PAGE呆賬處理流程內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為規(guī)范公司呆賬處理流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效防范呆賬風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資產(chǎn)安全，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門涉及呆賬處理的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保呆賬處理合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確認(rèn)定呆賬，真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況。3.及時(shí)性原則：及時(shí)處理呆賬，避免損失擴(kuò)大。4.責(zé)任追究原則：明確呆賬處理過(guò)程中各環(huán)節(jié)責(zé)任，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行追究。二、呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）應(yīng)收賬款類呆賬認(rèn)定1.債務(wù)單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款。2.債務(wù)單位已失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款。3.債務(wù)單位逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的應(yīng)收賬款。4.與債務(wù)單位已達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收賬款。5.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。（二）其他應(yīng)收款類呆賬認(rèn)定1.職工死亡、失蹤或遭受重大意外事故，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償且無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者的其他應(yīng)收款。2.涉及訴訟或仲裁，經(jīng)生效法律文書確定無(wú)法收回的其他應(yīng)收款。3.已逾期3年以上、有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的其他應(yīng)收款。（三）預(yù)付賬款類呆賬認(rèn)定1.供貨單位破產(chǎn)、撤銷、解散、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷，且無(wú)其他可供償還債務(wù)的財(cái)產(chǎn)時(shí)，確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付賬款。2.因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款。3.有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款已不符合預(yù)付款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款。三、呆賬處理流程（一）呆賬信息收集與整理1.各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)定期收集本部門涉及的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等相關(guān)業(yè)務(wù)信息，對(duì)可能形成呆賬的情況進(jìn)行初步排查。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)收集到的信息進(jìn)行匯總、分析，結(jié)合公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，判斷是否符合呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。3.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的潛在呆賬信息，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)提供相關(guān)合同、協(xié)議、往來(lái)憑證、催款記錄、債務(wù)單位經(jīng)營(yíng)狀況等詳細(xì)資料，以便準(zhǔn)確判斷呆賬情況。（二）呆賬申報(bào)1.業(yè)務(wù)部門或財(cái)務(wù)部門認(rèn)為符合呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)填寫《呆賬申報(bào)審批表》，詳細(xì)說(shuō)明呆賬形成的原因、過(guò)程、金額、涉及業(yè)務(wù)等情況，并附上相關(guān)證明材料。2.將《呆賬申報(bào)審批表》及相關(guān)材料提交至財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真審核申報(bào)材料的真實(shí)性、完整性，對(duì)呆賬認(rèn)定的準(zhǔn)確性進(jìn)行初步判斷。3.經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后，將申報(bào)材料提交至公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門。（三）呆賬審核1.風(fēng)險(xiǎn)管理部門收到申報(bào)材料后，組織相關(guān)人員進(jìn)行審核。審核人員應(yīng)包括財(cái)務(wù)、法務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的專業(yè)人員，對(duì)呆賬情況進(jìn)行全面、深入的調(diào)查核實(shí)。2.審核人員通過(guò)查閱資料、實(shí)地走訪、電話核實(shí)、函證等方式，核實(shí)債務(wù)單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、還款能力等情況，確認(rèn)呆賬的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.對(duì)于涉及訴訟或仲裁的呆賬，法務(wù)人員應(yīng)提供法律意見(jiàn)，評(píng)估勝訴可能性及執(zhí)行難度等情況。4.審核結(jié)束后，風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)出具審核意見(jiàn)，明確呆賬是否成立、是否符合公司利益等。如審核通過(guò)，將申報(bào)材料提交至公司管理層審批；如審核不通過(guò)，應(yīng)及時(shí)反饋給申報(bào)部門，說(shuō)明理由并要求補(bǔ)充或修正相關(guān)材料。（四）呆賬審批1.公司管理層收到風(fēng)險(xiǎn)管理部門提交的審核意見(jiàn)及申報(bào)材料后，進(jìn)行最終審批。管理層應(yīng)綜合考慮公司整體利益、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響等因素，做出呆賬處理的決策。2.對(duì)于重大呆賬事項(xiàng)，應(yīng)提交公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。董事會(huì)應(yīng)從公司戰(zhàn)略發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管理等角度進(jìn)行全面評(píng)估，確保呆賬處理決策符合公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。3.經(jīng)審批同意的呆賬，應(yīng)明確處理方式、責(zé)任部門及責(zé)任人等。（五）呆賬處理方式1.核銷：對(duì)于已批準(zhǔn)核銷的呆賬，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減相應(yīng)的資產(chǎn)科目，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)反映公司資產(chǎn)狀況。