PAGE工會會計內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)本工會財務(wù)管理，規(guī)范會計核算，提高資金使用效益，防范財務(wù)風(fēng)險，確保工會各項經(jīng)濟(jì)活動合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《工會會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本工會實際情況，制定本內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于本工會各級組織及所屬單位的財務(wù)活動和會計核算。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和工會相關(guān)規(guī)定，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋工會財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等各個環(huán)節(jié)。3.制衡性原則：在崗位設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，防止錯誤和舞弊。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)工會實際情況和管理要求，不斷完善內(nèi)控制度，適應(yīng)形勢發(fā)展變化。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，提高工作效率。二、崗位設(shè)置與職責(zé)分工（一）崗位設(shè)置1.會計崗位：負(fù)責(zé)工會日常會計核算工作，包括賬務(wù)處理、編制財務(wù)報表等。2.出納崗位：辦理現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)票據(jù)等。3.財務(wù)負(fù)責(zé)人崗位：全面負(fù)責(zé)工會財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度，審核財務(wù)報表，監(jiān)督財務(wù)活動等。（二）職責(zé)分工1.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，及時、準(zhǔn)確記錄工會各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)編制記賬憑證，登記賬簿，定期結(jié)賬，編制財務(wù)報表，并對財務(wù)報表的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸檔、保管和查閱工作。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人做好財務(wù)分析和預(yù)算編制工作。2.出納職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)票據(jù)，確保其安全完整。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期與會計核對賬目，編制現(xiàn)金流量表。3.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)組織制定和完善工會財務(wù)管理制度，確保制度的有效執(zhí)行。負(fù)責(zé)工會年度預(yù)算的編制、審核和執(zhí)行監(jiān)督，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價。審核財務(wù)報表和重要財務(wù)事項，對工會財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析和決策支持。協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系，負(fù)責(zé)財務(wù)審計、稅務(wù)申報等工作。組織財務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。（三）崗位分離與牽制1.會計與出納崗位必須分離，不得由一人兼任。2.財務(wù)審批人員與經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。3.重大財務(wù)事項的決策和執(zhí)行應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)督、相互制約。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.工會預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，根據(jù)工會工作計劃和實際需要，合理安排各項收支。2.預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)參考上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測，采用零基預(yù)算等方法，提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。3.預(yù)算編制內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入等來源進(jìn)行預(yù)測編制；支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其他支出等項目進(jìn)行分類編制。4.工會預(yù)算草案應(yīng)當(dāng)經(jīng)工會委員會和經(jīng)費審查委員會審議通過后，報上級工會備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照預(yù)算安排組織各項收入，控制各項支出，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)工會委員會和經(jīng)費審查委員會審議通過后，報上級工會備案。（三）決算管理1.工會應(yīng)當(dāng)在年度終了后，按照規(guī)定編制年度決算報告。決算報告應(yīng)當(dāng)真實、完整地反映工會年度預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況。2.年度決算報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)工會委員會和經(jīng)費審查委員會審查通過后，報上級工會審批。3.工會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算分析工作，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行經(jīng)驗教訓(xùn)，為下一年度預(yù)算編制提供參考依據(jù)。四、收入管理（一）會費收入管理1.會員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時、足額繳納會費。會費繳納標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照全國總工會的規(guī)定執(zhí)行。2.工會應(yīng)當(dāng)建立會費收繳臺賬，詳細(xì)記錄會員會費繳納情況，定期與會員核對賬目，確保會費收繳準(zhǔn)確無誤。3.會費收入應(yīng)當(dāng)及時足額入賬，不得截留、挪用。（二）撥繳經(jīng)費收入管理1.建立健全撥繳經(jīng)費制度，督促基層工會按時足額向上級工會撥繳經(jīng)費。2.加強(qiáng)對撥繳經(jīng)費收入的核算和管理，及時與基層工會核對撥繳經(jīng)費情況，確保撥繳經(jīng)費收入準(zhǔn)確入賬。3.嚴(yán)格按照規(guī)定的分成比例，及時將撥繳經(jīng)費收入上繳上級工會，并做好相關(guān)賬務(wù)處理。（三）其他收入管理1.上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入等應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算。2.各項收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，不得坐收坐支。收入票據(jù)應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，嚴(yán)格按照規(guī)定開具和使用，并妥善保管。3.加強(qiáng)對其他收入來源的審核和監(jiān)督，確保收入的真實性、合法性和合規(guī)性。五、支出管理（一）支出審批1.工會各項支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。審批流程一般包括經(jīng)辦人簽字、部門負(fù)責(zé)人審核、財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核、工會主席審批等環(huán)節(jié)。2.重大支出項目應(yīng)當(dāng)經(jīng)工會委員會集體研究決定，并報上級工會備案。3.支出審批應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排進(jìn)行，不得超預(yù)算支出。對于超預(yù)算支出項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行追加預(yù)算審批。（二）支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)1.職工活動支出應(yīng)當(dāng)按照全國總工會規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，主要用于開展職工教育、文體、宣傳等活動。