PAGE往來(lái)管理內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在加強(qiáng)公司往來(lái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范往來(lái)款項(xiàng)的管理，確保公司資金安全，提高資金使用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司的正常運(yùn)營(yíng)和健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門(mén)、子公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等往來(lái)款項(xiàng)的管理。（三）基本原則1.合法性原則：往來(lái)款項(xiàng)的管理必須符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：往來(lái)款項(xiàng)的記錄應(yīng)準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。3.風(fēng)險(xiǎn)控制原則：加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，防范壞賬損失等風(fēng)險(xiǎn)。4.責(zé)任明確原則：明確各部門(mén)和人員在往來(lái)款項(xiàng)管理中的職責(zé)，確保責(zé)任落實(shí)到人。二、往來(lái)款項(xiàng)的分類及管理職責(zé)（一）應(yīng)收款項(xiàng)1.應(yīng)收賬款：因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。2.應(yīng)收票據(jù)：因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。3.預(yù)付賬款：按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。4.其他應(yīng)收款：除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金等。銷售部門(mén)職責(zé)：1.負(fù)責(zé)銷售合同的簽訂、執(zhí)行和跟蹤，確保銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。2.及時(shí)與客戶溝通，催收應(yīng)收賬款，對(duì)逾期賬款進(jìn)行分析并采取相應(yīng)措施。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)往來(lái)賬目，提供相關(guān)銷售資料。財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)：1.負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的核算和管理，定期編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表，及時(shí)反映應(yīng)收款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況。2.對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提出壞賬準(zhǔn)備計(jì)提建議。3.協(xié)助銷售部門(mén)進(jìn)行賬款催收，對(duì)重大逾期賬款及時(shí)向管理層匯報(bào)。（二）應(yīng)付款項(xiàng)1.應(yīng)付賬款：因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2.應(yīng)付票據(jù)：因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。3.預(yù)收賬款：按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。4.其他應(yīng)付款：除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。采購(gòu)部門(mén)職責(zé)：1.負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂、執(zhí)行和跟蹤管理，確保采購(gòu)業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合理性。2.審核供應(yīng)商發(fā)票，及時(shí)辦理請(qǐng)款手續(xù)，確保應(yīng)付款項(xiàng)的及時(shí)支付。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)往來(lái)賬目，提供相關(guān)采購(gòu)資料。財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)：1.負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)的核算和管理，定期編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，反映應(yīng)付款項(xiàng)的余額和變動(dòng)情況。2.審核付款申請(qǐng)，確保付款符合合同約定和公司財(cái)務(wù)制度，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)。三、往來(lái)款項(xiàng)的日常管理（一）合同管理1.公司在簽訂銷售、采購(gòu)等各類經(jīng)濟(jì)合同前，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的合同評(píng)審，確保合同條款明確、合法、合規(guī)，特別是涉及往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算方式、付款期限、違約責(zé)任等條款。2.合同簽訂后，各相關(guān)部門(mén)應(yīng)妥善保管合同原件，并及時(shí)將合同副本提交給財(cái)務(wù)部門(mén)備案。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)合同條款，建立往來(lái)款項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄合同執(zhí)行情況和款項(xiàng)收付情況。（二）結(jié)算管理1.銷售業(yè)務(wù)應(yīng)按照合同約定及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。發(fā)票開(kāi)具后，應(yīng)及時(shí)送達(dá)客戶，并跟蹤客戶簽收情況。2.采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)在收到供應(yīng)商發(fā)票后，嚴(yán)格審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。審核無(wú)誤后，按照合同約定及時(shí)辦理付款手續(xù)。3.對(duì)于預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)在款項(xiàng)收付時(shí)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并定期核對(duì)預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的余額，確保賬實(shí)相符。（三）對(duì)賬管理1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與往來(lái)客戶進(jìn)行對(duì)賬，確保雙方賬目一致。對(duì)賬周期根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況確定，一般每月或每季度進(jìn)行一次。2.對(duì)賬方式可采用函證、面對(duì)面核對(duì)等方式。