PAGE合作社財務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)內(nèi)控制度旨在規(guī)范合作社財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障合作社及成員的合法權(quán)益，促進合作社健康可持續(xù)發(fā)展。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于本合作社及其所屬各部門、各成員。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋合作社財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個方面。3.制衡性原則：明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，防止權(quán)力濫用和財務(wù)風(fēng)險。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)合作社的實際情況和發(fā)展變化，及時調(diào)整和完善財務(wù)內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證財務(wù)內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，避免不必要的控制環(huán)節(jié)和措施，提高工作效率。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置合作社應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)管理機構(gòu)，配備必要的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)合作社的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理機構(gòu)應(yīng)根據(jù)合作社的規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）財務(wù)人員配備1.財務(wù)負(fù)責(zé)人：由合作社理事會聘任，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)合作社的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度，審核財務(wù)報表，參與重大財務(wù)決策等。財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和政策。2.會計人員：負(fù)責(zé)合作社的會計核算工作，按照國家統(tǒng)一的會計制度進行賬務(wù)處理，編制財務(wù)報表，登記會計賬簿，保管會計檔案等。會計人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)水平。3.出納人員：負(fù)責(zé)合作社的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及日記賬的登記工作，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（三）財務(wù)人員職責(zé)分工1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)組織編制和執(zhí)行合作社年度財務(wù)預(yù)算、決算方案。制定和完善合作社財務(wù)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。審核財務(wù)收支憑證，確保財務(wù)收支合法合規(guī)。定期向理事會匯報財務(wù)工作情況，提供財務(wù)分析報告，為理事會決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)財務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，維護合作社的合法權(quán)益。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，及時、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映合作社的財務(wù)收支情況。編制財務(wù)報表，定期向理事會和成員公布財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作，確保會計檔案的安全和完整。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人做好財務(wù)預(yù)算、決算工作，參與財務(wù)分析和決策。對財務(wù)收支進行審核，發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)負(fù)責(zé)人報告，并提出改進建議。3.出納人員職責(zé)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白支票、收據(jù)等，確保其安全完整。定期盤點庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，如有不符，及時查明原因并報告處理。協(xié)助會計人員做好財務(wù)核算工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則堅持以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。結(jié)合合作社的發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，科學(xué)合理地編制預(yù)算。充分考慮市場變化、政策調(diào)整等因素，確保預(yù)算的可行性和可靠性。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，不考慮以往的預(yù)算項目和收支水平，以零為基點，根據(jù)實際需要和可能，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算。滾動預(yù)算是指在預(yù)算的執(zhí)行過程中，不斷地調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。3.預(yù)算編制程序每年[具體時間]前，由理事會提出下一年度的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)預(yù)算編制要求。各部門根據(jù)理事會的要求，結(jié)合本部門的實際情況，編制本部門的預(yù)算草案，并報送財務(wù)管理機構(gòu)。財務(wù)管理機構(gòu)對各部門的預(yù)算草案進行匯總、審核和平衡，編制合作社年度財務(wù)預(yù)算草案。年度財務(wù)預(yù)算草案經(jīng)理事會審議通過后，報成員大會批準(zhǔn)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.合作社應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.各部門應(yīng)根據(jù)本部門的預(yù)算指標(biāo)，合理安排各項工作，控制費用支出，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。