PAGE工會(huì)審計(jì)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范工會(huì)審計(jì)工作，確保工會(huì)資金的安全、有效使用，保障工會(huì)組織的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和會(huì)員權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國工會(huì)法》、《中國工會(huì)審計(jì)條例》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（二）適用范圍本制度適用于本工會(huì)組織及其所屬各基層工會(huì)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等各項(xiàng)審計(jì)工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：工會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果。3.公正性原則：審計(jì)工作應(yīng)公正、公平地對(duì)待被審計(jì)單位和相關(guān)人員，確保審計(jì)結(jié)論的公正性。4.權(quán)威性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，其審計(jì)結(jié)論具有權(quán)威性，被審計(jì)單位應(yīng)予以尊重并積極配合。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置工會(huì)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)由工會(huì)主席擔(dān)任主任，成員包括工會(huì)財(cái)務(wù)人員、會(huì)員代表等。審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)辦公室，負(fù)責(zé)日常審計(jì)工作的組織和實(shí)施。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)委員會(huì)主任職責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)工作，確定審計(jì)工作目標(biāo)和重點(diǎn)。審批審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告等重要審計(jì)文件。協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中遇到的重大問題。2.審計(jì)人員職責(zé)按照審計(jì)工作計(jì)劃，實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見和建議。撰寫審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映審計(jì)情況和結(jié)果。跟蹤審計(jì)意見和建議的落實(shí)情況，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守法律法規(guī)：審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和工會(huì)相關(guān)規(guī)定，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.保持獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不得參與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支管理和其他可能影響審計(jì)獨(dú)立性的活動(dòng)。3.客觀公正：審計(jì)人員應(yīng)客觀、公正地對(duì)待審計(jì)工作，不得偏袒任何一方，確保審計(jì)結(jié)論的公正性。4.保守秘密：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中知悉的被審計(jì)單位商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，不得泄露。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)辦公室應(yīng)于每年年初根據(jù)工會(huì)工作重點(diǎn)、財(cái)務(wù)收支狀況及會(huì)員關(guān)注的熱點(diǎn)問題，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)審計(jì)委員會(huì)審批。年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。2.專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)工會(huì)工作需要或上級(jí)工會(huì)要求，審計(jì)辦公室可適時(shí)制定專項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)報(bào)審計(jì)委員會(huì)備案。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和規(guī)模，審計(jì)辦公室選派具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組組長。審計(jì)組組長負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織和實(shí)施。2.下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組人員名單等內(nèi)容。被審計(jì)單位應(yīng)在接到審計(jì)通知書后，做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，并積極配合審計(jì)組開展工作。3.編制審計(jì)方案：審計(jì)組組長應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，編制審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟及人員分工等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)審計(jì)辦公室審核，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。（三）審計(jì)實(shí)施1.收集審計(jì)資料：審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)賬目等，并對(duì)其進(jìn)行審查和分析。被審計(jì)單位應(yīng)如實(shí)提供相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2.審查財(cái)務(wù)收支：審計(jì)組應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和工會(huì)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查，檢查財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性和真實(shí)性。重點(diǎn)審查收入是否足額入賬、支出是否合理合規(guī)、資金使用是否效益最大化等。3.開展調(diào)查取證：審計(jì)組在審計(jì)過程中，如發(fā)現(xiàn)問題需要進(jìn)一步核實(shí)，可通過調(diào)查詢問、實(shí)地觀察、函證等方式進(jìn)行調(diào)查取證。審計(jì)人員應(yīng)制作調(diào)查筆錄或取得相關(guān)證明材料，并由被調(diào)查人簽字或蓋章確認(rèn)。4.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中收集的審計(jì)證據(jù)和相關(guān)資料，及時(shí)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)等內(nèi)容，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、證據(jù)充分。審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員簽字，并經(jīng)審計(jì)組組長審核。（四）審計(jì)報(bào)告1.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組在完成審計(jì)實(shí)施工作后，應(yīng)及時(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)情況和結(jié)果，做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、建議可行。2.征求意見：審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將書面意見反饋給審計(jì)組。如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿有異議，審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真聽取其意見，并進(jìn)行核實(shí)和調(diào)整。3.出具正式審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位反饋的意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善后，報(bào)審計(jì)辦公室審核。審計(jì)辦公室審核通過后，報(bào)審計(jì)委員會(huì)審批。審計(jì)委員會(huì)審批通過后，審計(jì)組出具正式審計(jì)報(bào)告，并送達(dá)被審計(jì)單位和相關(guān)部門。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)加蓋工會(huì)審計(jì)委員會(huì)印章。（五）審計(jì)結(jié)果處理1.