2.維權(quán)支出應(yīng)當(dāng)用于維護(hù)職工合法權(quán)益，包括勞動保護(hù)、法律援助、困難職工幫扶等方面。3.業(yè)務(wù)支出應(yīng)當(dāng)用于工會開展各項業(yè)務(wù)工作，包括培訓(xùn)、會議、調(diào)研、外事等方面。4.行政支出應(yīng)當(dāng)用于工會機(jī)關(guān)的行政管理和后勤保障工作，包括人員經(jīng)費、辦公費、差旅費等方面。5.資本性支出應(yīng)當(dāng)用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等方面，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理。6.補(bǔ)助下級支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，對下級工會進(jìn)行經(jīng)費補(bǔ)助。7.事業(yè)支出應(yīng)當(dāng)用于工會所屬事業(yè)單位的各項支出，按照事業(yè)單位財務(wù)制度進(jìn)行管理。8.其他支出應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保支出合理合規(guī)。（三）支出核算與監(jiān)督1.會計應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和工會會計制度，對各項支出進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保支出記錄真實、完整、準(zhǔn)確。2.加強(qiáng)對支出的監(jiān)督檢查，定期對支出情況進(jìn)行審計和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。3.嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)禁公款私存、私設(shè)小金庫、截留挪用、揮霍浪費等行為。對于違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，庫存現(xiàn)金限額應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定核定，不得超限額存放現(xiàn)金。2.加強(qiáng)銀行賬戶管理，按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，不得出租、出借銀行賬戶。3.定期對貨幣資金進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)管理1.建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，納入年度預(yù)算管理。購置的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時驗收入賬，按照規(guī)定計提折舊。3.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)當(dāng)及時足額入賬。（三）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理1.對于無形資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保無形資產(chǎn)的安全完整和有效利用。2.加強(qiáng)對其他資產(chǎn)，如低值易耗品、材料物資等的管理，建立相應(yīng)的管理制度，定期進(jìn)行清查盤點，確保資產(chǎn)賬實相符。七、債權(quán)債務(wù)管理（一）債權(quán)管理1.建立健全債權(quán)管理制度，加強(qiáng)對各項債權(quán)的核算和管理，定期與債務(wù)人核對賬目，及時催收債權(quán)。2.對于逾期未收回的債權(quán)，應(yīng)當(dāng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行催收。對于確實無法收回的債權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷，并做好相關(guān)賬務(wù)處理。（二）債務(wù)管理1.嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模，合理舉債。舉債應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并簽訂相關(guān)合同或協(xié)議。2.加強(qiáng)對債務(wù)的核算和管理，定期與債權(quán)人核對賬目，按時足額償還債務(wù)本息。3.對于逾期未償還的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時與債權(quán)人溝通協(xié)商，制定還款計劃，確保債務(wù)按時償還，避免產(chǎn)生不良信用記錄。八、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.工會應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和工會會計制度，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政撥款收入支出表等主表以及相關(guān)附表和附注。2.財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)真實、完整、準(zhǔn)確，數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)工會委員會和經(jīng)費審查委員會審查通過后，報上級工會備案。3.加強(qiáng)對財務(wù)報告的分析和利用，為工會決策提供依據(jù)。（二）財務(wù)分析1.建立財務(wù)分析制度，定期對工會財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。財務(wù)分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、資金使用效益等方面。2.財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)采用科學(xué)合理的方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，揭示存在的問題和原因，提出改進(jìn)措施和建議。3.定期撰寫財務(wù)分析報告，為工會領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門提供決策參考，促進(jìn)工會財務(wù)管理水平的提高。九、會計檔案管理（一）檔案整理1.會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計檔案管理的要求，對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等會計資料進(jìn)行及時整理、裝訂和歸檔。2.會計檔案應(yīng)當(dāng)分類存放，編號管理，便于查閱和保管。（二）檔案保管1.建立會計檔案保管制度，明確檔案保管期限和保管要求。會計檔案保管期限分為永久、定期兩類，定期保管期限一般分為10年和30年。2.會計檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管，存放地點應(yīng)當(dāng)安全可靠，防止會計檔案損壞、丟失和泄密。3.定期對會計檔案進(jìn)行檢查和盤點，確保會計檔案的安全完整。（三）檔案查閱與銷毀1.嚴(yán)格會計檔案查閱制度，本工會內(nèi)部人員查閱會計檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；外部單位查閱會計檔案應(yīng)當(dāng)持有單位介紹信，并經(jīng)工會主席批準(zhǔn)。查閱會計檔案應(yīng)當(dāng)?shù)怯洸殚喨藛T姓名、單位名稱、查閱日期、查閱內(nèi)容等信息。2.會計檔案保管期滿，需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。銷毀會計檔案應(yīng)當(dāng)編制會計檔案銷毀清冊，經(jīng)工會委員會和經(jīng)費審查委員會審查通過后，報上級工會備案。銷毀時應(yīng)當(dāng)由檔案管理部門、財務(wù)部門等共同派員監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名蓋章。十、監(jiān)督檢查與績效評價（一）監(jiān)督檢查1.建立健全財務(wù)監(jiān)督檢查制度，定期對工會財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查內(nèi)容包括財務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)管理情況、債權(quán)債務(wù)管理情況等方面。2.監(jiān)督檢查可以采用內(nèi)部審計、專項檢查、日常監(jiān)督等方式進(jìn)行。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。3.加強(qiáng)與上級工會、財政、審計等部門的溝通協(xié)調(diào)，積極配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作，及時提供有關(guān)資料和信息。（二）績效評價1.建立財務(wù)績效評價制度，定期對工會財務(wù)工作進(jìn)行績效評價?？冃гu價內(nèi)容包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告與分析等