3.財務(wù)管理機構(gòu)應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)存在較大差異時，可對預(yù)算進行調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照以下程序進行：由提出調(diào)整預(yù)算的部門或個人填寫預(yù)算調(diào)整申請表，詳細說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。財務(wù)管理機構(gòu)對預(yù)算調(diào)整申請表進行審核，提出審核意見。預(yù)算調(diào)整申請表經(jīng)理事會審議通過后，報成員大會批準(zhǔn)執(zhí)行。（四）預(yù)算考核1.合作社應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。2.預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、費用控制率等。3.預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與各部門的績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行情況差的部門進行處罰。四、收入管理（一）收入范圍合作社的收入包括經(jīng)營收入、成員出資、國家財政直接補助、他人捐贈、利息收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.經(jīng)營收入應(yīng)在商品銷售或勞務(wù)提供，并已收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。2.成員出資應(yīng)在成員實際繳納出資款時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。3.國家財政直接補助應(yīng)在收到財政補助資金時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。4.他人捐贈應(yīng)在收到捐贈資產(chǎn)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。5.利息收入應(yīng)在實際收到利息時，并按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（三）收入核算與管理1.合作社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，設(shè)置相應(yīng)的會計科目，準(zhǔn)確記錄和反映各項收入的來源和金額。2.加強對經(jīng)營收入的管理，建立健全銷售合同管理制度，規(guī)范銷售行為，確保經(jīng)營收入的真實性和完整性。3.對成員出資、國家財政直接補助、他人捐贈等收入，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進行管理，確保資金的安全和合理使用。4.定期對收入情況進行分析和總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決，不斷提高收入水平。五、支出管理（一）支出范圍合作社的支出包括經(jīng)營支出、管理費用、財務(wù)費用、成員盈余返還、返還盈余等。（二）支出審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度，確保支出合法合規(guī)。2.堅持勤儉節(jié)約的原則，合理控制支出規(guī)模，提高資金使用效益。3.實行分級審批制度，明確各級審批權(quán)限，確保審批程序規(guī)范、透明。（三）支出審批程序1.日常費用支出由費用發(fā)生部門填寫費用報銷單，詳細注明費用的內(nèi)容、金額、用途等，并附上相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。部門負(fù)責(zé)人對費用報銷單進行審核，簽字確認(rèn)后報財務(wù)管理機構(gòu)。財務(wù)管理機構(gòu)的會計人員對費用報銷單進行審核，審核無誤后報財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。財務(wù)負(fù)責(zé)人對費用報銷單進行審批，審批通過后交給出納人員辦理付款手續(xù)。2.重大支出重大支出是指金額較大、對合作社經(jīng)營和財務(wù)狀況有重大影響的支出項目，如基本建設(shè)項目、大額采購項目等。重大支出項目應(yīng)按照規(guī)定的程序進行可行性研究和論證，并提交理事會審議。理事會審議通過后，報成員大會批準(zhǔn)。重大支出項目實施過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和合同進行控制，確保項目的順利實施和資金的安全使用。（四）支出核算與管理1.合作社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行支出核算，設(shè)置相應(yīng)的會計科目，準(zhǔn)確記錄和反映各項支出的用途和金額。2.加強對經(jīng)營支出的管理，建立健全成本核算制度，合理控制成本費用，提高經(jīng)營效益。管理文檔第6頁共10頁3.對管理費用、財務(wù)費用等期間費用，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)進行控制，確保費用支出合理合規(guī)。4.定期對支出情況進行分析和總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決，不斷優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，降低支出水平。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金合作社應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，加強對貨幣資金的管理。定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，確保賬款相符。加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行存款余額，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。2.應(yīng)收款項建立健全應(yīng)收款項管理制度，加強對應(yīng)收款項的核算和管理。定期對應(yīng)收款項進行清理，及時催收欠款，減少壞賬損失。對確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行核銷，并報理事會備案。3.存貨加強對存貨的管理，建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)。定期對存貨進行盤點，確保賬實相符。合理確定存貨的儲備量，避免存貨積壓或缺貨，降低存貨成本。(二)固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置合作社應(yīng)根據(jù)實際需要和發(fā)展規(guī)劃，合理確定固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保購置行為合法合規(guī)。對購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時進行驗收、登記入賬，并按照規(guī)定計提折舊。