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略，如加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善管理制度、提高人員素質(zhì)等。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：對于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性