PAGE審計(jì)助力內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在明確審計(jì)工作在助力公司內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行方面的職責(zé)、流程和要求，確保公司內(nèi)部控制體系的有效性、合規(guī)性和高效性，保護(hù)公司資產(chǎn)安全，提高公司運(yùn)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各分支機(jī)構(gòu)、子公司的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理流程的審計(jì)工作，以及與內(nèi)控制度相關(guān)的各項(xiàng)事務(wù)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求以及公司內(nèi)部管理規(guī)定制定，同時(shí)參考了國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部控制和審計(jì)理念與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不受其他部門或個(gè)人的干擾，確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。2.全面性原則：審計(jì)工作應(yīng)涵蓋公司所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域、管理環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制流程，不留審計(jì)死角。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)公司面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)。4.及時(shí)性原則：及時(shí)開展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋并提出整改建議，確保問題得到及時(shí)解決，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。5.溝通協(xié)作原則：審計(jì)部門應(yīng)與各部門保持良好的溝通協(xié)作，共同推動(dòng)公司內(nèi)控制度的完善和有效執(zhí)行。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌開展公司的內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部門直接向公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。（二）人員配備審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員，包括審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)專員等。審計(jì)人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉公司業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制要求。（三）人員職責(zé)1.審計(jì)經(jīng)理職責(zé)負(fù)責(zé)制定和組織實(shí)施年度審計(jì)計(jì)劃，合理安排審計(jì)資源。領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目組開展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。審核審計(jì)報(bào)告，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提出的審計(jì)意見和建議具有針對(duì)性和可操作性。與公司內(nèi)部各部門、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)保持溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)解決審計(jì)工作中遇到的問題。組織審計(jì)人員培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)。2.審計(jì)專員職責(zé)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)經(jīng)理的安排，具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行初步分析和判斷，協(xié)助審計(jì)經(jīng)理撰寫審計(jì)報(bào)告。跟蹤審計(jì)問題的整改情況，督促被審計(jì)部門落實(shí)整改措施。參與審計(jì)部門的日常管理工作，如檔案整理、信息統(tǒng)計(jì)等。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃審計(jì)部門應(yīng)于每年年末根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及內(nèi)部管理需求，制定下一年度的審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員配備等內(nèi)容。2.專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃根據(jù)公司實(shí)際情況，如重大投資項(xiàng)目、重要業(yè)務(wù)流程變更、監(jiān)管要求等，適時(shí)制定專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃。專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)重點(diǎn)和特殊要求，確保審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.組成審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和規(guī)模，合理調(diào)配審計(jì)人員組成項(xiàng)目組，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力，負(fù)責(zé)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施和管理。2.了解被審計(jì)對(duì)象審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)通過(guò)查閱資料、訪談、實(shí)地觀察等方式，全面了解被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)狀況等基本情況，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為制定審計(jì)方案提供依據(jù)。3.制定審計(jì)方案審計(jì)方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、人員分工等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)具有可操作性，能夠指導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目組順利開展審計(jì)工作。（三）審計(jì)實(shí)施1.收集審計(jì)證據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，如檢查、觀察記錄、詢問、函證、分析程序等，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的各種證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可靠、充分，能夠支持審計(jì)結(jié)論。2.編制審計(jì)工作底稿審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)資料進(jìn)行整理和記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、條理清晰、標(biāo)識(shí)一致，能夠反映審計(jì)工作的全過(guò)程。3.溝通與反饋在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)與被審計(jì)部門保持密切溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展情況和發(fā)現(xiàn)的問題，聽取被審計(jì)部門的意見和解釋。對(duì)于重大問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)與審計(jì)部門負(fù)責(zé)人溝通協(xié)調(diào)，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。（四）審計(jì)報(bào)告撰寫1.初步審計(jì)意見審計(jì)項(xiàng)目組在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，形成初步審計(jì)意見。初步審計(jì)意見應(yīng)包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、問題產(chǎn)生的原因、影響程度以及建議采取的整改措施等內(nèi)容。