2.固定資產(chǎn)折舊按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。定期計提固定資產(chǎn)折舊，確保折舊費用的準(zhǔn)確核算。3.固定資產(chǎn)處置對閑置、報廢、毀損等固定資產(chǎn)，應(yīng)及時進行處置。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保處置行為合法合規(guī)。處置固定資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按照規(guī)定進行核算和管理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得合作社應(yīng)加強對無形資產(chǎn)的管理，對依法取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)及時進行登記入賬。無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保取得行為合法合規(guī)。2.無形資產(chǎn)攤銷按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理確定無形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限。定期計提無形資產(chǎn)攤銷，確保攤銷費用的準(zhǔn)確核算。3.無形資產(chǎn)處置對不再使用或已失去使用價值的無形資產(chǎn)，應(yīng)及時進行處置。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保處置行為合法合規(guī)。處置無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按照規(guī)定進行核算和管理。（四）資產(chǎn)清查1.合作社應(yīng)定期對資產(chǎn)進行清查，每年至少進行一次全面清查。2.資產(chǎn)清查的內(nèi)容包括貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。3.資產(chǎn)清查結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報告，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理，并調(diào)整相關(guān)賬目。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍合作社的負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、專項應(yīng)付款等。（二）負(fù)債審批原則1.嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，根據(jù)合作社的經(jīng)營需要和償債能力合理舉債。2.舉債應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保舉債行為合法合規(guī)。3.加強對負(fù)債的管理，按時足額償還債務(wù)，避免逾期債務(wù)和不良信用記錄。（三）負(fù)債審批程序1.短期借款由合作社提出短期借款申請，詳細說明借款金額、用途、期限、還款計劃等。財務(wù)管理機構(gòu)對借款申請進行審核，提出審核意見。借款申請經(jīng)理事會審議通過后，報成員大會批準(zhǔn)。與金融機構(gòu)簽訂借款合同，按照合同約定辦理借款手續(xù)。2.應(yīng)付款項應(yīng)付款項的發(fā)生應(yīng)符合合作社的經(jīng)營需要和財務(wù)制度規(guī)定。應(yīng)付款項的支付應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，確保支付行為合法合規(guī)。2.其他負(fù)債應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、專項應(yīng)付款等其他負(fù)債的管理，應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和合作社的相關(guān)規(guī)定進行。定期對負(fù)債情況進行分析和清理，及時償還到期債務(wù)，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。（四）負(fù)債核算與管理1.合作社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行負(fù)債核算，設(shè)置相應(yīng)的會計科目，準(zhǔn)確記錄和反映各項負(fù)債的來源和金額。2.加強對負(fù)債的管理，建立健全債務(wù)管理制度，定期對負(fù)債情況進行分析和評估。3.按時足額償還債務(wù)，避免逾期債務(wù)和不良信用記錄，維護合作社的良好信譽。八、成本費用管理(一)成本費用核算原則1.嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計制度進行成本費用核算，確保核算結(jié)果真實、準(zhǔn)確、完整。2.遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，合理劃分成本費用的受益期間，正確計算各期成本費用。3.堅持成本效益原則，在保證產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量的前提下，努力降低成本費用水平。（二）成本費用核算方法1.經(jīng)營成本核算：根據(jù)合作社的經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，如品種法、分批法、分步法等，對經(jīng)營成本進行核算。2.期間費用核算：管理費用、財務(wù)費用等期間費用應(yīng)按照規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)進行核算，直接計入當(dāng)期損益。（三）成本費用控制措施1.建立健全成本費用管理制度，明確成本費用控制目標(biāo)和責(zé)任。2.加強對成本費用支出的審核和監(jiān)督，嚴(yán)格控制各項費用開支。3.優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。4.定期對成本費用情況進行分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。九、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.合作社應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、理事會審議通過后，向成員大會公布，并報相關(guān)部門備案。（二）財務(wù)分析1.定期對合作社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析，為理事會決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析的內(nèi)容包括償債能力分析、盈利能力分析、營運能力分析等。3.采用適當(dāng)?shù)姆治龇椒?，如比率分析、趨勢分析、比較分析等，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析，揭示存在的問題和潛在風(fēng)險