PAGE壞賬準備內控制度一、總則（一）制定目的為了加強公司壞賬準備的內部控制，規(guī)范壞賬準備的計提、核銷等行為，提高公司財務管理水平，防范財務風險，確保公司資產的安全與完整，根據國家相關法律法規(guī)及公司實際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門在應收賬款、其他應收款等應收款項壞賬準備的管理。（三）制定依據1.《中華人民共和國會計法》2.《企業(yè)會計準則》3.國家其他有關法律法規(guī)及公司內部管理制度（四）基本原則1.合法性原則：壞賬準備的計提、核銷等行為必須符合國家法律法規(guī)及公司內部管理制度的規(guī)定。2.謹慎性原則：充分估計可能發(fā)生的壞賬損失，合理計提壞賬準備，避免高估資產和收益。3.準確性原則：確保壞賬準備的計提、核銷等數據準確無誤，真實反映公司應收款項的實際情況。4.一致性原則：壞賬準備的計提方法、計提比例等一經確定，不得隨意變更，如有變更需經相關審批程序。二、壞賬準備的管理職責（一）財務部門職責1.負責制定壞賬準備的具體核算辦法，明確壞賬準備的計提范圍、計提方法、計提比例等。2.定期對應收款項進行賬齡分析，評估壞賬風險，準確計提壞賬準備。3.負責壞賬準備的賬務處理，及時記錄壞賬準備的計提、核銷等情況。4.配合其他部門做好應收款項的催收工作，提供相關財務數據和分析報告。5.定期對壞賬準備的計提、核銷等情況進行檢查和分析，確保壞賬準備的管理符合規(guī)定。（二）銷售部門職責1.負責客戶信用評估，建立客戶信用檔案，及時更新客戶信用信息。2.按照公司銷售政策開展銷售業(yè)務，簽訂銷售合同，明確付款方式、付款期限等條款。3.負責應收款項的催收工作，定期與客戶核對賬目，及時發(fā)現和解決賬款回收問題。4.對于逾期未收回的應收款項，及時向財務部門通報情況，并配合財務部門進行壞賬準備的計提和核銷工作。（三）法務部門職責1.參與公司銷售合同的審核，從法律角度審查合同條款的合法性和有效性，防范法律風險。2.對應收款項逾期未收回的情況，提供法律支持，協助制定催收策略，必要時通過法律途徑追討欠款。3.負責處理與應收款項相關的法律糾紛，維護公司合法權益。（四）其他部門職責各部門應積極配合財務、銷售、法務等部門做好壞賬準備的管理工作，及時提供與應收款項相關的信息和資料。三、壞賬準備的計提（一）計提范圍公司壞賬準備的計提范圍包括應收賬款、其他應收款等應收款項。（二）計提方法1.余額百分比法：根據應收款項期末余額的一定比例計提壞賬準備。2.賬齡分析法：根據應收款項賬齡的長短，結合以往經驗數據，確定不同賬齡段的壞賬計提比例，計提壞賬準備。3.個別認定法：對于單項金額重大或有確鑿證據表明某項應收款項的可收回性與其他應收款項存在明顯差異的，采用個別認定法計提壞賬準備。（三）計提比例1.對于余額百分比法，計提比例根據公司實際情況和歷史經驗數據確定，一般為[X]%。2.對于賬齡分析法，賬齡在1年以內（含1年）的，計提比例為[X]%；賬齡在12年的，計提比例為[X]%；賬齡在23年的，計提比例為[X]%；賬齡在3年以上的，計提比例為[X]%。3.對于個別認定法，根據應收款項的實際情況，如客戶的財務狀況、還款能力、信用記錄等，確定具體的計提比例。（四）計提程序1.財務部門每月末對應收款項進行賬齡分析，編制賬齡分析表。2.根據賬齡分析表及確定的計提方法和計提比例，計算應計提的壞賬準備金額。3.財務部門將計算結果提交財務負責人審核，審核通過后進行賬務處理，計提壞賬準備。四、壞賬準備的核銷（一）核銷條件1.債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，導致應收款項無法收回。2.債務單位逾期未履行償債義務，且有確鑿證據表明已無法收回或收回的可能性極小。3.其他符合公司規(guī)定的壞賬核銷條件的情況。（二）核銷程序1.銷售部門或相關業(yè)務部門對逾期未收回的應收款項進行調查核實，收集相關證據，如債務單位的破產證明、吊銷營業(yè)執(zhí)照文件、法院判決書等，撰寫壞賬核銷申請報告。2.壞賬核銷申請報告經銷售部門負責人、財務部門負責人、法務部門負責人審核簽字后，提交公司管理層審批。3.公司管理層審批通過后，財務部門進行壞賬核銷的賬務處理，沖減已計提的壞賬準備和相應的應收款項。4.財務部門將壞賬核銷情況進行登記，建立壞賬核銷臺賬，詳細記錄壞賬核銷的日期、金額、原因等信息。（三）核銷后的管理1.已核銷的壞賬仍需繼續(xù)進行催收，如發(fā)現債務人有償還能力或有新的還款跡象，應及時恢復應收賬款，并按照規(guī)定計提壞賬準備。2.對于已核銷壞賬又收回的款項，應及時入賬，沖減壞賬損失，并按照規(guī)定調整壞賬準備。五、壞賬準備的監(jiān)督與檢查（一）內部審計監(jiān)督1.公司內部審計部門定期對壞賬準備的計提、核銷等情況進行審計，檢查壞賬準備的管理是否符合規(guī)定，賬務處理是否正確。2.內部審計部門應出具審計報告，對發(fā)現的問題提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）財務檢查1.財務部門定期對壞賬準備的計提、核銷等情況進行自查，確保壞賬準備的管理工作規(guī)范、準確。2.財務部門應將自查情況形成報告，提交公司管理層和相關部門。（三）外部審計監(jiān)督公司應按照國家法律法規(guī)及相關規(guī)定，聘請具有資質的外部審計機構對公司財務報表進行審計，包括對壞賬準備的審計。外部審計機構應出具審計報告，對公司壞賬準備的計提、核銷等情況發(fā)表審計意見。六、信息披露公司應按照國家法律法規(guī)