PAGE應(yīng)收賬款內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在加強公司應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，規(guī)范應(yīng)收賬款管理流程，降低壞賬風(fēng)險，確保公司資金的安全與正常周轉(zhuǎn)，提高公司經(jīng)濟效益。（二）適用范圍本制度適用于公司各業(yè)務(wù)部門在銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動中形成的應(yīng)收賬款的管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保應(yīng)收賬款管理活動合法合規(guī)。2.風(fēng)險控制原則：對應(yīng)收賬款進(jìn)行全過程風(fēng)險監(jiān)控，采取有效措施降低壞賬風(fēng)險。3.職責(zé)明確原則：明確各部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)，確保各項工作有序開展。4.信息及時原則：及時、準(zhǔn)確地記錄和傳遞應(yīng)收賬款相關(guān)信息，為決策提供依據(jù)。二、職責(zé)分工（一）銷售部門1.負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查與評估，建立客戶信用檔案。2.簽訂銷售合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)，確保合同條款符合公司利益。3.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，定期與客戶溝通，及時了解客戶付款情況。（二）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算與管理，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析。2.協(xié)助銷售部門進(jìn)行客戶信用評估，提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持。3.對應(yīng)收賬款的催收情況進(jìn)行監(jiān)督，及時向管理層匯報異常情況。（三）法務(wù)部門1.審核銷售合同，確保合同合法有效，防范法律風(fēng)險。2.對應(yīng)收賬款涉及的法律問題提供專業(yè)意見，協(xié)助處理壞賬訴訟等法律事務(wù)。（四）管理層1.審批應(yīng)收賬款管理制度及重大銷售合同。2.監(jiān)督應(yīng)收賬款管理工作的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)各部門之間的工作。三、客戶信用管理（一）信用調(diào)查1.銷售部門應(yīng)在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系前，對客戶的基本情況、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、信用記錄等進(jìn)行全面調(diào)查。2.調(diào)查方式可包括實地考察、查閱客戶財務(wù)報表、咨詢行業(yè)協(xié)會、查詢信用評級機構(gòu)報告等。（二）信用評估1.根據(jù)信用調(diào)查結(jié)果，銷售部門會同財務(wù)部門對客戶進(jìn)行信用評估，確定客戶信用等級。2.信用評估指標(biāo)可包括客戶的償債能力、盈利能力、經(jīng)營穩(wěn)定性、信用記錄等。3.信用等級分為A、B、C、D四級，其中A級為信用狀況良好，風(fēng)險較低；B級為信用狀況一般，存在一定風(fēng)險；C級為信用狀況較差，風(fēng)險較高；D級為信用狀況極差，風(fēng)險極大。（三）信用檔案建立1.銷售部門應(yīng)建立客戶信用檔案，詳細(xì)記錄客戶的信用調(diào)查與評估情況。2.信用檔案內(nèi)容包括客戶基本信息、信用評估報告、銷售合同、往來賬款記錄、催收情況等。3.定期對客戶信用檔案進(jìn)行更新與維護(hù)，確保檔案信息的準(zhǔn)確性與完整性。（四）信用額度設(shè)定1.根據(jù)客戶信用等級，為客戶設(shè)定相應(yīng)的信用額度。2.信用額度應(yīng)根據(jù)客戶經(jīng)營狀況、市場環(huán)境等因素適時調(diào)整。3.銷售部門在與客戶簽訂銷售合同前，應(yīng)確保合同金額不超過客戶信用額度。四、銷售合同管理（一）合同簽訂1.銷售部門應(yīng)與客戶簽訂書面銷售合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)。2.銷售合同應(yīng)包括商品或勞務(wù)的名稱、數(shù)量、價格、交貨時間、付款方式、結(jié)算期限等條款。3.合同條款應(yīng)符合公司利益，避免出現(xiàn)模糊不清或不利于公司的條款。（二）合同審核1.銷售合同簽訂前，應(yīng)提交法務(wù)部門進(jìn)行審核。2.法務(wù)部門重點審核合同的合法性、有效性、完整性等，防范法律風(fēng)險。3.審核通過后的合同方可加蓋公司印章，正式生效。（三）合同執(zhí)行1.銷售部門應(yīng)嚴(yán)格按照銷售合同約定履行義務(wù)，確保商品或勞務(wù)按時、按質(zhì)、按量交付給客戶。2.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售合同約定，及時開具發(fā)票，并跟蹤發(fā)票的傳遞與簽收情況。（四）合同變更1.如因客戶需求變更、市場環(huán)境變化等原因需要變更銷售合同，銷售部門應(yīng)及時與客戶協(xié)商，并簽訂變更協(xié)議。2.變更協(xié)議應(yīng)按照原合同審核流程進(jìn)行審核，確保變更后的合同合法有效。五、應(yīng)收賬款核算與管理（一）賬務(wù)處理1.財務(wù)部門應(yīng)按照會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)制度，及時、準(zhǔn)確地記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回及核銷情況。2.應(yīng)收賬款應(yīng)按照客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，確保賬賬相符、賬實相符。（二）賬齡分析1.財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表。2.賬齡分析表應(yīng)詳細(xì)列示應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)、金額分布等情況，為應(yīng)收賬款管理提供數(shù)據(jù)支持。（三）風(fēng)險預(yù)警1.根據(jù)賬齡分析結(jié)果，財務(wù)部門設(shè)定應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)。2.當(dāng)應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期、賬齡較長等異常情況時，財務(wù)部門應(yīng)及時發(fā)出風(fēng)險預(yù)警信號，通知銷售部門采取催收措施。（四）壞賬準(zhǔn)備計提1.財務(wù)部門應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，合理計提壞賬準(zhǔn)備。2.壞賬準(zhǔn)備計提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。六、應(yīng)收賬款催收管理（一）催收流程1.銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常催收工作，應(yīng)在應(yīng)收賬款到期前一定時間內(nèi)，向客戶發(fā)送催款通知。2.催款通知應(yīng)明確賬款金額、到期時間及逾期后果等內(nèi)容。3.對于逾期賬款，銷售部門應(yīng)加大催收力度，采取電話催收、上門催收、函件催收等方式，及時收回賬款。（二）催收記錄1.銷售部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收記錄，詳細(xì)記錄每次催收的時間、方式、結(jié)果等情況。2.催收記錄應(yīng)妥善保存，以備查閱。（三）特殊情況處理1.對于長期拖欠賬款且催收無效的客戶，銷售部門應(yīng)及時向管理層匯報，并會同法務(wù)部門采取法律手段追討賬款。2.在采取法律手段前，應(yīng)充分評估法律風(fēng)險和成本效益，確保追討措施的有效性。七、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。2.審計內(nèi)容包括客戶信用管理、銷售合同管理、應(yīng)收賬款核算與管理、催收管理等方面。3.對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）績效考核1.公司應(yīng)建立應(yīng)收賬款績效考核制度，將應(yīng)收賬款管理指標(biāo)納入各部門績效考核體系。2.績效考核指標(biāo)可包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬率、逾期賬款回收率等。3.根據(jù)績效考核結(jié)果，對表現(xiàn)優(yōu)秀的