2.債務(wù)重組：在符合公司利益和風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，可與債務(wù)單位進(jìn)行債務(wù)重組，通過(guò)延長(zhǎng)還款期限、減免部分債務(wù)、以物抵債等方式，盡可能收回部分款項(xiàng)，減少呆賬損失。3.法律追償：對(duì)于有償還能力但拒不還款的債務(wù)單位，應(yīng)及時(shí)通過(guò)法律途徑進(jìn)行追償。公司應(yīng)委托專業(yè)律師事務(wù)所，積極收集證據(jù)，提起訴訟或仲裁，維護(hù)公司合法權(quán)益。（六）呆賬處理跟蹤與監(jiān)督1.責(zé)任部門負(fù)責(zé)對(duì)呆賬處理過(guò)程進(jìn)行跟蹤，及時(shí)向公司管理層匯報(bào)處理進(jìn)展情況。對(duì)于通過(guò)法律追償?shù)确绞竭M(jìn)行處理的呆賬，應(yīng)定期向風(fēng)險(xiǎn)管理部門反饋案件進(jìn)展情況。2.風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)呆賬處理情況進(jìn)行監(jiān)督，檢查處理過(guò)程是否符合規(guī)定程序，處理結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)要求責(zé)任部門進(jìn)行整改。3.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)呆賬處理后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，確保賬務(wù)處理準(zhǔn)確無(wú)誤，同時(shí)分析呆賬處理對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響，為公司決策提供參考依據(jù)。四、內(nèi)部控制措施（一）崗位分離與職責(zé)明確1.明確呆賬處理流程中各環(huán)節(jié)的崗位設(shè)置，如信息收集崗位、申報(bào)崗位、審核崗位、審批崗位、處理崗位等，確保各崗位之間相互獨(dú)立、相互制約。2.對(duì)各崗位的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)界定，避免職責(zé)不清導(dǎo)致的工作推諉或風(fēng)險(xiǎn)隱患。例如，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)呆賬信息的收集與初步判斷，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)匯總分析及賬務(wù)處理，風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)審核把關(guān)，管理層負(fù)責(zé)最終決策等。（二）授權(quán)審批制度1.建立嚴(yán)格的呆賬處理授權(quán)審批制度，明確不同金額、性質(zhì)的呆賬處理所需的審批層級(jí)和權(quán)限。2.對(duì)于重大呆賬事項(xiàng)，實(shí)行集體決策審批制度，確保決策的科學(xué)性和公正性。例如，規(guī)定單筆呆賬金額在[X]萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，公司管理層審批；單筆呆賬金額在[X]萬(wàn)元以上的，需提交公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)呆賬處理流程進(jìn)行審計(jì)，檢查制度執(zhí)行情況、處理程序合規(guī)性、責(zé)任落實(shí)情況等。2.審計(jì)人員通過(guò)查閱文件資料、訪談相關(guān)人員、實(shí)地核實(shí)等方式，對(duì)呆賬處理過(guò)程進(jìn)行全面審查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)提交給公司管理層，為公司完善呆賬處理流程內(nèi)控制度提供依據(jù)。（四）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制1.建立呆賬風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，如應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款比例、債務(wù)單位信用評(píng)級(jí)變化等，通過(guò)對(duì)相關(guān)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的呆賬風(fēng)險(xiǎn)。2.設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警閾值，當(dāng)指標(biāo)數(shù)據(jù)達(dá)到或接近閾值時(shí)，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒相關(guān)部門關(guān)注并采取措施防范呆賬風(fēng)險(xiǎn)。例如，當(dāng)應(yīng)收賬款逾期3個(gè)月以上比例超過(guò)[X]%時(shí)，啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)催款力度，財(cái)務(wù)部門密切關(guān)注款項(xiàng)回收情況。（五）信息系統(tǒng)控制1.利用信息化手段建立呆賬處理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)呆賬信息的集中管理、流程跟蹤、數(shù)據(jù)分析等功能。2.各部門在信息系統(tǒng)中及時(shí)錄入呆賬相關(guān)信息，確保信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)呆賬處理流程進(jìn)行全程監(jiān)控，提高工作效率和管理水平。五、責(zé)任追究（一）責(zé)任認(rèn)定原則1.根據(jù)呆賬形成原因及處理過(guò)程中各環(huán)節(jié)人員的職責(zé)履行情況，認(rèn)定相關(guān)責(zé)任人員。2.責(zé)任認(rèn)定應(yīng)遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，準(zhǔn)確區(qū)分直接責(zé)任、間接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（二）責(zé)任追究情形1.因業(yè)務(wù)人員疏忽、失職，未及時(shí)催收款項(xiàng)、未準(zhǔn)確提供客戶信息等導(dǎo)致呆賬形成的，追究業(yè)務(wù)人員責(zé)任。2.財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理、數(shù)據(jù)審核等環(huán)節(jié)存在失誤，影響呆賬認(rèn)定及處理的，追究財(cái)務(wù)人員責(zé)任。3.審核人員未認(rèn)真履行審核職責(zé)，導(dǎo)致不符合條件的呆賬通過(guò)審核的，追究審核人員責(zé)任。4.審批人員違反審批程序、濫用職權(quán)批準(zhǔn)呆賬處理的，追究審批人員責(zé)任。5.對(duì)于在呆賬處理過(guò)程中存在故意隱瞞、弄虛作假、串通舞弊等行為的，依法依規(guī)追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。（三）責(zé)任追究方式1.批評(píng)教育：對(duì)情節(jié)較輕的責(zé)任人員，給予批評(píng)教育，責(zé)令其作出書面檢討，限期整改。2.經(jīng)濟(jì)處罰：根據(jù)責(zé)任大小，扣減責(zé)任人員一定比例的績(jī)效獎(jiǎng)金、工資等收入。3.崗位調(diào)整：對(duì)責(zé)任人員進(jìn)行崗位調(diào)整，如降職、撤職等，直至解除勞動(dòng)合同。4.法律追究：對(duì)于構(gòu)成犯罪的責(zé)任人員，依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。（四）責(zé)任追究程序1.由風(fēng)險(xiǎn)管理部門會(huì)同相關(guān)部門對(duì)呆賬責(zé)任進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，形成責(zé)任