整改落實(shí)：被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告工會(huì)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)組應(yīng)跟蹤檢查被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.結(jié)果運(yùn)用：工會(huì)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果作為考核評(píng)價(jià)被審計(jì)單位工作的重要依據(jù)，并向工會(huì)會(huì)員代表大會(huì)報(bào)告審計(jì)工作情況。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)工會(huì)和相關(guān)部門報(bào)告，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。四、財(cái)務(wù)收支審計(jì)（一）收入審計(jì)1.會(huì)費(fèi)收入審計(jì)：審查會(huì)費(fèi)收繳范圍是否符合規(guī)定，收繳標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，會(huì)費(fèi)是否及時(shí)足額上繳，有無截留、挪用會(huì)費(fèi)的情況。2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入審計(jì)：審查撥繳經(jīng)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)、比例是否正確，撥繳經(jīng)費(fèi)是否及時(shí)足額到位，有無少撥、漏撥經(jīng)費(fèi)的情況。3.上級(jí)補(bǔ)助收入審計(jì)：審查上級(jí)補(bǔ)助收入的項(xiàng)目、金額是否與上級(jí)工會(huì)文件規(guī)定一致，資金是否?？顚Ｓ?，有無截留、挪用上級(jí)補(bǔ)助收入的情況。4.行政補(bǔ)助收入審計(jì)：審查行政補(bǔ)助收入的來源、金額是否合規(guī)，資金是否用于工會(huì)活動(dòng)和職工福利等方面，有無挪作他用的情況。5.其他收入審計(jì)：審查其他收入的來源是否合法，收入是否及時(shí)入賬，有無隱瞞、截留其他收入的情況。（二）支出審計(jì)1.職工活動(dòng)支出審計(jì)：審查職工活動(dòng)支出是否符合工會(huì)工作宗旨和活動(dòng)計(jì)劃，支出范圍是否合規(guī)，支出標(biāo)準(zhǔn)是否合理，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出的情況。重點(diǎn)審查文體活動(dòng)、宣傳教育活動(dòng)、勞動(dòng)競(jìng)賽等支出的真實(shí)性、合法性。2.維權(quán)支出審計(jì)：審查維權(quán)支出是否用于維護(hù)職工合法權(quán)益，支出項(xiàng)目是否符合相關(guān)規(guī)定，資金使用是否效益最大化。重點(diǎn)審查勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解、法律援助、困難職工幫扶等支出的情況。3.業(yè)務(wù)支出審計(jì)：審查業(yè)務(wù)支出是否用于工會(huì)自身建設(shè)和業(yè)務(wù)工作開展，支出是否合理合規(guī)，有無浪費(fèi)、濫用業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)情況。重點(diǎn)審查培訓(xùn)學(xué)習(xí)、會(huì)議、調(diào)研等支出的必要性和效益性。4.行政支出審計(jì)：審查行政支出是否用于工會(huì)機(jī)關(guān)的日常辦公和運(yùn)轉(zhuǎn)，支出是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出的情況。重點(diǎn)審查辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等支出的合理性。5.資本性支出審計(jì)：審查資本性支出是否符合工會(huì)發(fā)展需要，支出項(xiàng)目是否經(jīng)過論證和審批，資產(chǎn)購置是否合規(guī)，資產(chǎn)入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確。重點(diǎn)審查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等購置支出的情況。6.補(bǔ)助下級(jí)支出審計(jì)：審查補(bǔ)助下級(jí)支出是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行，資金是否?？顚Ｓ?，有無截留、挪用補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)的情況。7.事業(yè)支出審計(jì)：審查事業(yè)支出是否用于工會(huì)所屬事業(yè)單位的發(fā)展，支出是否合理合規(guī)，有無超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)支出的情況。重點(diǎn)審查事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)使用效益。8.其他支出審計(jì)：審查其他支出的用途是否合理，支出是否符合相關(guān)規(guī)定，有無違規(guī)支出的情況。五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（一）審計(jì)對(duì)象工會(huì)所屬各基層工會(huì)主席、副主席及其他財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在任職期間對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（二）審計(jì)內(nèi)容1.財(cái)務(wù)收支管理責(zé)任：審查被審計(jì)人員任職期間所在單位財(cái)務(wù)收支是否合規(guī)，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。2.資產(chǎn)管理責(zé)任：審查被審計(jì)人員任職期間所在單位資產(chǎn)的購置、使用、處置等是否合規(guī)，資產(chǎn)是否安全完整，有無資產(chǎn)流失情況。3.經(jīng)費(fèi)使用效益責(zé)任：審查被審計(jì)人員任職期間所在單位經(jīng)費(fèi)使用是否合理，是否達(dá)到預(yù)期效益，有無浪費(fèi)、低效使用經(jīng)費(fèi)的情況。4.內(nèi)部控制制度執(zhí)行責(zé)任：審查被審計(jì)人員任職期間所在單位內(nèi)部控制制度是否健全有效，是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，有無因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞。（三）審計(jì)程序經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序參照本制度審計(jì)工作流程執(zhí)行。在審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)人員任職期間財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的連續(xù)性和完整性，確保審計(jì)結(jié)果客觀、公正。（四）審計(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)收支管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)使用效益、內(nèi)部控制制度執(zhí)行等方面。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)明確指出被審計(jì)人員的主要成績和存在的問題，并提出相應(yīng)的審計(jì)意見和建議。六、專項(xiàng)審計(jì)（一）專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目確定根據(jù)工會(huì)工作需要或上級(jí)工會(huì)要求，由審計(jì)委員會(huì)確定專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)具有針對(duì)性和時(shí)效性，能夠解決工會(huì)工作中的突出問題或滿足會(huì)員的關(guān)注需求。（二）專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施程序參照本制度審計(jì)工作流程執(zhí)行。在審計(jì)過程中，應(yīng)根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，制定專門的審計(jì)方案，明確審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法，確保專項(xiàng)審計(jì)工作的順利開展。（三）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)情況和結(jié)果進(jìn)行撰寫，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)突出專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)和發(fā)現(xiàn)的問題，提出具有針對(duì)性的審計(jì)意見和建議。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)審計(jì)委員會(huì)審批，并根據(jù)需要向工會(huì)會(huì)員代表大會(huì)或相關(guān)部門通報(bào)。七、審計(jì)檔案管理（一）檔案收集審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程中形成的審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見等相關(guān)資料收集整理，移交審計(jì)辦公室。（二）檔案整理審計(jì)辦公室應(yīng)按照檔案管理的要求，對(duì)收集的審計(jì)資料進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂等整理工作，確保檔