PAGE醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度旨在規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，確保醫(yī)院財務(wù)信息的真實性、準確性、完整性和及時性，提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，保障醫(yī)院的穩(wěn)定運營和可持續(xù)發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》《醫(yī)院財務(wù)制度》《醫(yī)院會計制度》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準制定。（三）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各部門及全體員工。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準，確保醫(yī)院財務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋醫(yī)院財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、成本核算等各個環(huán)節(jié)。3.制衡性原則：明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，防止權(quán)力濫用和財務(wù)舞弊。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營特點和管理要求，不斷完善和優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度，確保其有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證財務(wù)內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，避免過度控制導(dǎo)致效率低下。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃、以前年度預(yù)算執(zhí)行情況以及財務(wù)狀況等因素，編制年度預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的方法，對各項收入、支出進行詳細預(yù)測和分析。3.編制流程：各職能部門根據(jù)本部門的工作任務(wù)和業(yè)務(wù)需求，提出年度預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門審核。財務(wù)部門對各部門的預(yù)算建議數(shù)進行匯總、審核和平衡，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報醫(yī)院管理層審議。醫(yī)院管理層審議通過后，將年度預(yù)算草案提交醫(yī)院職工代表大會審議通過，報上級主管部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達：醫(yī)院將年度預(yù)算分解到各職能部門和各季度、月度，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.監(jiān)控分析：財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，并向相關(guān)部門反饋。3.調(diào)整追加：因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，由相關(guān)部門提出書面申請，說明調(diào)整原因和調(diào)整金額，經(jīng)財務(wù)部門審核、醫(yī)院管理層審批后進行調(diào)整。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：設(shè)定預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、支出預(yù)算控制率等考核指標(biāo)，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核。2.考核方式：定期對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，考核結(jié)果與部門績效掛鉤。三、收入管理（一）收費管理1.收費標(biāo)準：嚴格執(zhí)行國家物價部門規(guī)定的收費標(biāo)準，不得擅自提高或降低收費標(biāo)準。2.收費票據(jù)：使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，建立收費票據(jù)管理制度，定期進行盤點和核銷。3.收費流程：患者辦理掛號、就診、檢查、治療、繳費等手續(xù)時，收費人員應(yīng)嚴格按照規(guī)定的流程進行操作，確保收費準確無誤。（二）收入確認1.收入范圍：醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入等。2.確認原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入，即在提供醫(yī)療服務(wù)或取得收款權(quán)利時確認收入。3.收入核算：財務(wù)部門應(yīng)按照《醫(yī)院會計制度》的規(guī)定，對各項收入進行明細核算，確保收入核算的準確性。（三）退費管理1.退費原因：因醫(yī)療差錯、患者病情變化等原因需要退費的，應(yīng)嚴格按照規(guī)定的流程辦理退費手續(xù)。2.退費流程：由相關(guān)科室提出退費申請，經(jīng)科室負責(zé)人簽字、財務(wù)部門審核、醫(yī)院管理層審批后，方可辦理退費手續(xù)。退費金額應(yīng)通過原收款渠道退還患者。四、支出管理（一）支出審批1.審批流程：醫(yī)院各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進行審批，即經(jīng)辦人填寫支出報銷單，注明支出事由、金額、支付方式等，經(jīng)科室負責(zé)人簽字、財務(wù)部門審核、醫(yī)院管理層審批后，方可報銷。2.審批權(quán)限：根據(jù)支出金額的大小，設(shè)定不同的審批權(quán)限，明確各級管理人員的審批責(zé)任。（二）支出控制1.預(yù)算控制：各項支出應(yīng)嚴格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，不得超預(yù)算支出。