2.征求意見稿審計(jì)部門應(yīng)將初步審計(jì)意見以征求意見稿的形式發(fā)送給被審計(jì)部門，征求被審計(jì)部門的意見。被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋意見，如有異議，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明理由。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門的反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理采納或解釋。3.正式審計(jì)報(bào)告審計(jì)部門根據(jù)被審計(jì)部門的反饋意見，對(duì)初步審計(jì)意見進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，發(fā)送給被審計(jì)部門和相關(guān)部門。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容，語(yǔ)言應(yīng)簡(jiǎn)潔明了、客觀公正。（五）審計(jì)跟蹤與監(jiān)督1.整改計(jì)劃制定被審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的整改建議，制定詳細(xì)的整改計(jì)劃，明確整改措施、整改責(zé)任人、整改期限等內(nèi)容。整改計(jì)劃應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門審核后報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2.整改跟蹤檢查審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改措施的落實(shí)情況和整改效果。對(duì)于整改不力的部門，應(yīng)及時(shí)督促其加快整改進(jìn)度，并向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。3.整改結(jié)果評(píng)估整改期限屆滿后，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門的整改結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括整改措施是否落實(shí)到位、問題是否得到有效解決、內(nèi)部控制制度是否得到完善等。整改結(jié)果評(píng)估應(yīng)形成書面報(bào)告，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審閱。四、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)審查公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，檢查財(cái)務(wù)收支是否符合公司財(cái)務(wù)管理制度和預(yù)算安排，是否存在違規(guī)支出和浪費(fèi)現(xiàn)象。3.資金管理審計(jì)對(duì)公司資金的籌集、使用、分配等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，檢查資金管理是否安全、有效，是否存在資金閑置、挪用、貪污等風(fēng)險(xiǎn)，資金使用效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.內(nèi)部控制制度評(píng)審對(duì)公司內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)審，檢查內(nèi)部控制制度是否涵蓋公司所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制缺陷和漏洞，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是否有效。2.關(guān)鍵控制點(diǎn)審計(jì)選取公司業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置是否合理，控制措施是否有效執(zhí)行，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)公司面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和審計(jì)，檢查公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否健全，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否有效，是否能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解潛在風(fēng)險(xiǎn)。（三）業(yè)務(wù)流程審計(jì)1.采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)審查公司采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，包括采購(gòu)計(jì)劃制定、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同簽訂、采購(gòu)驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，檢查采購(gòu)業(yè)務(wù)是否合規(guī)、高效，是否存在采購(gòu)舞弊、價(jià)格虛高、驗(yàn)收不嚴(yán)等問題。2.銷售業(yè)務(wù)審計(jì)對(duì)公司銷售業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)，包括銷售合同簽訂、銷售發(fā)貨、貨款回收等環(huán)節(jié)，檢查銷售業(yè)務(wù)是否符合公司銷售政策和財(cái)務(wù)管理制度，是否存在銷售欺詐、應(yīng)收賬款逾期等風(fēng)險(xiǎn)。3.資產(chǎn)管理審計(jì)對(duì)公司固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，檢查資產(chǎn)管理是否規(guī)范，資產(chǎn)使用效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否存在資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、流失等問題。（四）專項(xiàng)審計(jì)1.重大投資項(xiàng)目審計(jì)對(duì)公司重大投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、投資決策、項(xiàng)目實(shí)施、資金使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)，檢查投資項(xiàng)目是否符合公司戰(zhàn)略規(guī)劃和投資政策，是否存在投資決策失誤、資金浪費(fèi)、項(xiàng)目效益低下等問題。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)公司各級(jí)管理人員任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，檢查其在任職期間的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面是否合規(guī)、有效，是否存在違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律規(guī)定的行為。3.合規(guī)審計(jì)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管要求，對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，檢查公司是否遵守相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，是否存在違規(guī)經(jīng)營(yíng)、違法違紀(jì)等行為。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）建立審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度審計(jì)部門應(yīng)定期向公司管理層和各部門通報(bào)審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果，使公司全體員工了解審計(jì)工作的重要性和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)。（二）將審計(jì)結(jié)果納入績(jī)效考核體系公司應(yīng)將審計(jì)結(jié)果與各部門和員工的績(jī)效考核掛鉤，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和個(gè)人，在績(jī)效考核中予以扣分或降檔處理，激勵(lì)各部門積極配合審計(jì)工作，認(rèn)真落實(shí)整改措施。（三）為公司決策提供參考依據(jù)審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，深入分析公司內(nèi)部控制存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出針對(duì)性的改進(jìn)建議和措施，為公司管理層制定決策、完善內(nèi)部控制制度提供參考依據(jù)。（四）促進(jìn)