對(duì)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制對(duì)賬差異調(diào)節(jié)表，經(jīng)雙方簽字確認(rèn)后作為賬務(wù)調(diào)整的依據(jù)。3.對(duì)于重大往來(lái)款項(xiàng)差異，應(yīng)及時(shí)向管理層匯報(bào)，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。（四）賬齡分析1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，按照賬齡長(zhǎng)短將往來(lái)款項(xiàng)分為不同的區(qū)間，如1年以內(nèi)（含1年）、12年、23年、3年以上等。2.通過(guò)賬齡分析，評(píng)估往來(lái)款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的款項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，分析原因，采取相應(yīng)的催收或清理措施。3.賬齡分析結(jié)果應(yīng)形成報(bào)告，提交給管理層和相關(guān)部門(mén)，為公司決策提供參考依據(jù)。四、往來(lái)款項(xiàng)的催收與清理（一）應(yīng)收賬款催收1.銷售部門(mén)應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制，明確催收人員和催收期限。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)采取電話催收、函件催收、上門(mén)催收等方式進(jìn)行催收。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期向銷售部門(mén)提供應(yīng)收賬款賬齡分析表和逾期賬款清單，協(xié)助銷售部門(mén)制定催收策略。3.對(duì)于重大逾期應(yīng)收賬款，銷售部門(mén)應(yīng)及時(shí)向管理層匯報(bào)，組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行專題研究，制定切實(shí)可行的催收方案，并跟蹤催收進(jìn)展情況。（二）其他應(yīng)收款清理1.各部門(mén)應(yīng)定期清理本部門(mén)的其他應(yīng)收款，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)進(jìn)行清理。2.對(duì)于因員工離職、業(yè)務(wù)調(diào)整等原因形成的備用金等其他應(yīng)收款，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理報(bào)銷或收回手續(xù)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他應(yīng)收款的監(jiān)督和管理，定期核對(duì)其他應(yīng)收款余額，對(duì)不符合規(guī)定的款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理和調(diào)整。（三）應(yīng)付款項(xiàng)清理1.采購(gòu)部門(mén)應(yīng)定期清理本部門(mén)的應(yīng)付款項(xiàng)，對(duì)于已到貨驗(yàn)收且發(fā)票已入賬的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)辦理付款手續(xù)，避免逾期付款產(chǎn)生不良影響。2.對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)按照公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，履行相關(guān)審批程序后進(jìn)行賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常情況，確保應(yīng)付款項(xiàng)的合理支付和準(zhǔn)確核算。五、壞賬管理（一）壞賬的確認(rèn)1.符合下列條件之一的應(yīng)收款項(xiàng)，可確認(rèn)為壞賬：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹鶆?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)摹Ｒ蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。2.對(duì)于已確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)建立備查賬，繼續(xù)保留追索權(quán)，一旦發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力，應(yīng)及時(shí)予以追索。（二）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提1.公司應(yīng)按照謹(jǐn)慎性原則，定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法可采用應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等。具體計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際情況，計(jì)算并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（三）壞賬損失的核銷1.對(duì)于確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按照公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，履行審批程序后進(jìn)行核銷。核銷壞賬損失的申請(qǐng)應(yīng)包括壞賬形成的原因、過(guò)程、金額、已采取的催收措施及結(jié)果等內(nèi)容。2.審批部門(mén)應(yīng)認(rèn)真審核壞賬損失核銷申請(qǐng)，必要時(shí)可要求提供相關(guān)證明材料。經(jīng)審批同意核銷的壞賬損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額。3.已核銷的壞賬損失，如以后又收回，應(yīng)及時(shí)入賬，增加壞賬準(zhǔn)備和銀行存款等科目余額。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查往來(lái)款項(xiàng)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效，各項(xiàng)管理措施是否得到執(zhí)行。2.審計(jì)內(nèi)容包括往來(lái)款項(xiàng)的核算準(zhǔn)確性、賬齡分析合理性、催收清理情況、壞賬管理情況等。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期向管理層提交往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，為管理層決策提供參考依據(jù)。（二）財(cái)務(wù)檢查1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行自查，檢查往來(lái)款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否規(guī)范、準(zhǔn)確，往來(lái)款項(xiàng)臺(tái)賬是否及時(shí)更新，對(duì)賬工作是否落實(shí)到位等。2.對(duì)于自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況報(bào)告給管理層。3.公司可根據(jù)實(shí)際情況，不定期組織財(cái)務(wù)檢查，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理情況進(jìn)行全面檢查，確保往來(lái)款項(xiàng)管理工作的規(guī)范運(yùn)行。（三）績(jī)效考核1.公司應(yīng)將往來(lái)款項(xiàng)管理納入各部門(mén)績(jī)效考核體系，對(duì)在往