2.審批控制：加強對支出的審批管理，確保支出的真實性、合法性和合理性。3.合同控制：對于金額較大的采購、工程等項目，應(yīng)簽訂合同，并按照合同約定進行付款。（三）支出核算1.核算原則：按照《醫(yī)院會計制度》的規(guī)定，對各項支出進行明細核算，確保支出核算的準確性。2.成本核算：開展成本核算工作，將醫(yī)院成本分為直接成本和間接成本，按照一定的方法進行分攤和核算，為醫(yī)院成本控制和定價提供依據(jù)。五、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金庫存限額，確保現(xiàn)金安全。2.銀行存款管理：加強銀行賬戶管理，定期核對銀行存款余額，確保銀行存款賬實相符。3.票據(jù)及印章管理：建立票據(jù)及印章管理制度，明確票據(jù)和印章的保管、使用、交接等流程，防止票據(jù)和印章丟失、被盜用。（二）固定資產(chǎn)管理1.購置管理：按照醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實際需要，編制固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)醫(yī)院管理層審批后進行購置。2.驗收管理：固定資產(chǎn)購置到貨后，由相關(guān)部門組織驗收，確保固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合要求。3.核算管理：財務(wù)部門按照《醫(yī)院會計制度》的規(guī)定，對固定資產(chǎn)進行明細核算，計提固定資產(chǎn)折舊。4.清查盤點：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（三）庫存物資管理1.采購管理：按照醫(yī)院業(yè)務(wù)需求，編制庫存物資采購計劃，經(jīng)醫(yī)院管理層審批后進行采購。2.驗收管理：庫存物資到貨后，由相關(guān)部門組織驗收，確保庫存物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合要求。3.核算管理：財務(wù)部門按照《醫(yī)院會計制度》的規(guī)定，對庫存物資進行明細核算，定期進行盤點，確保庫存物資賬實相符。4.領(lǐng)用管理：建立庫存物資領(lǐng)用制度，明確領(lǐng)用流程和審批權(quán)限，防止庫存物資浪費和流失。六、成本核算與控制（一）成本核算1.核算對象：醫(yī)院成本核算對象包括科室、醫(yī)療服務(wù)項目、病種等。2.核算方法：采用作業(yè)成本法、完全成本法等方法進行成本核算，將醫(yī)院成本分為直接成本和間接成本，按照一定的方法進行分攤和核算。3.核算流程：確定成本核算對象和成本項目。收集、整理成本數(shù)據(jù)。進行成本核算和分析。編制成本報表。（二）成本控制1.成本預(yù)算：根據(jù)醫(yī)院成本核算結(jié)果，編制成本預(yù)算，明確各部門和各成本項目的成本控制目標(biāo)。2.成本分析：定期對醫(yī)院成本進行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點和存在的問題，提出改進措施。3.成本考核：設(shè)定成本考核指標(biāo)，對各部門的成本控制情況進行考核評價，考核結(jié)果與部門績效掛鉤。七、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.報告內(nèi)容：醫(yī)院財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。2.編制要求：財務(wù)部門應(yīng)按照《醫(yī)院會計制度》的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，確保財務(wù)報告的真實性、準確性、完整性和及時性。3.報送審批：財務(wù)報告編制完成后，經(jīng)醫(yī)院管理層審核后，報上級主管部門和財政部門審批。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財務(wù)分析主要包括醫(yī)院財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。財務(wù)狀況分析：分析醫(yī)院資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的構(gòu)成和變動情況，評價醫(yī)院的財務(wù)實力和償債能力。經(jīng)營成果分析：分析醫(yī)院收入、成本、利潤的構(gòu)成和變動情況，評價醫(yī)院的經(jīng)營效益和盈利能力?，F(xiàn)金流量分析：分析醫(yī)院現(xiàn)金流入、流出的構(gòu)成和變動情況，評價醫(yī)院的資金流動性和資金運用效率。2.分析方法：采用比較分析法（如同比分析、環(huán)比分析）、比率分析法（如資產(chǎn)負債率、毛利率、凈利率等）、趨勢分析法等方法進行財務(wù)分析。3.分析報告：定期編寫財務(wù)分析報告，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。財務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及建議等內(nèi)容。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機構(gòu)：醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，負責(zé)對醫(yī)院財務(wù)活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)管理情況、成本核算情況等進行審計監(jiān)督，檢查財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。3.監(jiān)督方式：采用定期審計、專項審計、離任審計等方式進行內(nèi)部監(jiān)督。（二）外部監(jiān)督1.監(jiān)督機構(gòu)：接受財政部門、審計部門、稅務(wù)部門等外部監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督檢查。2.監(jiān)督內(nèi)容：外部監(jiān)督機構(gòu)按照國家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，對醫(yī)院財務(wù)活動進行監(jiān)督檢查，檢查醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制